Аппаев Альберт Асхатович

УИД 09RS0002-01-2025-000090-30

Дело № 2а-344/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Усть-Джегута 26 марта 2025 года

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Шнаховой Л.М.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам за счет имущества физического лица в общем размере 8866,09 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоял на налоговом учете в УФНС по КЧР в качестве индивидуального предпринимателя глава КФХ с 09.01.2014 по 16.06.2020г. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой. В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 32448 рублей за расчетный период 2020 год. В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 8426 рублей за расчетный период 2020 год. Суммы страховых взносов за расчетный период 2020 года уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего года. По состоянию на 20 сентября 2022 года у ФИО2 образовалась недоимка: 9368,86 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год (с 01.01.2020 по 16.06.2020г.); 3885,32 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год (с 01.01.2020 по 16.06.2020г.). Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 1256,53 рублей начислены за период с 03.07.2020г. по 31.03.2022г. на недоимку в размере 9368,86 рублей. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 521...

...,09 рубль начислены за период с 03.07.2020г. по 31.03.2022г. на недоимку в размере 3885,32 рублей. Таким образом, недоимка по страховым взносам составила в сумме 15031,80 рубль, в том числе: 10 625,39 руб. (9 368,86 + 1 256,53) в том числе в размере 9 368,86 руб. недоимка, размере 1 256,53 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год; 4406,41 руб. (3885,32 + 521,09) в том числе в размере З 885,32 руб. недоимка, в размере 521,09 руб. пеня по страховым взносам на ОМС, в фиксированном размере за расчетный период 2020 год. Однако, налогоплательщиком были частично уплачены страховые взносы результате остаток недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составил в сумме 6 097,88 руб., остаток недоимки по страховым взносам на OMС в фиксированном размере составил в сумме 990,59. Таким образом, задолженность налогоплательщика по страховым взносам составила в сумме 8 866,09 руб. (7 088,47 -777,62) в том числе - 7 354,41 руб. (6097,88 + 1 256,53) в том числе в размере 6 097,88.руб. недоимка в размере 1256,53 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размер расчетный период 2020 год; - 1 511,68 руб. (990,59 + 521,09) в том числе в размере 990,59 руб. недоимка, в размере 521,09 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год. Просит взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 8866 рублей 09 копеек, в том числе: по налогам 7088 рублей 47 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1777 рублей 62 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по КЧР не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судебное извещение, направленное ФИО2 по адресу, указанному в административном иске, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации регламентировано следующее правило: заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю (пункт 1); сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 2).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное

При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении ФИО2, о времени и месте судебного заседания, и согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов в расчетный период 2020 года составляет не позднее 31 декабря 2020 года.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя за период с 09 января 2014 года по 16 июня 2020 года, что влечет обязанность в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419, статьи 23 Налогового кодекса РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2020 года: на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.

В связи с не исполнением обязанности по уплате страховых взносов у ФИО2 образовалась задолженность 9368,86 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год (с 01.01.2020 по 16.06.2020г.); 3885,32 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год (с 01.01.2020 по 16.06.2020г.).

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 1256,53 рублей начислены за период с 03.07.2020г. по 31.03.2022г. на недоимку в размере 9368,86 рублей.

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 521,09 рубль начислены за период с 03.07.2020г. по 31.03.2022г. на недоимку в размере 3885,32 рублей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом было направлено требование (номер обезличен) от 20.09.2022 года, которым последнему было предложено в срок до 15 ноября 2022 года произвести уплату недоимки по страховым взносам. Указанное требование ФИО2 было направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленное ФИО2 заказным письмом налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого заказного письма и ФИО2 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате задолженности по страховым взносам.

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования, предусматривающие право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением указаны в частях 1, 2 статьи 286 КАС РФ.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в виду того, что административным ответчиком в добровольном порядке в срок, установленный требованием, страховые взносы в уплачены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом обращение за выдачей судебного приказа имело место в срок, установленный нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района от Карачаево-Черкесской Республики от 31.07.2024 судебный приказ № 2а-3605/2022 от 29.12.2022 был отменен в связи с представлением ФИО2 соответствующих возражений на судебный приказ.

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в суд с рассматриваемым административным иском обратился 30 января 2025 года, то есть в установленные законом сроки.

Представленный административным истцом расчёт по страховым взносам судом проверен и не оспаривается.

