Чирков Михаил Дмитриевич

УИД: 62RS0030-01-2024-000835-14

Номер дела 2а-505/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шацк 26 ноября 2024 года

Судья Шацкого районного суда Рязанской области Колмакова Н.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к законному представителю несовершеннолетнего ФИО4 – Чиркову Дмитрию Анатольевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к законному представителю несовершеннолетнего ФИО4 – Чиркову Д.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований административный истец указывает, что налогоплательщик – физическое лицо ФИО4 состоит на налоговом учете ИНН №. Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по <адрес> и ФБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>» за ФИО4 зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

1) земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 2860 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, размер доли – 1/3, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, срок владения в 2017-2021 годах – 12 месяцев в год;

2) жилой дом, кадастровый №, площадью 67,6 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, размер доли – 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права Д...

...Д.ММ.ГГГГ;

3) квартира, кадастровый №, площадью 62,1 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, размер доли – 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

4) жилой дом, кадастровый №, площадью 121,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, размер доли – 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, срок владения в 2017-2021 годах – 12 месяцев в год.

Названное имущество является объектом налогообложения. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием расчета суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога, подлежащих уплате в бюджет. Из-за неисполнения указанный уведомлений в добровольном порядке, налогоплательщику было выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по обязательным платежам за спорный период и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, должником не исполнена, в связи с чем административный истец обратился в суд с заявленным административным иском и просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 499 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3417 рублей, пени в размере 48305,74 рублей.

Административному ответчику в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ, судом было направлено определение о принятии и подготовке административного дела к судебному разбирательству с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства предложено представит возражения против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить в суд и административному истцу возражения и доказательства своих возражений относительно заявленных требований. Кроме того, сторонам в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено представить в суд и направить друг другу дополнительные пояснения и доказательства по делу. Административный ответчик возражений по рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представил, по существу спора возражений также не представил, а поэтому в силу п. 2 ст. 291, ч.,ч. 2 и 3 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ суд определил рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам, о чем ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение о рассмотрении дела, о чем стороны были уведомлены своевременно и должным образом.

Исследовав представленные сторонами в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции РФ, гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данные положения согласуются со ст., ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из ч. 1 ст. 286 КАС РФ усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу закона - п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в таком случае обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО4 состоит на налоговом учете с присвоением идентификационного номера налогоплательщика №. ФИО4 на праве собственности принадлежит следующее имущество: 1) земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 2860 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, размер доли – 1/3, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, срок владения в 2017-2021 годах – 12 месяцев в год; 2) жилой дом, кадастровый №, площадью 67,6 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, размер доли – 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 3) квартира, кадастровый №, площадью 62,1 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, размер доли – 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 4) жилой дом, кадастровый №, площадью 121,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, размер доли – 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, срок владения в 2017-2021 годах – 12 месяцев в год.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными по судебным запросам органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в порядке ст. 85 НК РФ, и не оспариваются сторонами.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 44, 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговой службой в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, последний срок оплаты, по которым был – ДД.ММ.ГГГГ, с указанием расчета суммы задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 годы. В связи с не исполнением налогоплательщиком (административным ответчиком) обязанности по уплате налога, в установленный в налоговом уведомлении срок и размере, административным истцом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ, с указанием расчета недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за спорный период, а также пени, рассчитанной на сумму недоимки. Указанные обстоятельства сторонами не оспариваются и подтверждаются письменными доказательствами, представленными сторонами в порядке ст.62 КАС РФ в материалы дела, в том числе реестрами почтовых отправлений за 2020-2023 годы и актами об уничтожении почтовых реестр в связи с истечением срока хранения за 2017-2019 годы.

Согласно п.5 ст. 363 НК РФ, в случае направления сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом проверен расчет земельного налога, предоставленный административным истцом, и признан арифметически верным. Так земельный налог за 2017-2018 годы рассчитывается судом следующим образом: 122179 (кадастровая стоимость участка) х1/3 (доля в праве) х 0,30% (ставка налог, установленная в субъекте) х12 (месяцев владения в году) = 122 рублей (сумма налога в год) х 2 (два года период расчета) = 244 рублей.

