Дежнёва Светлана Александровна

Гр. дело № 2а-461/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Оричи 1 декабря 2020 года

Оричевский районный суд Кировской области в составе: председательствующего судьи Васильева С.В.,

при секретаре Чернядьевой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области к Дежнёвой Светлане Александровне о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Дежнёвой С.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что Дежнёва С.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области в качестве налогоплательщика, в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представляемым в налоговый орган в порядке п.п. 4, 11 ст. 85 НК РФ, Дежнёва С.А. является собственником объекта, подлежащего налогообложению: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 17.12.2010 года. Данное имущество в соответствии со ст.400 НК РФ признается объектом налогообложения, в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы. Административному ответчику начислен налог на имущество за 2015, 2016, 2017 годы в общей сумме 616 рублей. Срок уплаты налога за 2015 год истек 01.12.2016, за 2016 год - 01.12.2017, за 2017 год - 03.12.2018 года. Налог своевременно не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог за 2016 год уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым орг...

...аном начислены пени за период с 02.12.2017 года по 12.09.2018 год; в связи с неуплатой налога за 2017 год начислены пени за период с 04.12.2018 года по 07.07.2019 год. Общая сумма пени, начисленная в связи с неуплатой налога за 2015, 2016, 2017 годы за указанные периоды, не уплаченная по настоящее время, составляет 35 рублей 48 копеек. Налоговым органом налогоплательщику направлено требование от 13.09.2018 года № 5195, от 08.07.2019 года № 7415 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на недоимку пени.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.08.2012 года по 27.09.2019 года, являлся плательщиком страховых взносов на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год для административного ответчика составил 21770 рублей 88 копеек, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год 5105 рублей 63 копейки. Срок уплаты истек 14.10.2019 года, страховые взносы административным ответчиком уплачены не были. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок на основании с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. За период с 15.10.2019 года по 21.10.2019 года пеня начислена в следующем размере: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 35 рублей 56 копеек, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС – 8 рублей 34 копейки. Кроме того, административным ответчиком не были своевременно в полном объеме уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, за 2016 год. Срок уплаты истек 09.01.2017 год, страховые взносы уплачены частично, 93 рубля 95 копеек не уплачены по настоящее время. В связи с этим на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 209 рублей 86 копеек за период с 06.04.2017 года по 30.06.2017 год. Налоговым органом налогоплательщику направлено требование от 06.07.2017 года № 31055, от 22.10.2019 года № 20791 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам, пене.

Мировым судьей судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области 13.04.2020 года вынесен судебный приказ № 2а-1839/2020, которым взыскана задолженность по налогам, пени. 23.06.2020 года судебный приказ был отменен, так как от должника поступили возражения, в которых она указала, что не является предпринимателем с 2019 года и с долгом не согласна. Действительно, административный ответчик снялся с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя 27.09.2019 года, при этом страховые взносы за налоговый период с 01.01.2019 года по 27.09.2019 года не уплачены по настоящее время. Налогоплательщиком частично погашена задолженность, взысканная судебным приказом, а имен: уплачен налог на имущество за 2015-2017 годы, пеня в размере 53 рубля 29 копеек; частично уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, за 2016 год в размере 83 рубля 47 копеек, пеня в размере 99 рублей 06 копеек.

Таким образом, административный истец просит взыскать с Дежнёвой С.А. недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог за 2016 год в размере 93 рубля 35 копеек, пени в размере 209 рублей 86 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 5105 рублей 63 копейки, пени в размере 8 рублей 34 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 21770 рублей 88 копеек, пеня в размере 35 рублей 56 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 35 рублей 48 копеек,

а всего на общую сумму 27259 рублей 10 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Кировской области не явился. От начальника Инспекции Валовой А.Е. поступило заявление о рассмотрении настоящего административного дела без участия представителя налогового органа. Исковые требования поддерживает в полном объеме, сумма задолженности налогоплательщиком не заплачена.

