Белалы Алексей Александрович

66RS0006-01-2024-003244-70

Дело № 2а-3653/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июля 2024 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Белалы А. А.овичу о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Белалы А. А.овичу о взыскании задолженности:

по земельному налогу за 2022 год в размере 1365 рублей;

по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 89549 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 5919 рублей;

по страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 4867 рублей 13 копеек;

пени в размере 4431 рубль 59 копеек (за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 4079 рубля 55 копеек; за период до 31.12.2022 в размере 352 рубля 04 копейки).

В обоснование требований административный истец указал, что Белалы А.А. в спорный период, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области, а также являлся плательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, страховых взносов ОПС, транспортного налога, обязанность по уплате которых за 2021-2022 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начис...

...ленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области, просившая в ходатайстве рассмотреть дело в ее отсутствие, заявленные требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила удовлетворить, административный ответчик Белалы А.А.,Э извещены были надлежащим образом через курьера и заказной корреспонденцией. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Думы Белоярского городского округа от 29 ноября 2006 года № 96 «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Белоярского городского округа.

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 24 ноября 2020 года № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2 пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, а также полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

В силу абзаца 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с разъяснением, содержащимся в пункте 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, при списании банками задолженности клиентов - физических лиц по образовавшимся у них долгам, у физического лица появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

При разрешении данной категории споров также необходимо учитывать, что по смыслу пункта 1 статьи 210 НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.

Согласно Письмам Минфина России от 17 апреля 2018 года < № >, от 04 мая 2018 года < № >, в случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности. В связи с этим в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах на погашение долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Белалы А.А. с 23.03.2021 по 24.11.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9-10); с 10.12.2019 по настоящее время является собственником автомобиля Тойота Камри государственный регистрационный знак < № >, 2012 года выпуска; с 08.08.2012 по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером < № >, расположенного по адресу: Свердловская область, Белоярский район; с 05.07.2022 является собственником квартиры с кадастровым номером < № >, расположенной по адресу: < адрес >< адрес >.

Соответственно Белалы А.А. являлся плательщиком страховых взносов, транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Также налоговым агентом АО «Альфа-Банк» направлено в налоговый орган в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации уведомление о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год о сумме полученного Белалы А.А. дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области Белалы А.А. в отношении указанных объектов налогообложения были начислены налоги за 2022 год, и полученной справки 2-НДФЛ о доходе в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

< № > от 30 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5919 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 1365 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей, налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 97221 руб. (л.д. 13-14).

В установленный законом срок Белалы А.А. обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлено требование:

от 23 июля 2023 года < № > об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за расчетный период, истекший до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), установлен срок для добровольной уплаты до 11.09.2023.

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика < № > от 10.01.2024, обращения налогового органа 04 марта 2024 года к мировому судье судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 03 апреля 2024 года судебный приказ от 04 марта 2024 года по административному делу № 2а-674/2024 о взыскании с БелалыА.А. задолженности за 2021-2022 годы за счет имущества физического лица, пени, отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 17 июня 2024 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Поскольку к мировому судье судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям административный истец обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения требования – до 11 марта 2024 года - 04 марта 2024 года, и после его отмены 03 апреля 2024 года – 17 июня 2024 года с настоящим административным иском, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок им соблюден.

Вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете, соответственно установленный законом порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом также соблюден.

Проверяя расчет недоимки по земельному налогу за 2022 год и размере 1365 руб., суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, применены ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка в соответствии с вышеназванным решением Думы Белоярского городского округа от 29 ноября 2006 года < № >.

Проверяя расчет транспортного налога за 2022 год в размере 5919 руб., суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в соответствии с вышеназванным Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ.

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 руб., суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база определена в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности, в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24 ноября 2020 года < № > «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц».

Приведенные налоговым органом в налоговом уведомлении расчеты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в произведены верно, судом проверены и являются арифметически верными, соответствует действующему законодательству.

Расчет страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 4867 руб. 13 коп. также исчислен налоговым органом правильно, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству месяцев и дней наличия статуса индивидуального предпринимателя в 2021 году с учетом п. 1.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проверяя расчет по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 89549 руб., суд исходит из следующего.

При рассмотрении дела установлено, что между АО «Альфа-Банк» (кредитор) и Белалы А.А. (должник) был заключен кредитный договор < № >, в рамках которого 25.05.2022 произведено прощение задолженности (амнистия) в общей сумме 747853 руб. 71 коп. Банк уведомил должника о невозможности удержания и сумме налога путем направления заказного письма.