За 2019-2021 годы рассчитывается судом следующим образом: 85113 (кадастровая стоимость участка) х1/3 (доля в праве) х 0,30% (ставка налог, установленная в субъекте) х12 (месяцев владения в году) = 85 рублей (сумма налога в год) х 3 (три года период расчета) = 255 рублей. Итого сумма земельного налога за период с 2017-2021 годы составляет 499 рублей.

Также судом проверен и признан арифметически верным расчет налога на имущество физических лиц.

За 2017 год судом рассчитан налог на имущество физических лиц следующим образом:

по объекту недвижимости 64:04:0070102:367 с учетом кадастровой стоимости объекта 141105 рублей Х 0,6 (коэффициент) х 0,30 (ставка налог, установленная в субъекте) Х 1/3 (доля в праве) х 12 (месяцев владения в год) = 62 рублей;

по объекту недвижимости 64:04:0010208:100 с учетом кадастровой стоимости объекта 772251 рублей Х 0,6 (коэффициент) х 0,30 (ставка налог, установленная в субъекте) Х 1/3 (доля в праве) х 12 (месяцев владения в год) = 340 рублей;

по объекту недвижимости 64:04:0060206:1975 с учетом кадастровой стоимости объекта 708480 рублей Х 0,6 (коэффициент) х 0,30 (ставка налог, установленная в субъекте) Х 1/3 (доля в праве) х 12 (месяцев владения в год) = 71 рублей. Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2017 года составляет 473 рублей.

За 2018-2021 судом рассчитан налог на имущество физических лиц аналогичным образом, с учетом того, что в отношении объекта с кадастровым номером 64:04:0070102:367, прекращено право ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ; в отношении объекта с кадастровым номером №, прекращено право ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ, и с учетом того, что кадастровая стоимость изменялась только в отношении объекта № с 2021 года и стала составлять 850094 рублей.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2017-2021 годы, с учетом периода владения налогоплательщиком каждым из объектов, и их кадастровой стоимости в налоговый период, размер недоимки составил 3417 рублей.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты налога, если иное не предусмотрено законом 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Расчет пени судом проверен и производился по следующей формуле : недоимка по налогу за налоговый период Х количество дней просрочки Х 1 / 300 Х ставка рефинансирования, действующая в спорный период.

Исходя из вышеизложенного, ФИО4 признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2021 годы, и имеет задолженность по земельному налогу в размере 499 рублей, и по налогу на имущество физических лиц в размере 3417 рублей, пени в размере 48305,74 рублей.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и, не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

Судом установлено, что единственным законным представителем несовершеннолетнего ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является его отец Чирков Д.А., что подтверждается материалами дела, в том числе судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ и не оспаривается сторонами.

Суд, проверяя не истекли ли установленные статьей 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени) установил следующее.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Вместе с тем, обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога в отношении налогоплательщиков физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, возлагается на налоговый орган.

Во исполнение данной обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление; а в случае его неисполнения или ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. ст. 45, 58, 69, 70 НКРФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 1 п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего, то есть на административного истца.

Из материалов дела следует, что административный истец в марте 2024 направил мировому судье судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Чиркова Д.А., как законного представителя несовершеннолетнего ФИО4 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. 15.03.2024 мировым судьей судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с законного представителя ФИО6 несовершеннолетнего ФИО4 задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 52221,74 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Шацкого районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, был отменен. Данные юридически значимые обстоятельства подтверждается письменными доказательствами, представленными в материалах дела, которые никем не оспорены и незаконными не признаны.

Настоящее административное исковое заявление было направлено административным истцом в Шацкий районный суд Рязанской области 12.09.2024, то есть в установленный законом срок (18.03.2024 (дата отмены судебного приказа) + 6 месяцев), что следует из материалов дела.

Применение норм материального права о сроках исковой давности ст. 196 ГК РФ, не допустимо в виду того, что правоотношения сторон в этой части регулируются нормами ст. 48 НК РФ. Сроки, установленные ст. 48 НК РФ для обращения с административным иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, в рассматриваемом случае и как было установлено судом, не нарушены налоговым органом. Кроме того, ненадлежащие исполнение налогоплательщиком конституционных обязанностей об оплате налогов, не лишает права налогового органа на применение мер принудительного взыскание обязательных платежей и санкций в судебном порядке, что и было сделано налоговым органом при обращении к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа и в последствии с настоящим административным иском в суд.

