Дениев Денис Альбертович

Петроградский районный суд города Санкт-Петербурга в составе,

Председательствующего судьи Тарасовой О.С.,

при секретаре Симоновой А.С.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>4 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к <ФИО>5 и просит взыскать недоимку по УСН в размере 1689 руб. за 2017 год, пени в размере 21404,32 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 5876,99 руб. за 2017,2018 год, по страховым взносам на ОПС в размере рублей 28677,4 руб. за 2017-2018. Всего 576347,35 руб.

Исковые требования административный истец обосновывает тем, что административный ответчик, в указанный в административном иске период являлся индивидуальным предпринимателем, а следовательно плательщиком страховых взносов и УСН. На момент обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа <ФИО>6 статус индивидуального предпринимателя утратил, на основании принятия им соответствующего решения.

МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу в административном иске указывает, что административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на ОМС, а также по страховым взносам на ОПС,, недоимку по УСН которая в добровольном порядке не уплачена.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 16690 от 23.07.2023 на общую сумму недоимок 36253,03 руб, пени 14718,25 руб. Обязанность по внесению обязательных платежей указан...

...ных в требованиях в бюджет ответчик не исполнил.

МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 154 Санкт-Петербурга судебный приказ был выдан и впоследствии отменен определением от 27 февраля 2024 года. (л.д. 8)

19.08.2024 административным истцом предъявлен настоящий иск о взыскании обязательных платежей.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились. МИФНС России № 25 судебное извещение вручено, о чем в материалах дела имеется расписка представителя административного истца на основании доверенности. Ответчику по месту регистрации направлена судебная повестка. Почтовое отправление <ФИО>7 не получено и возвращено в Петроградский районный суд за истечением срока хранения. С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ суд признает извещение административного ответчика надлежащим, так как на него возложена обязанность получать почтовую корреспонденцию по месту своей регистрации.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему,

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В соответствии со ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19 НК РФ).

Пунктом 1,2 ст. 346.21 НК РФ предусмотрено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.1 ст.346.23 НК РФ индивидуальный предприниматель по итогам налогового периода представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 ноября 2019 года и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19 июля 2019 года N 81-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).

Таким образом, для целей ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части.

В этой связи положения ст. 12 Федерального закона N 436-ФЗ, вступившего в силу 29 декабря 2017 года, подлежат применению в том случае, когда речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на 1 января 2015 года, не погашенной в течение трех лет. Обязанность по уплате страховых взносов у административного истца за 2017-2022 г.г, возникла после 1 января 2015 года.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей <ФИО>8. с 23.03.2017 по 25.05.2018 имел статус индивидуального предпринимателя. Деятельность индивидуального предпринимателя административный ответчик прекратил в связи с принятием им соответствующего решения.

Согласно приведенным налоговым органом сведениям о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика <ФИО>9. на дату подачи административного искового заявления за административным ответчиком числиться недоимка по налогу на УСН в размере 1689 за 2017 год, пеня в размере 21404,32 руб. Недоимка по страховым взносам на ОМС в размере 5876,99 руб, недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 28677,4 руб., за 2017-2018.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, а также а также УСН, МИФНС России №25 на основании ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика <ФИО>10. требование № 16690 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г., на общую сумму 50961,28 руб., в том числе страховые взносы – 5876,99 руб, 28677,04 руб, УСН – 1686.00 руб, пени – 14718,25 руб..

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Согласно требованию № 16690 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2024 года, срок погашения задолженности установлен до 11 сентября 2023 года. Таким образом, суд установил, что возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пени не утрачена.

16.02.2024 мировым судьей выдан судебный приказ на указанные недоимки в сумме 37443,03, а также пени за период с 01.12.2017 по 09.01.2024 в сумме 17455,41 руб., который отменен 27.02.2024 года.

19.08.2024 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, таким образом, срок для обращения в суд с административным иском МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу не пропущен.

Судом установлено неисполнение ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей, соблюдение МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу досудебного порядка при подаче административного иска, а также соблюдение административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным иском. Административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представлено суду доказательств уплаты недоимки по указанным в административном иске обязательным платежам, либо доказательств иного размера задолженности, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению.

Доводы о нарушении срока направления требования, основанием для отказа во взыскании обязательных платежей не являются и подлежат отклонению как необоснованные

В силу требований ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу удовлетворить,

Взыскать с <ФИО>11 ИНН № недоимку по УСН в размере 1689 руб. за 2017 год, пени в размере 21404,32 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 5876,99 руб. за 2017,2018 год, по страховым взносам на ОПС в размере рублей 28677,4 руб. за 2017-2018. Всего 576347,35 руб.

Взыскать с Дениева Дениса Альбертовича ИНН 781314528107 в доход территориального бюджета г. Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

В окончательной форме решение изготовлено 14 октября 2024 года

Судья О.С. Тарасова