Суд считает необходимым отметить, что удовлетворяя требования административного истца, суд руководствуется статьей 178 КАС РФ, в соответствии с которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогам за счет имущества физического лица на общую сумму в размере 8866,09 рублей, в том числе: по налогам – 7088 рублей 47 копеек; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1777,62 рублей.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

С 1 января 2023 года действует новая система расчетов налогоплательщиков с бюджетом. В рамках нее организации уплачиваются налоги и другие установленные налоговым законодательством платежи (включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты) путем внесения единого налогового платежа (ЕНП) ( ст. 58 НК РФ) на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми, для разрешения по существу, в виду чего административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ, суд считает, что государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 25 июля 1964 года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по налогам за счет имущества физического лица на общую сумму в размере 8866 (восемь тысяч восемьсот шестьдесят шесть) рублей 09 копеек, в том числе:

- по налогам – 7088 рублей 47 копеек;

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1777 рублей 62 копейки.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика: КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020 КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Перечисление государственной пошлины произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, кор. счет 40102810445370000059, ОКТМО 91635100, КБК 18210803010011050110.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья подпись Л.М. Шнахова

дело № 2а-425/2025

УИД: 09RS0002-01-2025-000255-20

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

12мая 2025 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи - Каракетовой А.Х.,

при секретаре судебного заседания - Катчиевой Х.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Усть-Джегутинского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица в размере 24 300,45 руб., в том числе пени 24 300 руб. 45 коп.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по КЧР состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органми не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщиком налоги уплачиваются несвоервременно и не в полном объеме, в соответствии со ст. 75 НК РФ.Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате недоимки в виде пени от 25.09.2023. До 2023года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа. Теперь начисление пени увязано ...

...только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Остаток недоимки в виде пени, согласно расчета составил 24 300,45 руб.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Представитель административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по КЧР, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенными о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч. 1 ст. 140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если КАС РФ не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии со ст. 226 КАС РФ, лица, участвующие в деле, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца, административного ответчика, присутствие которых в судебном заседании не признавалось судом обязательным.

Исследовав материалы дела, дав оценку всем имеющимся доказательствам, считая их достаточными для рассмотрения дела по существу, и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу со ст. 62 КАС РФ обязанность доказывания законности предъявляемых требований, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений. По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд обязаны подтверждать иные факты, на которые административный истец, прокурор, органы, организации и граждане ссылаются как на основания своих требований.

Судом на основании представленных доказательств, которые не были признаны недопустимыми, установлено следующее.

На налоговом учете в Управлении ФНС России по КЧР состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиком налоги уплачиваются несвоервременно и не в полном объеме, в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате недоимки в виде пени от 25.09.2023.

До 2023года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа. Теперь начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Остаток недоимки в виде пени, согласно расчета составил 24 300,45 руб.

Ответчику было направлено истцом уведомление об уплате налога от 30.09.2023 заказным письмом, установлен срок для добровольного исполнения требований, но до настоящего времени сумма в бюджет не поступила.

В соответствии со ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. П.3.1 ст. 1КАС РФ предусмотрено, что заявление о выдаче судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, установленном КАС РФ.

Мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 26.08.3024 об отмене судебного приказа № 2а-643/2024 от 18.01.2024, иск поступил в суд 25.02.2025 года, то есть в предусмотренный налоговым законодательством шестимесячный после отмены судебного приказа.

Согласно п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины как государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями,

Таким образом, исследовав представленные доказательства, оценив их как достоверные и допустимые, признав их совокупность достаточной для разрешения данного дела и принятия по нему решения, суд признает рассматриваемый административный иск подлежащим удовлетворению по вышеизложенным фактическим и правовым основаниям.

Кроме того необходимо взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица -удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за счет имущества физического лица в размере 24 300,45 руб., в том числе пени - 24 300,45 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Сумма задолженнности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налогоый счет налогоплательщика КБК 1820161201010000510. ОКТМО 0

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Решение изготовлено в совещательной комнате в единственном экземпляре с применением технических средств - компьютера.

Судья Усть-Джегутинского районного суда

Карачаево-Черкесской Республики подпись Каракетова А.Х.

Решение в законную силу на 12 мая 2025 года не вступило Каракетова А.Х.

Административное дело №2а-1271/2022

УИД-09RS0002-01-2021-003256-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2022 года г.Черкесск КЧР

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Байтоковой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Эскиндаровой З.М.,

рассмотрев в отсутствие сторон в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Аппаева Альберта Асхатовича к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Аппаев А.А. обратился в суд с административным искомк Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республикео признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что Аппаев А.А., был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС №1 по КЧР. Поскольку предпринимательская деятельность не приносила никаких доходов, прекратил статус индивидуального предпринимателя, подав соответствующее заявление в МИФНС №1 по КЧР. Согласно справке о состоянии расчетов по налогам и сборам, страховым взносам, пеням, штрафам процентам по состоянию на 31.11.2021г. выданного 01.12.2021г. выявлена задолженность по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в размере 154 001,73 руб., указанная задолженность образовалась до декабря 2018г.. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 10.09.2018г. задолженность по страховым взносам является безнадежной ко в...