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд полагает, что заявленные требование административного иска подлежит удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора –удовлетворения административного иска, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 293 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к законному представителю несовершеннолетнего ФИО4 – Чиркову Дмитрию Анатольевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения - ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу:<адрес>) в пользу УФНС России по <адрес> единый налоговый платеж в сумме 52221,74 рублей, в том числе земельный налог в размере 499 рублей за 2017-2021 годы, налог на имущество физических лиц в размере 3417 рублей за 2017-2021 годы, пени в сумме 48305,74 рублей.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу:<адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Шацкий районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья : подпись.

Копия верна: судья Н.И. Колмакова

...

...

УИД: 62RS0030-01-2024-000874-91

Номер дела 2а-516/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шацк 10 декабря 2024 года

Судья Шацкого районного суда Рязанской области Колмакова Н.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к законному представителю несовершеннолетнего ФИО4 – Чиркову Дмитрию Анатольевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к законному представителю несовершеннолетнего ФИО4 – Чиркову Д.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований административный истец указывает, что налогоплательщик – физическое лицо ФИО4 состоит на налоговом учете ИНН №. Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Рязанской области и ФБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>» за ФИО4 зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

1) земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 2860 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, размер доли – 1/3, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, срок владения в 2022 году – 12 месяцев;

2) жилой дом, кадастровый №, площадью 121,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, размер доли – 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, срок владения в 2022 го...

...ду – 12 месяцев.

Названное имущество является объектом налогообложения. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием расчета суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога, подлежащих уплате в бюджет. Из-за неисполнения указанный уведомлений в добровольном порядке, налогоплательщику было выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по обязательным платежам за спорный период и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, должником не исполнена, в связи с чем административный истец обратился в суд с заявленным административным иском и просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 85 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 685 рублей, пени в размере 10343,22 рублей.

Административному ответчику в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ, судом было направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, административному ответчику предложено в срок до 11.11.2024 представить в суд и административному истцу возражения и доказательства своих возражений относительно заявленных требований. Кроме того, сторонам в срок до 03.12.2024 предложено представить в суд и направить друг другу дополнительные пояснения и доказательства по делу. Административный ответчик возражений по рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представил, по существу спора возражений также не представил, а поэтому в силу п. 2 ст. 291, ч.,ч. 2 и 3 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ суд определил рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам, о чем 03.12.2024 было вынесено определение о рассмотрении дела, о чем стороны были уведомлены своевременно и должным образом.

Исследовав представленные сторонами в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции РФ, гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данные положения согласуются со ст., ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из ч. 1 ст. 286 КАС РФ усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу закона - п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в таком случае обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО4 состоит на налоговом учете с присвоением идентификационного номера налогоплательщика №. ФИО4 на праве собственности принадлежит следующее имущество: 1) земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 2860 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, размер доли – 1/3, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, срок владения в 2022 году – 12 месяцев; 2) жилой дом, кадастровый №, площадью 121,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, размер доли – 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, срок владения в 2022 году – 12.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными по судебным запросам органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в порядке ст. 85 НК РФ, и не оспариваются сторонами.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 44, 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговой службой в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 6613077; от 24.07.2023 № 6264559, последний срок оплаты, по которым был – 01.12.2023, с указанием расчета суммы задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год. В связи с не исполнением налогоплательщиком (административным ответчиком) обязанности по уплате налога, в установленный в налоговом уведомлении срок и размере, административным истцом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.05.2023 № 340, срок исполнения 20.07.2023, с указанием расчета недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за спорный период, а также пени, рассчитанной на сумму недоимки. Указанные обстоятельства сторонами не оспариваются и подтверждаются письменными доказательствами, представленными сторонами в порядке ст.62 КАС РФ в материалы дела, в том числе реестрами почтовых отправлений, скриншотом страницы почтовых отправлений налогового требования.

