Чемес Николай Иванович

Дело № 2а-308/2022

УИД 55RS0018-01-2022-000377-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 августа 2022 года р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Емашовой Е.В., при секретаре судебного заседания Бочаровой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области к Чемесу Николаю Ивановичу о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Чемесу Н.И. о взыскании задолженности по уплате: земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 744,00 рублей, пени в размере 16,65 рублей, земельного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,00 рублей, пени в размере 4,86 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 193,00 рублей, пени в размере 7,86 рублей, как с физического лица, обладающего земельным участком; транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ с физических лиц в размере 476,00 рублей, пени в размере 30,17 рублей. В обоснование административного иска указано, что Чемес Н.И. имея в ДД.ММ.ГГГГ в собственности транспортное средство - легковой автомобиль Х государственный регистрационный знак №; земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер № и кадастровый номер №, не уплатил обязательные платежи в предусмотренный налоговым законодательством срок, налоговые требования об уплате указанной задолженности не исполнил.

Представитель административного истца Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Омской области при надлежащем изв...

...ещении в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик Чемес Н.И. в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, заявлений, ходатайств не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ), в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ), в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Чемес Н.И. в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства - легкового автомобиля Х, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы земельных участков с кадастровыми номерами № и №, расположенными по адресу: <адрес>.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности Чемеса Н.И. указанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 744,00 рублей,

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,00 рублей;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 476,00 рублей.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок в адрес Чемеса Н.И. направлялось налоговое требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 744,00 рублей, а также пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,65 рублей, с физических лиц, обладающих земельным участком;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,00 рублей, а также пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,86 рублей, с физических лиц, обладающих земельным участком;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 193,00 рублей, а также пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,86 рублей, с физических лиц, обладающих земельным участком;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 476,00 рублей, а также пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,17 рублей с физических лиц.

Данные требования в добровольном порядке в полном объеме ответчиком в срок исполнены не были.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). До внесения изменений - если общая сумма превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). До внесения изменений - если сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). До внесения изменений - если сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 286 КАС РФ закреплены аналогичные положения.

С учетом изложенного, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в приказном порядке в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился за пределами данного срока, что подтверждается материалами дела № 2а-3587/2021, из которых следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе в Омской области ДД.ММ.ГГГГ посредством направления заявления по почте.

Судебный приказ № 2а-3587/2021 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от Чемеса Н.И. возражений.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 7-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П; Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 191-О).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №381-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд административным истом не заявлено.

Поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд общей юрисдикции, установленный в пункте 2 статьи 48 НК РФ, что является самостоятельным основанием отказа в иске, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Омской области к Чемесу Н.И. о взыскании задолженности по обязательным платежам.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области к Чемесу Николаю Ивановичу о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Марьяновский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Емашова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.