Черемисина Галина Егоровна

ДЕЛО № 2-12984/2024

УИД:50RS0021-01-2024-011561-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2024 года г.о. Красногорск

Красногорский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи А.В. Кривиной,

при секретаре ФИО4,

с участием истца,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО3 к ИФНС по г. Красногорск Московской области о включении имущества в виде денежных средств в состав наследства,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с вышеназванным иском, в обоснование которого указывает, что ДД.ММ.ГГГГг. умер сын истца, ФИО2. ДД.ММ.ГГГГ им была приобретена в собственность квартира по адресу: <адрес> стоимостью 5 692 119 руб. Налоговый вычет за покупку данного жилья ФИО2 не получал за 2023 г. Истец обратилась в ИФНС по г. Красногорску с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета за 2023 год, истцу было отказано. Истец, полагая, что имеет право на включение данной суммы налогового вычета в наследственную массу после смерти сына, просит суд включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего 09.03.2024г., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 160 560 руб. и не полученной в связи со смертью, признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 160 560 руб., обязать ИФНС по г. Красногорску Московской области выплатить ФИО3 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Ф...

...ИО2, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 160 560 рублей, и не полученного в связи с его смертью.

В судебное заседание истец явилась, исковые требования поддержала.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, представил письменные пояснения, из которых следует, что ФИО2 по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС 15.02.2024г. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год с целью получения имущественного налогового вычета, по результатам камеральной проверки ФИО2 имущественный налоговый вычет подтвержден и сумма налога к возврату из бюджета по представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год составила 156 688,00 руб., при этом возврат НДФЛ за 2023 год налогоплательщику ФИО2 не производился в связи со смертью заявителя.

Руководствуюсь положениями ст.167 ГПК РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Ознакомившись с доводами участвующих в деле лиц, исследовав и оценив представленные по делу доказательства, суд считает иск подлежащим удовлетворению частично на основании следующего.

В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Как разъяснено в п. 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (ст. 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе - долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

Судом установлено, что на основании договора уступки прав требования № от ДД.ММ.ГГГГ к договору № об участии в долевом строительстве жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была приобретена в собственность квартира, расположенная по адресу: <адрес> стоимостью 5 692 119 руб.

Указанная квартира была передана истцу на основании акта приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на квартиру зарегистрировано за ФИО2 в установленном законом порядке, что подтверждается предоставленной выпиской из ЕГРН.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год с целью получения имущественного налогового вычета.

Ответчиком была проведена камеральная налоговая проверка с 15.02.2024г. по 01.04.2023г., по результатам которой ФИО2 имущественный налоговый вычет подтвержден, и сумма налога к возврату из бюджета по представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год составила 156 688,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 умер, не успев получить имущественный налоговый вычет.

Из поступившего ответа на судебный запрос от нотариуса Московской областной нотариальной палаты ФИО5 следует, что после смерти ФИО2 нотариусом было открыто наследственное дело № к имуществу ФИО2 Единственным наследником, обратившимся к нотариусу, является мать наследника, ФИО3

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 выданы свидетельства о праве на наследство на имущество по реестру № (на права на денежные средства, находящиеся на банковских счетах в ПАО Сбербанк), по реестру № (на квартиру по адресу: Московская область, городской округ Красногорск, <адрес>).

ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в ИФНС России по г. Красногорску Московской области с заявлением о предоставлении ей как наследнику ФИО2 налогового имущественного вычета, однако, налоговым органом был дан ответ об отсутствии оснований для удовлетворения заявления, так как возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов. пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем истцу разъяснено, что в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса).

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (п. 7 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 44-КФ19-24.

С учетом указанных норм действующего законодательства юридически значимым по делу обстоятельством является установление права наследодателя на получение налогового вычета по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом и размере данной выплаты.

Пояснениями ответчика подтверждается право умершего ФИО2 на имущественный налоговый вычет и сумма налога к возврату из бюджета по представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год в размере 156 688 руб.

Налоговое законодательство не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа, на которые могут претендовать наследники.

Оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание, что наследодатель ФИО2 в порядке ст. 220 НК РФ при жизни обратился с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, то есть заявил о своем праве на возврат уплаченного в 2023 г. налога на доходы физических лиц, суд считает, что право его наследника ФИО2 на налоговый вычет в сумме 156 688 руб. подлежит включению в наследственную массу.

Учитывая изложенное, требования истца о признании за ФИО3 права собственности в порядке наследования по закону на имущество в виде денежной суммы налогового имущественного вычета подлежит удовлетворению частично в размере, определенном камеральной проверкой - 156 688 руб.

Следовательно, на ИФНС по г. Красногорск Московской области следует возложить обязанность по выплате ФИО3 денежной суммы в счет налогового имущественного вычета по налогу на имущество физических лиц в размере 156 688 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования - удовлетворить частично.

Включить в наследственную массу, умершего ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 денежные средства в размере 156 688, 00 руб.

Признать за ФИО3, (паспорт:№), право собственности в порядке наследования по закону на имущество в виде денежной суммы налогового имущественного вычета в размере 156 688, 00 руб., оставшееся после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Возложить на ИФНС по г. Красногорск Московской области выплатить ФИО3 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета по налогу на имущество физических лиц в размере 156 688, 00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Красногорский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30.10.2024 г.

Судья А.В. Кривина