Долгавин Владимир Сергеевич

Дело № 2а-397/2021

(УИД 27RS0005-01-2020-003121-45)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 01 апреля 2021 г.

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе судьи Малеева А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Хабаровскому краю к Долгавину В.С, о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пене,

УСТАНОВИЛ

Административный истец - Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю, обратился в суд с административным иском к Долгавину В.С. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пене, в обоснование своих требований, ссылаясь на то, что административный ответчик Долгавин В.С. является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки. По сведениям органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, Долгавин В.С. в период с 2016 по 2017 год являлся владельцем транспортных средств, которые в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ признаются объектом налогообложения. Налоговым органом в отношении Долгавина В.С. был исчислен транспортный налог за 2016, 2017 г.г., в связи с чем, ему были выставлены налоговые уведомления от 06.08.2017 ... и от 21.08.2018 ..., направленные заказным почтовым отправлением от 14.08.2017 и 13.09.2018 соответственно. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, Инспекцией в адрес налогоплательщика выставлено требование от 05.02.2019 ... об уплате транспортного налога (пени, штрафа), направленное заказным почтовым отправлением. Однако задолженность погашена не была. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно справке о доходах физического лица от 15.02.2018 ..., представленной в налоговый орган налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц – <данные изъяты>, в 2017 году Долгавин В.С. получил доход в размере 316557,06 руб., с которого не удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 41152 руб. В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налогов. На основании сведений, поступивших от вышеуказанного налогового агента, межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому кр...

...аю в отношении Долгавина В.С. был исчислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в связи с чем, ему было выставлено налоговое уведомление от 10.07.2019 ..., с установленным сроком уплаты налога не позднее 02.12.2019, направленное в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением от 19.07.2019. Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате исчисленного налога, Инспекцией в адрес Долгавина В.С. выставлено требование от 20.12.2019 ..., с установленным сроком уплаты налога не позднее 28.01.2020, направленное в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением от 26.12.2019. Административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье <данные изъяты>. Судебный приказ в отношении Долгавина В.С. был вынесен 12.03.2020. Однако, 30.06.2020 от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением Мирового судьи от 30.06.2020 ... судебный приказ был отменен. По состоянию на 25.12.2020, задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 года составляет 2 200 руб. и пеня за 2016, 2017 год в размере 75 руб. 68 коп., задолженность за 2017 год по налогу на доходы физических лиц составляет 41 152 руб. и пеня за 2017 год – 150 руб. 20 коп. На основании изложенного, в соответствии со ст.ст.23, 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст.1, 19, 286, 290, 291 КАС РФ просят взыскать с Долгавина В.С. сумму задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 200 руб., пене в размере 75 руб.68 коп., налогу на доходы физических лиц в размере 41152 руб. пене в размере 150 руб. 20 коп., на общую сумму 43 577 руб. 88 коп.

В соответствии со ст.291 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В силу положений ст. 14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1,2 ст. 58 НК РФ, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В соответствии с ч.1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В порядке п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Согласно статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, источником которых является налоговый агент, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

В силу пункта 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении, в том числе доходов полученных физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Долгавин В.С. в 2016 - 2017 г.г. являлся собственником автомобиля: «<данные изъяты>» г.н. ....

Таким образом, административный ответчик, как собственник транспортного средства в соответствии с законом обязан оплачивать транспортный налог.

Согласно ст. 6 Закона Хабаровского края от 10.11.2005г. №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (в редакции, действовавших на 2016-2017 г.г.) налоговая ставка: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. составляла 12 руб., свыше 100 л.с. - 16 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению ... от 06.08.2017 сумма транспортного налога за 2016 год, подлежащая уплате составляет 440 руб. Данное налоговое уведомление было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом 14.08.2017. Установлен срок уплаты не позднее 01.12.2017.

Согласно налоговому уведомлению ... от 21.08.2018 сумма транспортного налога за 2017 год, подлежащая уплате составляет 1 760 руб. Данное налоговое уведомление было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом 13.09.2018. Установлен срок уплаты не позднее 03.12.2018.

В адрес административного ответчика Долгавина В.С.., как налогоплательщика налоговым органом направлялось требование об уплате налога ... по состоянию на 05.02.2019 в размере налога – 2 200 руб., пени –75,68 руб., с указанием срока исполнения до 21.03.2019, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, поскольку требование направлялось заказной почтой оно считается врученным налогоплательщику.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные законом сроки административный ответчик Долгавин В.С. обязанность по уплате налогов (сборов) не исполнил.

В настоящее время недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 года составляет 2 200 руб., задолженность по пене за 2016, 2017 г.г. составляет 75 руб. 68 коп., которые в установленные сроки (требование ...) административным ответчиком не погашены.

Согласно справке о доходах физического лица от 15.02.2018 ..., представленной в налоговый орган налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц – ПАО <данные изъяты>, в 2017 году Долгавин В.С. получил доход в размере 316557,06 руб., с которого не удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 41152 руб.

Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю 26.12.2019 в адрес Долгавина В.С. направлено требование ... об уплате налога на доходы физических лиц в размере 41 152 руб., а также пени в размере 150 руб. 20 коп. Срок уплаты установлен до 28.01.2020, что подтверждается реестром почтовых отправлений

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41 152 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 150 руб. 20 коп.

Размер задолженности, согласно расчету, суд признает правильным. Расчет не оспорен стороной административного ответчика. Сведения об оплате указанной задолженности по налогу и пени суду также не представлены.

По заявлению административного истца мировым судьей выдан судебный приказ от 12.03.2020г. на взыскание с Долгавина В.С. транспортного налога, налога на доходы физических лиц, пени (дело ... судебного участка <данные изъяты>).

В связи с поступлением возражений от Долгавина В.С. относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи <данные изъяты> от 30.06.2020г. выданный налоговому органу судебный приказ от 12.03.2020г. по делу ... отменен.

С учетом указанных норм, после отмены судебного приказа 30.06.2020г. налоговый орган имел право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства не позднее 30.12.2020г.

Налоговый орган обратился в суд с административным иском 30.12.2020г. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок на обращение в суд с иском за взысканием задолженности налоговым органом соблюден.

Суду не представлены доказательства погашения задолженности.

С учетом изложенного, поскольку до настоящего времени административным ответчиком суммы задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г., налогу на доходы физических лиц и пени не уплачены, обстоятельств, свидетельствующих об освобождении от установленной законом обязанности уплатить задолженность, суду не представлено, суд приходит к выводам о том, что исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г. в размере 2 200 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017 г.г. в размере 75,68 руб., налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 41 152 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 150 руб. 20 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333,36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с Долгавина В.С. подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 293-294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС №6 по Хабаровскому краю – удовлетворить.

Взыскать с Долгавина В.С., <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС №6 по Хабаровскому краю задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 год в размере 2 200 руб., по пене за 2016, 2017 год в размере 75 руб.68 коп., налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41 152 руб., по пене за 2017 год в размере 150 руб. 20 коп., а всего взыскать 43 577 руб. 88 коп.

Взыскать с Долгавина В.С. в доход городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 1 507 руб.

Решение суда принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, через суд, его вынесший.

Судья: А.А.Малеев