Чипизубова Ольга Петровна

УИД 55RS0004-01-2022-006493-81

2а-533/2023 (2а-4705/2022) (М-4634/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года г. Омск, ул. 9-я Линия, д.232

Октябрьский районный суд города Омска в составе судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Исланкиной Е.Е., помощник судьи Низамутдинова Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к Чипизубовой ФИО8 о взыскании налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 год, пени за несвоевременную уплату налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее – МИФНС России №7 по Омской области) обратилась в суд с административным иском к Чипизубовой О.П. о взыскании задолженности в общей сумме 704,16 рублей, в том числе по уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 78.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5.14 руб., за период с 02.12.2017 по 23.08.2018;

- налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 112.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7.38 руб., за период с 02.12.2017 по 23.08.2018;

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 146.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7.73 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019;

-налога на имущество физических лиц за 2018 год в р...

...азмере 160.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6.52 руб., за период с 03.12.2019 по 25.06.2020;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 176.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5.39 руб., за период с 02.12.2020 по 22.06.2021.

Определением Октябрьского районного суда г. Омска от 27.12.2022 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 27.01.2023, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 20.02.2023.

Определением от 20.02.2023 суд перешел к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства. Для административного ответчика, которая числится убывшей на постоянное место жительства в Германию в 2004 году, судом в порядке части 4 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) назначен адвокат (ФИО9).

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик в судебном заседании не участвовала, извещена судом по последнему известному месту жительства. По сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Омской области Чипизубова О.П. снята с регистрационного учета 14.05.2004 в связи с убытием в Германию

Представитель административного ответчика - адвокат Кинева Е.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного истца.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

На территории города Омска ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 года № 283 «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

По сведениям налогового органа административный ответчик Чипизубова О.Н. с 24.06.1997 и по настоящее время является собственником следующих объектов налогообложения:

- квартира с кадастровым номером <адрес>

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика сформированы налоговые уведомления:

- № 112013170 от 02.08.2017 о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее 01.12.2017 налог на имущество физических лиц за 2015-2016 год в размере 190,00 руб.;

- № 63670526 от 21.08.2018 о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее 03.12.2018 налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 146,00 руб.;

- № 17760526 от 04.07.2019 о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее 02.12.2019 налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 160,00 руб.;

- № 8154652 от 03.08.2020 о необходимости уплатить в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 176,00 руб.

В отношении налоговых уведомлений № 63670526 от 21.08.2018, № 17760526 от 04.07.2019, № 8154652 от 03.08.2020 административный истец представил сведения о направлении их по адресу объекта налогообложения, соответствующему последнему известному месту жительства налогоплательщика, посредством заказной почтовой корреспонденции. В отношении налогового уведомления № 112013170 от 02.08.2017 представлен акт от 15.06.2022 № 2 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на даты направления требований по рассматриваемому делу) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции по адресу объекта налогообложения, соответствующему последнему известному месту жительства налогоплательщика, направлены требования:

- № 15076 по состоянию на 24.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 78,00 руб., недоимка, пени в размере 5,14 руб. со сроком исполнения, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 112,00 руб., недоимка, пени в размере 7,38 руб. в срок до 12.12.2018;- № 18436 по состоянию на 28.06.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 146,00 руб., пени в размере 7,73 руб. со сроком исполнения до 05.09.2019;

- № 11674 по состоянию на 26.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 160,00 руб., пени в размере 6,52 руб., со сроком исполнения до 01.12.2020;

- № 14067 по состоянию на 23.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 176,00 руб., пени в размере 5,39 руб., со сроком исполнения до 24.11.2021.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 23.12.2020 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного статьями 48 НК РФ, 286 КАС РФ срока (22.07.2021) налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 69 в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество, пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 704,16 руб.

15.06.2022 мировым судьей судебного участка № 69 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынес судебный приказ № 2а-1930/2022 о взыскании с Чипизубовой О.П. задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа.

04.07.2021 определением мирового судьи судебного участка № 69 в Октябрьском судебном районе в г. Омске, в связи с поступившими возражениями Пугачевой Л.М. отменен судебный приказ от 15.06.2022 № 2а-1930/2022 о взыскании с Чипизубовой О.П. задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 26.12.2022, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Административный ответчик не представил суду доказательств оплаты задолженности, указанной в настоящем решении, вследствие чего имеются основания для частичного удовлетворения административных исковых требований и для взыскания с административного ответчика:

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 146.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7.73 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019;

-налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 160.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6.52 руб., за период с 03.12.2019 по 25.06.2020;

- налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 176.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5.39 руб., за период с 02.12.2020 по 22.06.2021.

Суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика следующей задолженности:

- налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 78.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5.14 руб., за период с 02.12.2017 по 23.08.2018;

- налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 112.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7.38 руб., за период с 02.12.2017 по 23.08.2018;

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Однако административным истцом не представлено документального подтверждения направления в адрес налогоплательщика и его законного представителя налогового уведомления № 112013170 от 02.08.2017 с исчисленными суммами налога на имущество физических лиц за 2015 - 2016 г.г.

Как указывалось выше, направление налогоплательщику налогового уведомления является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

Ненаправление в адрес налогоплательщика налогового уведомления является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании задолженности в судебном порядке.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к Чипизубовой ФИО10 о взыскании налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 год, пени за несвоевременную уплату налога, удовлетворить частично.

Взыскать с Чипизубовой ФИО11 последний известный адрес регистрации по месту жительства: ФИО12, в погашение задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени, в общей сумме 501,64 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 146.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7.73 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 160.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6.52 руб., за период с 03.12.2019 по 25.06.2020;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 176.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5.39 руб., за период с 02.12.2020 по 22.06.2021.

Отказать в удовлетворении административного искового требования о взыскании с Чипизубовой ФИО14:

- налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 78.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5.14 руб., за период с 02.12.2017 по 23.08.2018;

- налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 112.00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7.38 руб., за период с 02.12.2017 по 23.08.2018.

Взыскать с Чипизубовой ФИО13 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано через Октябрьский районный суд г. Омска в Омский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 04 мая 2023 года.

Судья: Т.Г. Глазкова