Барцева Елена Юрьевна

63RS0007-01-2024-000588-09

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2024 г. г.о.Самара

Волжский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Серовой С.Н.,

при секретаре Головинской М.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело №а-1395/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Барцевой Е. Ю. о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей указав, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика были направлены требование об уплате налогов. В установленный срок должник указанные требования об уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с Барцевой Е.Ю. задолженность в сумме 13605,68 руб., в том числе:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере...

... 4268 руб.,

- пени за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9937,68 руб..

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Барцева Е.Ю. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений не представила.

Представитель УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области".

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что Барцева Е.Ю. ИНН: № являлась плательщиком налогов в рассматриваемых налоговых периодах в связи с наличием объектов налогообложения.

Из материалов дела следует, что Барцевой Е.Ю. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит транспортное средство модель № г.н. №

За указанное имущество налоговым органом был рассчитан и начислен к уплате налог, а затем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4268руб..

В установленный срок налоги и страховые взносы оплачены не были, в связи с чем, административным истцом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу в сумме 12740,51 руб., пени – 9148,84руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Административным ответчиком в установленный в требовании срок, уплата недоимки и пеней произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Проверяя соблюдение сроков, установленных законом для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с обращением с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему выводу.

На основании ст. 48 НК РФ (действовавшей до 01.01.2023г.), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как указано выше, срок исполнения требования № об уплате налогов установлен до ДД.ММ.ГГГГ., сумма требования превысила 10 000 руб., следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ. + 6 мес.), обращение имело место ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, суд полагает, что установленный законом срок пропущен не был.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, поскольку от Барцевой Е.Ю. поступили возражения, со ссылкой на оплату задолженности.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания транспортного налога.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании пени за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9337,68руб..

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей (менее 3000руб. в редакции после ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 51 постановления Пленума от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Проверяя расчет судом установлено, что пени на недоимку по вышеуказанным налогам за названные налоговые периоды начислены правомерно, расчет пеней произведен в соответствии с законом.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период до 23.12.2020г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составила 1730,20руб., соответственно, превысила 500 руб. ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, требование об уплате задолженности по пени должно было быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.; сумма пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составила 2050,21руб., соответственно, превысила 500 руб. ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, требование об уплате задолженности по пени должно было быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. до 17.03.2018г.; сумма пени по транспортному налогу за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13ДД.ММ.ГГГГ. составила 1602,52руб., соответственно, превысила 500 руб. ДД.ММ.ГГГГ следовательно, требование об уплате задолженности по пени должно было быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.; сумма пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составила 1231,75руб., соответственно, превысила 500 руб. ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, требование об уплате задолженности по пени должно было быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ

Общее требование № об уплате недоимки по ЕНС в том числе пени в сумме 9148,84руб. было выставлено ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных норм права суд считает, что требование было выставлено налоговым органом за пределами установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ трехмесячного срока с момента превышения суммы пени более 500руб. (в редакции до 23.12.2020г.), в связи с чем пени за период 2014-2017г. взысканию не подлежат.

Сумма пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составила 807,36руб., соответственно, не превысила 3000руб. (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ.), налог был уплачен ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, требование об уплате задолженности по пени должно было быть направлено налогоплательщику в течение года со дня уплаты налога, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ сумма пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составила 576,75руб., соответственно, не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен не был, следовательно, требование об уплате задолженности по пени должно было быть направлено налогоплательщику в течение года со дня уплаты налога, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.; сумма пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составила 294руб., соответственно, не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен не был, следовательно, требование об уплате задолженности по пени должно было быть направлено налогоплательщику в течение года со дня уплаты налога, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.; сумма пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составила 32,01руб., соответственно, не превысила 3000руб. (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ.), налог уплачен не был, следовательно, требование об уплате задолженности по пени должно было быть направлено налогоплательщику в течение года со дня уплаты налога, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ., требование № выставлено ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в установленный ст. 70 НК РФ срок, следовательно, пени за указанный период подлежат взысканию.

Вместе с тем, судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ.г., взыскана на основании судебного приказа №, исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании данного судебного приказа, окончено в связи с фактическим исполнением, о чем вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ.. Последний платеж был произведен ДД.ММ.ГГГГ.. В связи с чем, суд полагает, что задолженность по пени, начисленные за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ следует исчислять по ДД.ММ.ГГГГ

Так, пени по транспортному налогу за 2018г. были верно рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (уплата налога по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ), размер пени составил 807,36руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом приостановления начисления пени, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дату оплаты в рамках ИП) составляют 556,47руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом приостановления начисления пени, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дату оплаты в рамках ИП) составляют 273,72руб..

До настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска, взыскании пени в сумме 1669,56 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ..

Вместе с тем, суд разъясняет административному ответчику право на обращение в суд с заявлением о предоставлении отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 400руб..

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с Барцевой Е. Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 5937,56 руб., в том числе:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4268 руб.,

- пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1669,56 руб..

Взыскать с Барцевой Е. Ю. в доход бюджета муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Серова

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2024г.