...зысканию. Административный ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с административного истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафа и процентов. Со ссылкой на нормы действующего законодательства просит суд: Признать невозможной к взысканию налоговым органом с Аппаева Альберта Асхатовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в размере 154 001,73 руб..

От административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по КЧР поступили письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которым налоговый орган предпринял весь комплекс мер принудительного взыскания и основания для признания задолженности безнадежной к взысканиюотсутствуют. Административный ответчик просит суд отказать в полном объеме в удовлетворении требований в полном объеме по изложенным в письменных возражениях доводам.

В соответствии с нормами ч.6 ст.226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенныходате, времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не является обязательной и таковой судом также не признана.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав и оценив в порядке ст.84 КАС РФ доказательства, представленные сторонами, суд приходиткследующему.

Законодательствооналогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечениякответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, поскольку налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика, то данное дело подлежит разрешению на основании и в соответствии с нормами КАС РФ.

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п.1 ч.1 ст.23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительнок отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ч.1 ст.55 НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 НК РФ. Согласно п.1 данной правовой нормы, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актомо налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканиюустановлен ст.59 НК РФ, п.1, которой определен перечень оснований для признаниябезнадежными к взысканию недоимкии задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взысканиясумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 п.3 ст.44 и подпункта 4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взысканииэтих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взысканияналогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взысканияможет содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признаниисумм, возможность принудительного взысканиякоторых утрачена, безнадежными к взысканию.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016г. №1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016г..

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В силу требований п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканияпризнаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взысканийкоторых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Положениями п.5 ст.59 НК РФ определен порядок списания недоимкии задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п.1 настоящей статьи, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно п.п.2 п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканиюи их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного п.п.3 п.2 ст.59 НК РФ) при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п.4, 5 п.1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России от 02.04.2019г. NММВ-7-8/164@ (ред. от 13.12.2021г.) утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признаниябезнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В п.5 Порядка предусмотрено, что решение о признаниибезнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам принимается в течение одного рабочего дня со дня оформления справки, указанной в п.3 Порядка. Из п.2 Порядка следует, что недоимкаи задолженность, указанные в п.1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных п.п.1, 4 ст.59 НК РФ. Налоговый орган оформляет справку осуммах недоимкии задолженности по пеням, штрафам и процентам,взысканиекоторыхневозможно(приложение N1 к Порядку), в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных п.п.1, 4 ст.59 НК РФ (п.3).

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признаниябезнадежными к взысканию недоимкии задолженности по пеням, штрафам и процентам, приведен в приложении N 2к приказу ФНС России от 02.04.2019г. N ММВ-7-8/164@.

В соответствии с п.5 приложения №2, при наличии основания, указанного в подпункте 4 п.1 ст.59 НК РФ, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Таким образом, из изложенного следует, что необходимым условием для вынесения налоговым органом решения о признаниизадолженности безнадежной, является наличие судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При этом указанное обстоятельство не означает, что признаниезадолженности по уплате налогов безнадежной к взысканиюв судебном порядке возможно только на основании обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Как следует из разъяснений, содержащихся в абз.4, 5 п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 «Онекоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод суда об утрате налоговым органом возможностивзысканияналогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока ихвзысканияможет содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взысканиякоторых утрачена, безнадежными ко взысканиюи обязанности по их уплате прекращенной.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (ч.2 ст.54 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.6 ст.45 НК РФ).

Применение механизма принудительноговзысканияналога и пени в определенные сроки налоговое законодательство связывает с направлением, предусмотренного ст.69 НК РФ требования.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога, которое в силу положений ч.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом пропуск срока направления требования об уплате налога, установленный приведенной нормой закона не влечет изменения порядка на принудительное взысканиеналога и пени.

Срок и порядок принудительного взысканияналога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа с организации, индивидуального предпринимателя предусмотрен статьями 46, 47 НК РФ.

В силу п.1 ст.46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взысканияна денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Обращениевзыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу ч.3 ст.46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (ч.2 ст.46 НК РФ).

Согласно ч.7 ст.46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информациио счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст.47 НК РФ.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейтикпринудительному взысканиюналога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер повзысканиюналога за счет денежных средств налогоплательщика.

Согласно ч.3 ст.46 НК РФ решение о взысканиипринимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Невынесение налоговым органом решенияо взыскании налога за счет денежных средств в установленный абз.1 ч.3 ст.46 НК РФ срок и непринятие меркего исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абз.3 ч.1 ст.7 НК РФ.

Таким образом, установленный статьей 46 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, является пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из представленной суду справки №6321879 от 01.12.2021г. о состоянии расчета по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и ИП следует, что за административным истцом по состоянию на 30.11.2021г. значится общая задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 154001 руб. 73 коп..

При этом, как следует из выписки из ЕГРИП в отношении Аппаева А.А. его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 16.06.2020г., в связи с утратой статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, заявленная налоговым органомкуплате Аппаевым А.А. задолженность по налогам (сборам) образовалась за налоговый период при ведении истцом предпринимательской деятельности в период до 16.06.2020г..

Из истребованных судом у административного ответчика сведений усматривается, что Аппаев Альберт Асхатович (ИНН № был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №1 по КЧР в качестве индивидуального предпринимателя с 19.04.2005г., прекратил предпринимательскую деятельность 16.06.2020 г..

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

С 01.01.2017г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба России согласно Федеральному закону от 03.07.2016г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Пунктом 1 ст.432 Кодекса установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 п.2 ст.432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Абзацем 2 п.2 ст.432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса.

На основании абзаца 3 п.2 ст.432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 Кодекса, в срок, установленный п.2 ст.432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В отношении Аппаева А.А., начислены следующие платежи: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды 2017г.- 23400,00 руб., 2018г.- 26545,00 руб., 2019г. -29354,00 руб., 2020г. - 9368,86 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01.01.2017г.-16 853,87,00 руб., 2017г.- 4 590 руб., 2018г.-5 840,00 руб., 2019г.- 6 884 руб., 2020г. – 3 885,32 руб..

Сведения о состоянии расчетов налогоплательщиков по обязательным платежам отражаются в карточках расчетов с бюджетом (КРСБ), которые ведут налоговые органы в установленном порядке.

По состоянию на 27.12.2021г. по лицевым счетам административного истца в налоговом органе имеется следующая задолженность:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. (КБК 18210202103080011160) - 16 853,87 руб., пени - 9 760,45 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. (КБК 18210202103080013160 - 21 168,13 руб., пеня -3050,45 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) (КБК 18210202140060010160) - 88 534,45 руб., пеня - 13634,38 руб.

На основании п.1 ст.45 Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст.45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом были предприняты меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам, предусмотренные ст.ст.69, 70, 46, 47, 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям, ст.45, 46, 47 НК РФ в отношении индивидуальных предпринимателей предусмотрен бесспорный порядок взыскания задолженности по налогам, пеням, штрафам и страховым взносам.

На сумму недоимки по страховым взносам и пеням, начисленным после 01.01.2017г. согласно ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом выставлены требования №259593 от 12.02.2018г., №266976 от 24.01.2019г., №668 от 13.01.2020г., № 38059 от 23.07.2020г. об уплате страховых взносов и пеней на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ.

Требования направлены налогоплательщику заказными письмами и считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ). В соответствии со ст.46 НК РФ вынесены решения о взыскании задолженности по страховым взносам за счет денежных средств №09160008720 от 24.06.2018г., №2826 от 16.04.2019г., №454 от 21.02.2020г..

В соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление №09160008244 от 24.06.2018г., №731 от 16.04.2019 г., №541 от 03.03.2020 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества.

В период времени до января 2017г. в силу Федерального закона от 24.07.2009г. N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" непосредственно на Пенсионный фонд Российской Федерации, в лице его территориальных органов, была возложена обязанность по сбору, взысканию сумм недоимок и задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам.

Согласно положениям ст.ст.46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, реализация одного из которых (обращение взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках) предопределяет возможность осуществления последующего (обращение взыскания на иное имущество налогоплательщика).

Таким образом, по имеющейся задолженности по страховым взносам, налоговый орган предпринял весь комплекс мер принудительного взыскания, и основания для признания задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ на суммунедоимки по налогам, страховым взносам и пеням налоговым органом выставлены требования об уплате страховых взносов и пеней на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации. Административным ответчиком представлены суду копии соответствующий требований, направленных в адрес Аппаева А.А. заказными письмами, которые, в силу требований п.6 ст.69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, в связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности согласно ст.ст.46 и 47 НК РФ вынесены решения о взысканиизадолженности по страховым взносам за счет денежных средств, а также постановления о взысканииналога, сбора, страховых взносов за счет имущества, подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взысканиизадолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. (КБК 18210202103080011160) задолженность с учетом пени составляет 26614,32 руб. (согласно справке №6068421 от 01.12.2021г.).