На основании изложенного в момент прекращения обязательства налогоплательщика Бебалы А.А. перед АО «Альфа-Банк» у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга по кредитным договорам и соответственно доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Поскольку документально подтверждено наличие долга по кредитному договору и прекращение обязательства по его уплате списанием (прощением) долга, что приводит к образованию имущественной выгоды у лица прекращением обязанности по уплате денежных сумм, которые признаются доходом гражданина, оставшимся в распоряжении лица и соответственно облагаться налогом на основании положений статей 41, 210 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанная позиция нашла подтверждение в пункте 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года.

Приведенный налоговым органом расчет НДФЛ в размере 97221 руб. является верным, соответствует закону.

При этом Белалы А.А. частично произведена уплата по указанной задолженности, в связи с чем остаток непогашенной задолженности на доходы физических лиц за 2022 год составил 89549 руб.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. не удержанных налоговым агентом за 2022 год, страховых взносов на ОПС за 2021 год.

Поэтому требования административного искового заявления о взыскании с Белалы А.А. задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1365 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 89549 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 5919 рублей; по страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 4867 рублей 13 копеек являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени в размере 4431 рубль 59 копеек, судж исходит из следующего.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, для проверки обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с Белалы А.А. пени необходимо установить не утрачена ли возможность (взыскана ли) основная задолженность (недоимка), на которую насчитана такая пени.

Согласно административного искового заявления задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составляет 4079 рубля 55 копеек и за период с 10.12.2021 по 31.12.2022 в размере 352 рубля 04 копейки.

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом, в связи с неуплатой Белалы А.А. задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год на сумму в размере 5314 руб. 13 коп. за период с 10.12.2021 по 31.12.2022 начислена пени в размере 352 руб. 04 коп. (л.д. 16).

Пени в размере 4079 рубля 55 копеек за период с 02.12.2023 по 08.12.2023 начислена на недоимку (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 109760 руб. 13 коп., которая состоит из задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 4867 руб. 13 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 1365 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 97221 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 5919 рублей; за период с 09.12.2023 по 05.02.2024 начислена на недоимку (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 102088 руб. 13 коп., которая состоит из задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 4867 руб. 13 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 1365 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 89549 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 5919 рублей.

Приведенный в административном исковом заявлении расчет судом проверен и является верным.

При этом налоговым органом обоснованно взыскание суммы пени в заявленном размере 4431 руб. 59 коп., поскольку она начислена на неустойку по налогам, взносам, взыскание которых удовлетворено настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме и с Белалы А.А. подлежит взысканию задолженность в общем размере 106519 руб. 72 коп., из которой: по земельному налогу за 2022 год в размере 1365 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 89549 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 5919 рублей; по страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 4867 рублей 13 копеек; пени в размере 4431 рубль 59 копеек

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3330 рублей 39 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Белалы А. А.овича о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам за 2021-2021 годы, пени - удовлетворить.

Взыскать с Белалы А. А.овича, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 106519 рублей 72 копейки, из которой: налог в размере 102088 рублей 13 копеек, пени в размере 4431 рубль 59 копеек.

Взыскать с Белалы А. А.овича, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 3330 рублей 39 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова

66RS0006-01-2024-003244-70

Дело № 2а-5856/2024

Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2024 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2024 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Ушаковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Епанчинцевой А.Н.,

с участием административного ответчика Белалы А.А..

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Белалы А. А.овичу о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Белалы А. А.овичу о взыскании задолженности:

по земельному налогу за 2022 год в размере 1365 рублей;

по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 89549 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 5919 рублей;

по страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 4867 рублей 13 копеек;

пени в размере 4431 рубль 59 копеек (за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 4079 рубля 55 копеек; за период до 31.12.2022 в размере 352 рубля 04 копейки).

В обоснование требований административный истец указал, что Белалы А.А. в спорный период, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области, а также являлся плательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, страховых взносов ОПС, транспортного налога, обязанность по уплате которых за 2021-2022 годы надлеж...

...ащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

Административный ответчик Белалы А.А. в судебном заседании указал на несогласие с начислением налога на доходы физических лиц. Указал, что им был заключен кредитный договор с АО «Альфа-Банк», по которому он осуществлял погашение кредитной задолженности. Впоследствии возникла кредитная задолженность, и по договоренности с банком оставшаяся часть долга в размере около 700000 руб. была прощена. Полагает, что с учетом позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Пленума Верховного суда № 6, оснований для начисления налога на сумму прощения долга не имеется. В отношении остальной части административного искового заявления требования налоговой инспекции не оспаривал.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области, просившая в ходатайстве рассмотреть дело в ее отсутствие, не явились. Учитывая наличие сведений о надлежащем извещении представителя административного истца, представленное ходатайство, суд полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Думы Белоярского городского округа от 29.11.2006 № 96 «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Белоярского городского округа.

