Бернард Алексей Михайлович

Принято в окончательной форме 27.12.2021 г.

УИД 76RS0021-01-2021-002099-84

Дело № 2а-1505/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2021 года г. Тутаев

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Мазевич Я.Ю.,

при секретаре Ворониной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ярославской области к Бернарду А.М. о взыскании транспортного налога и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к Бернарду А.М. о взыскании транспортного налога за 2019 год в сумме 10748 руб., пени по транспортному налогу в сумме 299,24 руб. и 833,71 руб., всего 11880,95 руб.

В обоснование требований указано, что Бернард А.М. является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, налогоплательщик является собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, г.р.з. № марки <данные изъяты>, г.р.з. №. В установленные сроки транспортный налог за 2019 год в сумме 10748 руб. не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 299,24 руб. Также Бернарду А.М. в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2014 год в размере 2937 руб. за транспортные средства марок: <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты>. №, <данные изъяты> г.р.з №, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 833,71 руб. Административному ответчику направлены налоговые уведо...

...мления на уплату имущественных налогов, а также в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования об уплате имущественных налогов, которые до настоящего времени не исполнены.

Определением Тутаевского городского суда Ярославской области административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области заменена на правопреемника Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 3 по Ярославской области.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствуя о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Бернард А.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, отношений к заявленным требованиям не выразил.

Суд, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 ст. 363 НК РФ, пункту 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Исходя из п.4. ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, Бернард А.М. в 2019 году являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Также судом установлено и подтверждается представленными документами, что Бернарду А.М. за 2019 год начислен транспортный налог, что подтверждается налоговым уведомлением от 03.08.2020 года № на сумму 10748 руб. Налог не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 299,24 рублей.

Кроме того, Бернарду А.М. в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2014 год в размере 2937 руб. за транспортные средства марок: <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты>. №, <данные изъяты> г.р.з №, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 833,71 руб.

Расчет задолженности по налогу, пени судом проверен, представляется правильным.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из административного искового заявления в связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей, налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования: от 29.06.2020 года № 16423 об уплате пеней по транспортному налогу в сумме 1102,50 руб. со сроком исполнения до 23.11.2020 года; от 22.12.2020 № 46045 об уплате транспортного налога в сумме 10748 руб. и пеней в сумме 30,45 руб. со сроком исполнения до 13.01.2021 года.

Указанные требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнены.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма с требованием оно считается полученным.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абзацу 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

По смыслу положений ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей исчисляются с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Размер заявленных административных требований превысил 3000 рублей, в связи с чем при исчислении срока обращения в суд следует руководствоваться положениями абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения правоотношений).

Из материалов дела усматривается, что самое ранее требование № 16423 от 29.06.2020 об уплате налога, пени со сроком исполнения до 23.11.2020 года, при этом сумма налогов, пеней на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа превысила 3000 рублей по состоянию на 22.12.2020 года, срок исполнения требования до 13.01.2021 года. Таким образом, налоговый орган в течение шести месяцев со дня превышения суммы налога в размере 3000 рублей, то есть до 13.07.2021 года, должен был обратиться в суд с соответствующим административным заявлением о взыскании недоимки.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогу 04.08.2021 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

06.08.2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области было вынесено определение об отказе Межрайонной ИФНС России № 4 по Ярославской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Бернарда А.М. задолженности по налогам, пени, поскольку заявленное требование бесспорным не является. Основанием к отказу в принятии заявления послужил пропуск налоговым органом шестимесячного срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника налогов, пеней. Сведений об обжаловании указанного определения мирового судьи административным истцом не представлено.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 26 октября 2021 года.

Сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущены по всем приведенным выше требованиям об уплате налога и пеней.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом пропущен срок для подачи данного административного искового заявления. Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом не приведено и судом не установлено.

При изложенных обстоятельствах заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ярославской области о взыскании с административного ответчика транспортного налога подлежат оставлению без удовлетворения. Требования о взыскании пени, производные от основного требования, также подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Я.Ю. Мазевич