При этом порядок взысканиязадолженности, образовавшейся до 01.01.2017г. и полученной налоговым органом в составе сальдо, переданного органами Пенсионного фонда Российской Федерации в отношении Аппаева А.А. следующий: взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017г., осуществляется налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В остальной части весь комплекс мер был принят Органами Пенсионного фонда Российской Федерации до передачи соответствующих функций налоговым органам. Обоснованность начисления указанных сумм до 01.01.2017г. налоговый орган подтвердить не может, что фактически следует из возражений административного ответчика.

Также в представленных материалах отсутствуют доказательства направления в адрес административного истца Аппаева А.А. уведомлений и требований об уплате налога за указанный период, принятия мер принудительного исполнения обязанности истца по уплате налога – решения о взысканииналога за счет денежных средств должника в установленный законом срок в соответствии с требованиями ст.46 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении №11-П от 15.07.1999г., пеня относится кправовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимкии возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

То есть в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013г. №57, при применении указанных норм налогового законодательства (ст.ст.46-48, 75 НК РФ) судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты мерыкпринудительному взысканиюсуммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из приведенных правовых норм, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взысканиязадолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взысканиязадолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взысканиепри таких обстоятельствах противоречат положениям НК РФ.

Таким образом, в случае утраты налоговым органом возможности принудительноговзысканиясуммынедоимкипо налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика взысканиюне подлежат.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит квыводу опропуске налоговым органом срока на взысканиес административного истца недоимкипо уплате налога и пени, указанной в справке о состоянии расчета№6068421 от 01.12.2021г. за административным истцомАппаевым А.А.по состоянию на01.01.2017г., в которых значится общая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г., в сумме 26614,32 руб. (16853,87 руб. + 9760,45 руб. (пеня)).

В рамках рассмотрения настоящего спора налоговым органом не предъявлены встречные требования о взыскании с административного истца суммы недоимкиодновременно с заявлением овосстановлении пропущенного срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Таким образом, доказательств принятия мер принудительного взысканиястраховых взносов и пени на указанную сумму административным ответчиком не представлено, возможность принудительного взысканияуказанной суммы недоимкипо страховым взносам за период до01.01.2017г.в связи с истечением срока взыскания, утрачена.

В связи с изложенным, требования административного истцаАппаева А.А. в указанной части признаются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, требования административного истца в части признания недоимки по налогам, сборам, пеням, штрафам безнадежной к взысканиюв связи с истечением сроков принудительного взысканиязадолженности за период с01.01.2017г.суд считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов такой способ защиты прав налогоплательщика связан исключительно с утратой налоговым органом возможности принудительного взысканиясоответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, установленного нормами НК РФ и отказом суда в восстановлении такого срока.

Налоговым органом представлены письменные доказательства, свидетельствующиео том, что, исходя из положений ст.48 НК РФ, у налогового органа не утрачена возможность принудительноговзысканияс административного истца задолженности за период с01.01.2017г., иопринятии контролирующим органом всех предусмотренных законом мер для взыскания задолженности за спорные периоды, поскольку бремя доказывания указанных обстоятельств на основании ст.62 КАС РФ возложено на административный орган.

Административный истец, ссылаясь на наличие оснований для признаниясумм налога и пени безнадежными ковзысканию, не учитывает, что на выявленную задолженность налоговым органом в адрес административного истца по истечении каждого налогового периода направлялись требования, а по истечении указанного в них срока в соответствии со ст.46 НК РФ выносились решенияо взысканиизадолженности за счет денежных средств, что подтверждает принятие мер по принудительному взысканию недоимкипо страховым взносам с административного истца.

При таких обстоятельствах, утверждение административного истца о том, что спорная задолженность является безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом утрачена возможность ее взысканияв связи с истечением установленных налоговым законодательством сроков на ее принудительное взыскание, является безосновательным.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд установил, что административным ответчиком принимаются все необходимые меры по принудительному взысканиюс административного истца задолженности по страховым взносам и пеням за период с 01.01.2017г.. Следовательно, заявленная сумма задолженности за период с 01.01.2017г. не может быть признана безнадежной к взысканию, в связи с чем, суд приходитквыводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца в указанной части.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Аппаева Альберта Асхатовича к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании невозможной к взысканию недоимкии задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам - удовлетворить частично.

Признать безнадежнойк взысканию и прекращенной обязанность Аппаева Альберта Асхатовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца а<адрес>, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты>по уплате образовавшейся до 01.01.2017г. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 26614,32 руб., в связи с утратой принудительноговзыскания.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Аппаева Альберта Асхатовича – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики.

Судья Черкесского городского суда КЧР Л.А.Байтокова