Богунов Алексей Стефанович

Дело № 2а-6109/2023

УИД 50RS0042-01-2023-007452-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2023 года г. Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Николаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по транспортному налогу безнадежной ко взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной, исключении задолженности из ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 гг. безнадежной ко взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной, исключении задолженности из ЕНС.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, состоит на учете ИФНС России по г.Сергиеву Посаду. Им было получено требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого у него имеется задолженность по транспортному налогу в размере 25051 руб., пени в размере 10796,14 руб. По сведениям ИФНС России по г.Сергиеву Посаду данная задолженность возникла в связи с неуплатой транспортного налога за 2014-2016 гг. Однако он никаких уведомлений и требований не получал, о задолженности не знал. В судебном порядке задолженность не взыскивалась. Считает, что налоговым органом утрачена возможность на взыскание данной задолженности. Административный истец просит суд признать безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 гг. в размере 25051 руб., а ...

...также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, признать его обязанность по ее уплате прекращенной, обязать ИФНС России по г.Сергиеву Посаду исключить задолженность из Единого налогового счета административного истца.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором требования поддержал.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Представителем под доверенности ФИО4 представлены возражения на административный иск, из которых следует, что налоговый орган не согласен с требованиями, налоговым органом было сформировано уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплаты налогов, в связи с неисполнением уведомления были начислены пении и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ Требование также не было исполнено. ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2014-2016 гг. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляет 37167,83 руб., в том числе 25051 руб. по транспортному налогу за 2014-2016 гг., 9212 руб. по транспортному налогу за 2022 год, пени в размере 12116,83 руб. Административный ответчик просил в требованиях отказать.

Суд на основании ст.150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку их явка не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы настоящего дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления налоговым органом требования) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.4 ч.1 ст.59 НК РФ Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.9 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пп.2 п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ММВ-7-8/164@ от 02.04.2019 г. утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником транспортного средства «<данные изъяты>», гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в адрес ФИО2 было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в отношении указанного транспортного средства налога за 2014 г. в размере 6627 руб., за 2015 г. в размере 9212 руб., за 2016 г. в размере 9212 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии в связи с неисполнением уведомления сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму 25051 руб., пени в размере 453,21 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о направлении уведомления и требования суду не представлено в связи с истечением срока хранения почтовых реестров в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье судебного участка № 228 Сергиево-Посадского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 228 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 25051 руб., пени в размере 453,21 руб.

Согласно ответу мирового судьи судебного участка № 228 Сергиево-Посадского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, был направлен на исполнение ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, административное дело № подготовлено к уничтожению, в связи с чем направить из него документы не представляется возможным.

Согласно ответу на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ из Сергиево-Посадского РОСП ГУФССП России по Московской области исполнительных производств о взыскании с ФИО2 денежных средств в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не обнаружено.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный истец имеет задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 37167,83 руб., в том числе по транспортному налогу за 2014 г. в размере 2772,73 руб., за 2015 г. в размере 3854,27 руб., за 2016 г. в размере 9212 руб., за 2022 год в размере 9212 руб., пени в размере 12116,83 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 225051 руб., пеней в размере 10796,14 руб.

Из ЕНС ФИО2 на дату подачи административного иска следует, что ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата налогов на сумму 9212 руб., которые были зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2014 и 2015 гг.

Таким образом, судом установлено, что вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ налоговым органом к исполнению с 2018 г. не предъявлялся. Срок предъявления судебного приказа к исполнению истек. Доказательств уважительности причин пропуска срока на предъявление судебного приказа ИФНС России по г.Сергиеву Посаду не представила и судом таких обстоятельств не установлено. При таких основаниях суд считает данный срок пропущенным без уважительных причин.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Судом установлено, что у налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика задолженности, однако он этим правом не воспользовался.

С учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений, недопустимо бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин.

На основании изложенного, задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2014-2016 гг. является безнадежной ко взысканию, а его обязанность по ее уплате – прекращенной, в связи с чем данная задолженность подлежит исключению из его ЕНС.

Руководствуясь ст.59 НК РФ, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО2 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по транспортному налогу безнадежной ко взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной, исключении задолженности из ЕНС удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 25051 руб. и соответствующий размер пеней, начисленных на указанную задолженность.

Признать прекращенной обязанность ФИО2 по уплате задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы и соответствующего размера пеней.

Обязать ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области исключить задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2014-2016 гг. и соответствующий размер пеней из его Единого налогового счета.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме принято 13.12.2023 года.

Судья Н.В. Андреева