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, а также полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

В силу абзаца 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с разъяснением, содержащимся в пункте 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, при списании банками задолженности клиентов - физических лиц по образовавшимся у них долгам, у физического лица появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

При разрешении данной категории споров также необходимо учитывать, что по смыслу пункта 1 статьи 210 НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.

Согласно Письмам Минфина России от 17.04.2018 < № >, от 04.05.2018 < № >, в случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности. В связи с этим в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах на погашение долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и подтверждено представленными доказательствами, Белалы А.А. с 23.03.2021 по 24.11.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9-10); с 10.12.2019 по 19.09.2024 являлся собственником автомобиля «Тойота Камри» государственный регистрационный знак < № >, 2012 года выпуска; с 08.08.2012 по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером < № >, расположенного по адресу: Свердловская область, Белоярский район (1/2 доля); с 05.07.2022 является собственником квартиры с кадастровым номером < № >, расположенной по адресу: < адрес > (1/4 доля) (л.д. 87-95).

Соответственно Белалы А.А. являлся плательщиком страховых взносов, транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Также налоговым агентом АО «Альфа-Банк» направлено в налоговый орган в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации уведомление о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год о сумме полученного Белалы А.А. дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области Белалы А.А. в отношении указанных объектов налогообложения были начислены налоги за 2022 год, и с учетом полученной справки 2-НДФЛ о доходе в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

< № > от 30.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5919 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 1365 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей, налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 97221 руб. (л.д. 13-14).

В установленный законом срок Белалы А.А. обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлено требование:

от 23.07.2023 < № > об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за расчетный период, истекший до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), установлен срок для добровольной уплаты до 11.09.2023 (л.д. 11).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика < № > от 10.01.2024, обращения налогового органа 04.03.2024 к мировому судье судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 03.04.2024 судебный приказ от 04.03.2024 по административному делу № 2а-674/2024 о взыскании с БелалыА.А. задолженности за 2021-2022 годы за счет имущества физического лица, пени, отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 17.06.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Поскольку к мировому судье судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям административный истец обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения требования до 11.03.2024 – 04.03.2024 ( с учетом формирования 05.02.2024 суммы отрицательного сальдо в размере превышающем 10000 руб.), и после его отмены 03.04.2024 – 17.06.2024 с настоящим административным иском, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок им соблюден.

Вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете, соответственно установленный законом порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом также соблюден (л.д. 14).

Проверяя расчет недоимки по земельному налогу за 2022 год и размере 1365 руб., суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, применены ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка в соответствии с вышеназванным решением Думы Белоярского городского округа от 29.11.2006 № 96.

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 руб., суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц».

Проверяя расчет транспортного налога за 2022 год в размере 5919 руб., суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в соответствии с вышеназванным Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ.

Приведенные налоговым органом в налоговом уведомлении расчеты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в произведены верно, судом проверены и являются арифметически верными, соответствуют действующему законодательству.

Расчет страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 5314 руб. 13 коп. также исчислен налоговым органом правильно, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству месяцев и дней наличия статуса индивидуального предпринимателя в 2021 году с учетом п. 1.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом частичного погашения Белалы А.А. задолженности, неолпаченной осталась сумма в размере 4867 руб. 13 коп.

Проверяя расчет по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 89549 руб., суд исходит из следующего.

При рассмотрении дела установлено, что между АО «Альфа-Банк» (кредитор) и Белалы А.А. (должник) был заключен кредитный договор < № >, обязательства по которому административным ответчиком надлежащим образом не исполнялись, что не оспаривалось последним в судебном заседании. В связи с этим в рамках указанного кредитного договора АО «Альфа-Банк» 25.05.2022 произведено прощение Белалы А.А. задолженности (амнистия) в общей сумме 747853 руб. 71 коп. Банк уведомил должника о невозможности удержания и сумме налога путем направления заказного письма (л.д. 35-40).

