Бобров Рамир Сергеевич

дело № 2а-1-597/2024

40RS0013-01-2024-000636-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Людиново 03 сентября 2024 года

Людиновский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Русановой Н.А.,

при секретаре Симаковой Я.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к Боброву Рамиру Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

07 июня 2024 года Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее – УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к Боброву Р.С. о взыскании отрицательного сальдо ЕНС (задолженности): по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2 180 руб. 65 коп., обязательное медицинское страхование в размере 566 руб. 26 коп. и пени по состоянию на 10 октября 2023 года в размере 17 395 руб. 58 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик был зарегистрирован с 23 октября 2018 года по 25 января 2021 года в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, в том числе за 2021 год. Обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год не исполнил, в связи с чем ему были начислены пени.

Представитель административного истца – УФНС России по Калужской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в администр...

...ативном иске просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Бобров Р.С., надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В судебном заседании установлено, что Бобров Р.С. был зарегистрирован с 23 октября 2018 года по 25 января 2021 года в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год. Боброву Р.С. были начислены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере: за расчетный период 2021 года – 2 180 руб. 65 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере: за расчетный период 2021 года – 566 руб. 26 коп.

В связи с неисполнением Бобровым Р.С. в установленные законом сроки обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования:

-№100 от 23 января 2019 года об уплате в срок до 15 февраля 2019 года страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 5 066 руб. 38 коп. и медицинское страхование в размере 1 114 руб. 62 коп., пени в размере 20 руб. 75 коп.;

-№313 от 10 января 2020 года об уплате в срок до 07 февраля 2020 года страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. 00 коп. и медицинское страхование в размере 6 884 руб. 00 коп., пени в размере 67 руб. 95 коп.;

-№70 от 12 января 2021 года об уплате в срок до 04 февраля 2021 года страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. 00 коп. и медицинское страхование в размере 8 426 руб. 00 коп., пени в размере 63 руб. 69 коп.

19 марта 2020 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г.Калуги в порядке ст.47 НК РФ в отношении Боброва Р.С. принято решение о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 руб. 00 коп., пени в размере 67 руб. 95 коп., указанных в требовании №313 от 10 января 2020 года, за счет имущества налогоплательщика. Решение принято в пределах одного года после истечения срока исполнения требования. На основании принятого решения выдано постановление №534 от 19 марта 2020 года.

15 марта 2021 года по заявлению ИФНС России №5 по Калужской области мировым судьей судебного участка №47 Людиновского судебного района Калужской области выдан судебный приказ о взыскании с Боброва Р.С. задолженности по страховым взносам за 2020 год: на ОПС в фиксированном размере в сумме 32 448 руб. и пени в размере 50 руб. 56 коп., на ОМС в фиксированном размере в сумме 8 426 руб. и пени в размере 13 руб. 13 коп. На основании данного судебного приказа, предъявленного в службу судебных приставов для исполнения, 07 мая 2021 года возбуждено исполнительное производство №.

Согласно сведениям, представленным Людиновским РОСП УФССП России по Калужской области, исполнительное производство № в отношении Боброва Р.С. 07 сентября 2023 года окончено, в связи с выполнением должником требований исполнительного документа в полном объеме.

29 июня 2023 года Боброву Р.С. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 8528 от 27 июня 2023 года об уплате в срок до 26 июля 2023 года задолженности по недоимке по страховым взносам 42 080 руб. 71 коп., по пени – 15 975 руб. 92 коп.

09 октября 2023 года в отношении Боброва Р.С. в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, указанной в требовании №8528 от 27 июня 2023 года, принято решение №7858 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

04 декабря 2023 года УФНС по Калужской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании отрицательного сальдо ЕНС (задолженности): по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2 180 руб. 65 коп., обязательное медицинское страхование в размере 566 руб. 26 коп. и пени в размере 17 395 руб. 58 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №34 Людиновского судебного района Калужской области от 08 декабря 2023 года УФНС России по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

07 июня 2024 года налоговый орган обратился в Людиновский районный суд Калужской области с настоящим административным иском.

Указанные обстоятельства подтверждаются расчетами пени, копиями: требований об уплате недоимки, постановлений ИФНС о взыскании страховых взносов и пени, судебного приказа мирового судьи судебного участка №47 Людиновского судебного района Калужской области от 15 марта 2021 года, определения мирового судьи судебного участка №34 Людиновского судебного района Калужской области от 08 декабря 2023 года, постановления о возбуждении исполнительного производства, выписки из ЕГРИП, учетных данных налогоплательщика, другими материалами дела, исследованными судом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации Бобров Р.С. являлся плательщиком страховых взносов, в том числе за 2018 – 2021 г.г.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате, установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что Бобров Р.С. самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год на ОПС в размере 2 180 руб. 65 коп., страховых взносов за 2021 год на ОМС в размере 566 руб. 26 коп., суд приходит к выводу о том, что заявленные УФНС России по Калужской области требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 180 руб. 65 коп., пени на указанную задолженность в размере 273 руб. 06 коп., задолженности по уплате взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 566 руб. 26 коп. и пени на задолженность по уплате обязательных взносов на медицинское страхование за 2021 год в размере 70 руб. 90 коп. подлежат удовлетворению.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; потому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом приведенных норм, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 и пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В части 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Согласно части 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Закона N 229-ФЗ).

В силу части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Закона №229-ФЗ.

Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам с налогоплательщика.

Сведений о принудительном взыскании с Боброва Р.С. страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование 5 066 руб. 38 коп. и обязательное медицинское страхование 1 114 руб. 62 коп. суду не представлено, в связи с чем право на взыскание с административного ответчика задолженности по пени по требованию №100 от 23 января 2019 года в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации у налогового органа на момент обращения в суд было утрачено.

Сведений о том, что постановление, принятое налоговым органом в отношении административного ответчика: №534 от 19 марта 2020 года о взыскании страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 руб. 00 коп. предъявлялось для исполнения в территориальный орган службы судебных приставов в период осуществления Бобровым Р.С. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, административным истцом не представлено.

Учитывая, что налоговый орган воспользовался правом на взыскание с Боброва Р.С., имеющего статус индивидуального предпринимателя, указанной недоимки в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, путем вынесения постановления №534 от 19 марта 2020 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, в связи с чем право на взыскание с административного ответчика задолженности по пени по требованию №313 от 10 января 2020 года в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации у налогового органа на момент обращения в суд также было утрачено.

Таким образом, оснований для взыскания пени, начисленных на недоимки по требованию №100 в размере 1 580 руб. 70 коп. (1297 руб. 66 коп. + 283 руб. 04 коп.), по требованию №313 в размере 6 743 руб. 46 коп. (5 467 руб. 76 коп. + 1 275 руб. 70 коп.), а всего на общую сумму 8 324 руб. 16 коп., у суда не имеется.

Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени по состоянию на 10 октября 2023 года размер пени на недоимку по страховым взносам по состоянию на 10 октября 2023 года составил 17 395 руб. 58 коп.

Судом установлено, что исполнительное производство №, возбужденное на основании судебного приказа о взыскании с Боброва Р.С. задолженности по страховым взносам за 2020 год: на ОПС в фиксированном размере в сумме 32 448 руб. и пени в размере 50 руб. 56 коп., на ОМС в фиксированном размере в сумме 8 426 руб. и пени в размере 13 руб. 13 коп. окончено Людиновским РОСП УФССП России по Калужской области 07 сентября 2023 года в связи с выполнением должником требований исполнительного документа в полном объеме. Пени, начисленные на данные недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 4 246 руб. 88 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год 1 102 руб. 60 коп., в общей сумме 5 349 руб. 48 коп. подлежат принудительному взысканию.

Таким образом, суд взыскивает с Боброва Р.С. пени в размере 9 071 руб. 42 коп. (5 349 руб. 48 коп.+273 руб. 06 коп.+70 руб. 90 коп.+ (17 395 руб. 58 коп. (сальдо ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.10.2023 г.) -14 017 руб. 60 коп. (задолженность по пени при переходе в ЕНС)).

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика Фадеева А.П. в доход бюджета муниципального района «Город Людиново и Людиновский район» государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 473 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к Боброву Рамиру Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Боброва Рамира Сергеевича (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) по состоянию на 10 октября 2023 года: по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2 180 руб. 65 коп. и обязательное медицинское страхование в размере 566 руб. 26 коп., пени в размере 9 071 руб. 42 коп.

Взыскать с Боброва Рамира Сергеевича (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Город Людиново и Людиновский район» государственную пошлину в размере 473 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Людиновский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 17 сентября 2024 года

Председательствующий: Н.А.Русанова