Белых Светлана Максимовна

Дело № 2а-62/2025 года

УИД 69RS0023-01-2024-001033-04

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г. Осташков Тверская область

Осташковский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Ракитского Н.В.,

при секретаре Сысоевой А.А.,

с участием представителя административного ответчика адвоката Фоминой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тверской области к Белых С.М. о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к Белых С.М. о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 886,76 рублей.

Требования мотивированы тем, что на основании налоговых уведомлений от 04.09.2016, 21.09.2017, административному ответчику был начислен земельный налог с физических лиц за 2015-2016 годы за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Поскольку земельный налог с физических лиц не был уплачен, Белых С.М. было направлены требования от 13.11.2017 № 24429, 22.11.2018 № 53065 на уплату налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок административному ответчику начислены пени. До настоящего времени Белых С.М. обязанность по уплате налога не исполнила.

Инспекцией пропущен шестимесячный срок взыскания задолженности по налогам, который просит восстановить.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области в судебное заседание своего представителя не ...

...направил, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик – Белых С.М. в установленном законом порядке извещалась о времени и месте рассмотрения дела, судебная повестка, направленная по адресу, указанному в исковом заявлении вернулась с отметкой почтового отделения «истек срок хранения».

Представитель административного ответчика –адвокат Фомина Е.Д. просила отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском срока на обращения с данным исковым заявлением в суд.

Исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования УФНС России по Тверской области к Белых С.М. о восстановлении срока установленного для взыскания задолженности по налогам и взыскании задолженности по земельному налогу не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.1 КАС РФ настоящий Кодекс регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции (далее также - суды) административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст.123 Конституции Российской Федерации гражданское судопроизводство осуществляется на основе равенства и состязательности сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Белых С.М. в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Материалами дела установлено, что Белых С.М. на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за который был начислен налог за 2015 год в сумме 382,00 рубля.

Уведомление от 04.09.2016 №65888016 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 03.10.2017 и считается полученным на шестой день с момента отправки (л.д.13).

Поскольку земельный налог с физических лиц не был уплачен, Белых С.М. было направлено требование от 13.11.2017 №24429 на уплату налогов в общей сумме 423,21 руб. со сроком уплаты до 17.01.2018. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и считается полученным на шестой день с момента отправки (л.д.15).

Административному ответчику начислены пени по земельному налогу в сумме 41,21 руб. за период с 02.12.2016 по 12.11.2017.

На основании налогового уведомления от 21.09.2017 №69029726 ответчику был начислен земельный налог в сумме 426 рубля за 2016 год.

Уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и считается полученным на шестой день с момента отправки (л.д.18).

Поскольку земельный налог с физических лиц не был уплачен, Белых М.С. было направлено требование от 22.11.2018 №53065 на уплату налогов в общей сумме 463,55 руб. со сроком уплаты до 10.01.2019. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и считается полученным на шестой день с момента отправки (л.д.20).

По состоянию на 22.11.2018 административному ответчику начислены пени по земельному налогу в сумме 37,55 руб. за период с 02.12.2017 по 21.11.2018.

Требования налогового органа об уплате задолженности по налогу Белых С.М. до настоящего времени не исполнено.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Датой исполнения последнего требования от 22.11.2018 № 53065 было установлено 10 января 2019 года, последним днем на обращение в суд по данному требованию являлось 10 июля 2020 г.

В соответствии с ч.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Из частей 1 и 2 ст.95 КАС РФ следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Административное исковое заявление фактически предъявлено в суд 20 декабря 2025 г., то есть по истечении шестимесячного срока на обращение в суд.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ административным истцом не указаны основания для восстановления срока на обращение в суд, а также влекущие восстановление такого срока.

На основании изложенного административные исковые требования УФНС России по Тверской области к Белых С.М. о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по земельному налогу, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 219, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В восстановлении срока на обращение в суд и удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тверской области к Белых С.М. о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по земельному налогу, в общей сумме 886 рублей 76 копеек за 2015-2016 гг. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 28 апреля 2025 года.

Судья подпись Н.В. Ракитский

№

.....

.....

ДД.ММ.ГГГГ. АДРЕС

АДРЕС городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи Дранеевой О.А.

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени за просрочку платежа,

у с т а н о в и л:

Представитель МИФНС России № по АДРЕС обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за просрочку платежа в общей сумме 886,76 руб. из которых: 423,21 руб. задолженность по уплате земельного налога и пени за 2015г., 463,55 руб. - задолженность по уплате земельного налога и пени за 2015г.

Свои требования административный истец обосновывает тем, что в собственности ответчика имеется земельный участок площадью 1591 кв.м. с кадастровым № по адресу: АДРЕС, в связи с чем, на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. № было произведено начисление налога на имущество за 2015г. в сумме 382,00 руб. Ответчик налог своевременно не оплатил, в связи с чем были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 41,21 руб. В адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № на уплату налогов в общей сумме 423,21 руб. однако до настоящего времени долг не погашен. На основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. № административному ответчику был начислен земельный налог за 2016г. в сумме 382,00 руб. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Позднее, поскольку налог не был уплачен, было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. №. Требование оставлено без удовлетворения в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. были начислены пе...

...ни в сумме 37,55 руб. Ссылаясь на то, что ответчик обязан своевременно уплачивать начисленные налоги, однако, по настоящее время налог не оплачен, истец просит удовлетворить иск в полном объеме.

Представитель истца в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежаще.

Суд определил возможным рассмотрение дела в данном судебном заседании в отсутствие сторон поскольку неявка участников процесса не препятствует рассмотрению дела по существу.

Изучив письменные материалы дела суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст.15 и ст.12 Налогового кодекса РФ (НК РФ) земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласност.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.397 НК РФ физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что в собственности ответчика имеется земельный участок площадью 1591 кв.м. с кадастровым № по адресу: АДРЕС, в связи с чем, на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. № было произведено начисление налога на имущество за 2015г. в сумме 382,00 руб.

Ответчик налог своевременно не оплатил, в связи с чем были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 41,21 руб.

В адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № на уплату налогов в общей сумме 423,21 руб. однако до настоящего времени долг не погашен.

На основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. № административному ответчику был начислен земельный налог за 2016г. в сумме 382,00 руб. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог не был уплачен, в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. №. Требование оставлено без удовлетворения в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. были начислены пени в сумме 37,55 руб.

Требования в установленные сроки не были исполнены, налог и пени в установленные сроки не оплачены, при этом суд отмечает, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС № по АДРЕС не обращались.

С настоящим иском представитель Межрайонной ИФНС № по АДРЕС обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33).

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В административном исковом заявлении содержится требование о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу иска, между тем административным истцом доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд не представлено, судом не установлено.

Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Согласно пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу норм ст.48 НК РФ, ст.138 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям о взыскании пени.

Принимая во внимание, что на день обращения срок, установленный для обращения в суд, истек, оснований для восстановления срока судом не установлено, административным истцом доказательств уважительности пропуска срока не представлено, суд полагает, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за просрочку платежа в общей сумме 886,76 руб. из которых: 423,21 руб. задолженность по уплате земельного налога и пени за 2015г., 463,55 руб. - задолженность по уплате земельного налога и пени за 2015г.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в АДРЕС областной суд через АДРЕС городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ

Судья: