Белинская Татьяна Григорьевна

РЕШЕHИЕ

ИМЕHЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 февраля 2024 года пгт. Подосиновец

Подосиновский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Ильинской Ю.В., при секретаре Гордеевой Ю.С., pассмотpев в откpытом судебном заседании административное дело № 2а-24/2024 (УИД 43RS0031-01-2023-000508-43) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к Белинской Т.Г. о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Белинской Т.Г. о взыскании пени по налогам, в обоснование требований указывая, что Белинская Т.Г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, транспортного налога. Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. на пенсионное страхование за 2019 в размере 18982,46 руб., на медицинское страхование за 2019 в размере 4626,49 руб.; на пенсионное страхование за 2020 в размере 32448,00 руб. и на медицинское страхование за 2020 в размере 8426,00 руб.; на пенсионное страхование за 2021 в размере 32448,00 руб. и на медицинское страхование за 2021, в размере 8426,00 руб.; на пенсионное страхование за 2022 в размере 16744,10 руб. и на медицинское страхование за 2022 в размере 4261,25 руб. На взыскание налогов за 2019-2022 гг. вынесены постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1842/2022. В собственности Белинской Т.Г. имелось транспортное средство: автомобиль гос. рег. знак № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ). На взыскание транспортного налога за 2018 в сумме 15 300 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-360/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание транспортного налога за 2019 в сумме 45 900 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный прика...

...з №а-203/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание транспортного налога за 2020 в сумме 34 425 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-173/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и налогов в установленный срок, в связи с чем ему начислены пени в размере 26 245 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Определением мирового судьи судебного участка № Подосиновского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика было отказано. В связи с изложенным, УФНС по <адрес> просит взыскать с Белинской Т.Г. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и транспортному налогу в размере 26 245 руб. 73 коп.

Представитель административного истца УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просит о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик Белинская Т.Г в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы дела, суд пpиходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Индивидуальные предприниматели в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 названной статьи (в редакции, действующей до 01.01.2023) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в том числе предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе: налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Белинская Т.Г. с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, исключена ДД.ММ.ГГГГ из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей как недействующий предприниматель.

Налоговым органом на взыскание страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021, 2022 вынесены:

- постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за 2019 на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 982 руб. 46 коп. и обязательное медицинское страхование в сумме 4 626 руб. 49 коп., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за 2020 г. на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за 2021 на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 35 Подосиновского судебного района Кировской области от 07.11.2022 № 2а-1842/2022 с Белинской Т.Г. взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4261 руб. 25 коп. и обязательное пенсионное страхование в сумме 16744 руб. 10 коп. за 2022 г.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика числится отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 26 245 руб. 73 коп.

Поскольку оплата страховых взносов в установленный срок в полном объеме не была произведена, административному ответчику начислены пени в общем размере 26 245 руб. 73 коп., и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Определением мирового судьи судебного участка № 35 Подосиновского судебного района Кировской области от 04.09.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Белинской Т.Г. задолженности по пени в размере 26 245 руб. 73 коп. было отказано.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Таким образом, административный истец, наделенный полномочиями по взысканию обязательных платежей и санкций, в установленный законом срок обратился в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика пени, на день рассмотрения дела в суде не представлено доказательств об иной сумме задолженности, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из положений п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ следует, что суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с общими правилами разрешения коллизий в праве непосредственному применению подлежат нормы специального закона, которым в отношении государственной пошлины, связанных с ее зачислением, выступает Бюджетный кодекс РФ.

Таким образом, государственная пошлина с ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Подосиновский муниципальный район.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины составляет 987 руб. 37 коп., которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к Белинской Т.Г. о взыскании пени по страховым взносам и транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с Белинской Т.Г. <данные изъяты><данные изъяты> в доход государства задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортному налогу в сумме 26 325 руб. 73 коп.

Взыскать с Белинской Т.Г. государственную пошлину в размере 987 руб. 37 коп. в доход муниципального образования Подосиновский муниципальный район Кировской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Подосиновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В. Ильинская