Согласно п.5 ст. 363 НК РФ, в случае направления сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом проверен расчет земельного налога, предоставленный административным истцом, и признан арифметически верным. Так земельный налог за 2022 год рассчитывается судом следующим образом: 85113 (кадастровая стоимость участка) х1/3 (доля в праве) х 0,30% (ставка налог, установленная в субъекте) х12 (месяцев владения в году) = 85 рублей (сумма налога в год).

Также судом проверен и признан арифметически верным расчет налога на имущество физических лиц.

За 2022 год судом рассчитан налог на имущество физических лиц следующим образом:

по объекту недвижимости № с учетом кадастровой стоимости объекта 850094 рублей Х 0,6 (коэффициент) х 0,30 (ставка налог, установленная в субъекте) Х 1/3 (доля в праве) х 12 (месяцев владения в год) = 622 (налог за 2021 год) х 1,1 (коэффициент п.8.1. ст. 408 НК РФ) = 685 рублей.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты налога, если иное не предусмотрено законом 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Расчет пени судом проверен и производился по следующей формуле : недоимка по налогу за налоговый период Х количество дней просрочки Х 1 / 300 Х ставка рефинансирования, действующая в спорный период.

Исходя из вышеизложенного, ФИО4 признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, и имеет задолженность по земельному налогу в размере 85 рублей, и по налогу на имущество физических лиц в размере 685 рублей, пени в размере 10343,22 рублей.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и, не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

Судом установлено, что единственным законным представителем несовершеннолетнего ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является его отец Чирков Д.А., что подтверждается материалами дела, в том числе судебным приказом от 26.02.2024 и не оспаривается сторонами.

Суд, проверяя не истекли ли установленные статьей 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени) установил следующее.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Вместе с тем, обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога в отношении налогоплательщиков физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, возлагается на налоговый орган.

Во исполнение данной обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление; а в случае его неисполнения или ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. ст. 45, 58, 69, 70 НКРФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 1 п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего, то есть на административного истца.

Из материалов дела следует, что административный истец в феврале 2024 направил мировому судье судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Чиркова Д.А., как законного представителя несовершеннолетнего ФИО4 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. 26.02.2024 мировым судьей судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области был выдан судебный приказ о взыскании с законного представителя Чиркова Д.А. несовершеннолетнего ФИО4 задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени за 2022 год на общую сумму 11113,22 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области от 18.03.2024 судебный приказ, был отменен. Данные юридически значимые обстоятельства подтверждается письменными доказательствами, представленными в материалах дела, которые никем не оспорены и незаконными не признаны.

Настоящее административное исковое заявление было направлено административным истцом в Шацкий районный суд Рязанской области 18.09.2024, то есть без пропуска установленного законом срока (18.03.2024 (дата отмены судебного приказа) + 6 месяцев), что следует из материалов дела, в том числе отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80100701561339.

Применение норм материального права о сроках исковой давности ст. 196 ГК РФ, не допустимо в виду того, что правоотношения сторон в этой части регулируются нормами ст. 48 НК РФ. Сроки, установленные ст. 48 НК РФ для обращения с административным иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, в рассматриваемом случае и как было установлено судом, не нарушены налоговым органом. Кроме того, ненадлежащие исполнение налогоплательщиком конституционных обязанностей об оплате налогов, не лишает права налогового органа на применение мер принудительного взыскание обязательных платежей и санкций в судебном порядке, что и было сделано налоговым органом при обращении к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа и в последствии с настоящим административным иском в суд.

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд полагает, что заявленные требование административного иска подлежит удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора –удовлетворения административного иска, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 293 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к законному представителю несовершеннолетнего ФИО4 – Чиркову Дмитрию Анатольевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения - Ч.Д.А (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу<адрес> <адрес>) в пользу УФНС России по <адрес> единый налоговый платеж в сумме 11113 рублей, в том числе земельный налог в размере 85 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 685 рублей за 2022 год, пени в сумме 10343,22 рублей.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения - Ч.Д.А. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу:<адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Шацкий районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья : подпись.

Копия верна: судья Н.И. Колмакова