Административный ответчик Дежнёва С.А. о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом по адресу, указанному в иске: <адрес> заказной почтой заблаговременно. Поскольку заказное письмо осталось невостребованным Дежнёвой С.А., оно было возвращено в суд за истечением срока хранения. Оснований для извещения Дежнёвой по другому адресу у суда объективно не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив доводы административного истца, изложенные в административном иске, а также представленные суду письменные доказательства суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с нормами ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что Дежнёва С.А. является собственником объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 55,50, дата регистрации права 17.12.2010 года (л.д. 31)

13.10.2016 года, 19.09.2017 года, 19.07.2018 года налоговым органом Дежнёвой С.А. направлялись налоговые уведомления № 115501993 от 06.08.2016 года, № 48672250 от 09.09.2017 года, № 30050630 от 12.07.2018 года о необходимости уплатить не позднее 01.12.2016 года, 01.12.2017 года и 03.12.2018 года соответственно налог на имущество (л.д. 23, 24, 25, 26, 27, 28)

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не в полном объеме исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно представленному расчету задолженности, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог за 2016 год уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2017 года по 12.09.2018 года; в связи с неуплатой налога за 2017 год начислены пени за период с 04.12.2018 года по 07.07.2019 года. Общая сумма пени, начисленная в связи с неуплатой налога за 2015, 2016, 2017 годы, не уплаченная по настоящее время, составляет 35 рублей 48 копеек. Дежнёвой С.А. налоговым органом направлялись требования об уплате налога и пени (л.д. 7-8, 11, 12, 13, 14, 20, 21, 22)

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 01.09.2020 года, Дежнёва С.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 23.08.2012 года. 27.09.2019 года индивидуальный предприниматель Дежнёва С.А. прекратила деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения (л.д. 29-30)

Таким образом, Дежнева С.А. являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов.

Как следует из требования № 31055 об уплате страховых взносов по состоянию на 06.07.2017 года за Дежневой С.А. числится недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а именно налог за 2016 год в размере 93 рубля 35 копеек, в связи с чем начислены пени в размере 209 рублей 86 копеек (л.д. 9, 10, 17, 20)

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере за 2019 годы должны быть уплачены не позднее 14.10.2019 года.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год для административного ответчика составил 21770 рублей 88 копеек, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год – 5105 рублей 63 копейки (л.д. 18).

Страховые взносы административным ответчиком уплачены не были. За период с 15.10.2019 года по 21.10.2019 года налоговым органом начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 35 рублей 56 копеек, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС – 8 рублей 34 копейки (л.д. 19)

В связи с наличием указанной задолженности инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ Дежнёвой С.А. направлено требование № 20791 об уплате недоимки и пени в срок до 17.12.2019 года (л.д. 15, 16), которое налогоплательщиком до настоящего времени исполнены не в полном объеме.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с Дежнёвой С.А. задолженности по начисленным страховым взносам и пени, а также по налогу на имущество физических лиц в заявленном размере.

Срок принудительного взыскания налога налоговым органом не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 23.06.2020 года на основании возражений должника был отменен административный судебный приказ № № 2а-1839/2020 от 13 апреля 2020 года по заявлению МРИ ФНС России № 8 по Кировской области о взыскании с Дежнёвой С.А. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, за 2016 год в размере 176 рублей 82 копеек (КБК 18210202103081011160, ОКТМО 33630456), пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, начисленной в 2019 году, в размере 209 рублей 86 копеек (КБК 18210202103082011160, ОКТМО 33630456), недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за 2017 год в размере 5105 рублей 63 копейки (КБК 18210202103081013160, ОКТМО 33630456), пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), начисленной в 2019 году, в размере 8 рублей 34 копейки (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 33630456), недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), за 2018 год в размере 21770 рублей 88 копеек (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 33630456), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), начисленной в 2019 году, в размере 35 рублей 56 копеек (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 33630456), недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016, 2017 годы в размере 616 рублей (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 33630456), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, начисленной в 2017 году, в размере 88 рублей 77 копеек (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 33630456), всего 28011 рублей 86 копеек и государственной пошлины в доход казны муниципального образования «Оричевский муниципальный район» в размере 520 рублей 17 копеек (л.д. 32-33,34)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Дежнёвой Светланы Александровны, проживающей по адресу: <адрес>, недоимки:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог за 2016 год в размере 93 рубля 35 копеек, пеня в размере 209 рублей 86 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 5105 рублей 63 копейки, пеня в размере 8 рублей 34 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 21770 рублей 88 копеек, пеня в размере 35 рублей 56 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 35 рублей 48 копеек,

на общую сумму 27259 рублей 10 копеек.

Взыскать с Дежнёвой Светланы Александровны в доход бюджета муниципального образования Оричевский муниципальный район государственную пошлину в сумме 1018 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия через Оричевский районный суд Кировской области.

Судья Васильев С.В.