На основании изложенного в момент прекращения обязательства налогоплательщика Белалы А.А. перед АО «Альфа-Банк» у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга по кредитным договорам и соответственно доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Поскольку документально подтверждено наличие долга по кредитному договору и прекращение обязательства по его уплате списанием (прощением) долга, что приводит к образованию имущественной выгоды у лица прекращением обязанности по уплате денежных сумм, которые признаются доходом гражданина, оставшимся в распоряжении лица и соответственно облагаться налогом на основании положений статей 41, 210 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанная позиция нашла подтверждение в пункте 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года.

Приведенный налоговым органом расчет НДФЛ в размере 97221 руб. является верным, соответствует закону (13% от 747853 руб. 71 коп.).

При этом Белалы А.А. частично произведена уплата указанной задолженности, в связи с чем остаток непогашенной задолженности на доходы физических лиц за 2022 год составил 89549 руб.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. не удержанных налоговым агентом за 2022 год, страховых взносов на ОПС за 2021 год.

Ссылка Белалы А.А. на позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Пленума Верховного суда № 6 о том, что оснований для начисления налога на сумму прощения долга не имеется, не состоятельно ввиду отсутствия в нем такого указания. Правомерность учета прощенного долга по кредитному договору в качестве дохода и соответственно объекта налогообложения подтверждается вышеизложенными положениями закона и разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации, изложенными в Обзоре судебной практики.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось самим административным ответчиком, кредитный договор с АО «Альфа-Банк» им был заключен, денежные средства от Банка им также были получены, но обязательства надлежащим образом исполнены не были, в связи с чем оставшаяся непогашенной сумма долга в размере 747853 руб. 71 коп. была прощена Банком в соответствии с решением от 25.05.2022 (л.д. 39). Следовательно, Белалы А.А. получил доход в виде неоплаченной им суммы задолженности по кредитному договору, которая была прощена по решению кредитора – АО «Альфа-Банк», в связи с чем с такой суммы подлежит удержанию налог на доходы физических лиц.

Поэтому требования административного искового заявления о взыскании с Белалы А.А. задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1365 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 89549 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 5919 рублей; по страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 4867 рублей 13 копеек являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени в размере 4431 рубль 59 копеек, суд исходит из следующего.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Согласно административного искового заявления задолженность по пени за период с < дд.мм.гггг > по < дд.мм.гггг > составляет 4079 рубля 55 копеек и за период с < дд.мм.гггг > по < дд.мм.гггг > в размере 352 рубля 04 копейки.

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом, в связи с неуплатой Белалы А.А. задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год на сумму в размере 5314 руб. 13 коп. за период с < дд.мм.гггг > по < дд.мм.гггг > на нее начислена пени в размере 352 руб. 04 коп. (л.д. 16).

Пени в размере 4079 рубля 55 копеек начислены:

- за период с < дд.мм.гггг > по < дд.мм.гггг > на недоимку (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 4867 руб. 13 коп. коп., которая состоит из задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 4867 руб. 13 коп.,

- за период с < дд.мм.гггг > по < дд.мм.гггг > на недоимку (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 109760 руб. 13 коп., которая состоит из задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 4867 руб. 13 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 1365 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 97221 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 5919 рублей;

- за период с < дд.мм.гггг > по < дд.мм.гггг > начислена на недоимку (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 102088 руб. 13 коп., которая состоит из задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 4867 руб. 13 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 1365 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 89549 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 5919 рублей.

Приведенный налоговым органом расчет сумм пени судом проверен и является верным (л.д. 15).

При этом налоговым органом обоснованно взыскание суммы пени в заявленном размере 4431 руб. 59 коп., поскольку она начислена на неустойку по земельному налогу за 2022 год; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; по транспортному налогу за 2022 год; по страховым взносам ОПС за 2021 год, взыскание которых удовлетворено настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме и с Белалы А.А. подлежит взысканию задолженность в общем размере 106519 руб. 72 коп., из которой: по земельному налогу за 2022 год в размере 1365 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 89549 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 5919 рублей; по страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 4867 рублей 13 копеек; пени в размере 4431 рубль 59 копеек

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3330 рублей 39 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России < № > по Свердловской области к Белалы А. А.овичу о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени за 2021-2022 годы, пени - удовлетворить.

Взыскать с Белалы А. А.овича, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >А, < адрес >, ИНН 667309592543 в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 106519 рублей 72 копейки, из которой: по земельному налогу за 2022 год в размере 1365 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 89549 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 5919 рублей; по страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 4867 рублей 13 копеек; пени в размере 4431 рубль 59 копеек.

Взыскать с Белалы А. А.овича, ИНН 667309592543 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 3330 рублей 39 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова