Дубровская Валентина Тимофеевна

дело № 2а-122/2023

УИД 24RS0036-01-2023-000020-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года п. Мотыгино

Мотыгинский районный суд Красноярского края в составе:председательствующего Петушковой О.Ю.при секретаре Беляускас В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к Дубровской ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю в лице представителя Фарафоновой Т.В., действующей на основании доверенности № 2.2-16 от 28.11.2022г., обратилась в суд с административным иском к Дубровской В.Т. о взыскании задолженности по земельному налогу, мотивируя тем, что Дубровская В.Т. является плательщиком земельного налога.

Согласно данным, представленным регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС № по Красноярскому краю, Дубровской В.Т. на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером № площадью 1272 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно п. 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Сумма налога, в соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет земельного налога за 2016 год:

102 612 (кадастровая стоимость, руб.) * 0,30 % =308,00 руб.

Расчет земельного н...

...алога за 2017 год:

102 612 (кадастровая стоимость, руб.) – 48 402 руб. (не облагаемая налогом сумма - налоговый вычет)) * 0,30 % =163,00 руб.

Расчет земельного налога за 2018 года:

102 612 (кадастровая-стоимость, руб.) - 48 402 руб. (не облагаемая налогом сумма – налоговый вычет)) * 0,30 % =163,00 руб.

Расчет взыскиваемого налога также отражен в налоговых уведомлениях.

Руководствуясь положениями п.4 ст. 52 НК в адрес Дубровской В.Т. через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» инспекцией направлены налоговые уведомления от 10.07.2017 г. № 9466414, от 24.08.2018г. № 56529255, от 27.06.2010г. № 840444, в соответствии с которыми, необходимо было в установленные сроки уплатить исчисленную сумму земельного налога.

В указанный в уведомлениях срок сумма налога уплачена не была.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования от 24.08.2018г. № 10121, от 22.06.2019г. № 20671, от 22.01.2020г. № 1879 об уплате земельного налога в общей сумме 634,00 руб.

Указанные требования в установленные сроки не исполнены.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени которая, согласно ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

За несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу налогоплательщику начислены пени на общую сумму 30.40 руб., в том числе:

- за период с 02.12.2017г. по 23.08.2018 г. в размере 20,29 руб. в связи с неуплатой недоимки за 2016г. ( по требованию от 24.08.2018г. № 10121);

- за период с 04.12.2018г. по 21.06.2019г. в размере 8,39 руб. в связи с неуплатой недоимки за 2017г. ( по требованию от 22.06.2019г. № 20671);

- за период с 03.12.2019г. по 21.01.2020г. в размере 1,72 руб. в связи с неуплатой недоимки за 2018г. ( по требованию от 22.01.2020г. № 1879).

Расчет пени производится по алгоритму: Недоимка * количество дней просрочки * ставка ЦБ*1/300.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования от 24.08.2018 г. № 10121, от 22.06.2019 г. № 20671, от 22.01.2020г. № 1879 об уплате пени в общей сумме 30,40 руб.

Задолженность по пени до настоящего времени не погашена.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю мировому судье судебного участка № 101 в Мотыгинском районе Красноярского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Дубровской В.Т.

26.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 101 в Мотыгинском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности (дело № 2а-345/24/2022).

22.07.2022 г. года мировым судьей судебного участка № 101 в Мотыгинском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Определение поступило в инспекцию 04.08.2022г. ( вх. № 12327).

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по земельному налогу административным ответчиком не погашена, имеются достаточные основания для ее взыскания в порядке искового производства.

Просит взыскать с Дубровской В.Т. задолженность по земельному налогу в сумме 664,40 рублей, в том числе: недоимку за 2016г. в размере 308,00 руб., недоимку за 2017г. в размере 163,00 руб., недоимку за 2018г. в размере 163,00 руб., пени по земельному налогу в размере 30,40 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, согласно ходатайства просили судебное заседание провести в отсутствие представителя. Представили письменный отзыв, в котором указали, что расчет земельного налога за 2016г., 2017г., 2018г. произведен налоговым органом с учетом предусмотренного п.5 ст. 391 НК налогового вычета, право на которое возникло 01.01.2017г., как для пенсионера, получающего пенсию назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, о чем также отражено в налоговых уведомлениях № 56529255 от 24.08.2018г., № 840444 от 27.06.2019г. Руководствуясь положениями п.10 ст. 396 НК РФ сведения, позволяющие предоставить административному ответчику налоговую льготу по земельному налогу и иным основаниям (в том числе, в виде освобождения от уплаты земельного налога за указанные налоговые периоды) в налоговом органе отсутствуют. Документы, подтверждающие право административного ответчика воспользоваться налоговой льготой по иным основаниям, предусмотренным НК РФ или решения представительного органа муниципального образования, по месту нахождения земельного участка, Дубровской Т.В. не предоставлены. Просят взыскать с Дубровской В.Т. задолженность по земельному налогу в общей сумме 664,40 руб.

В судебное заседание административный ответчик Дубровская В.Т. не явилась, надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомила, об отложении дела не ходатайствовала. Согласно заявления, просила отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме поскольку, с пенсионеров ее возраста земельный налог не взимается.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Неявка в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд находит требования административного иска подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

За просрочку уплаты налогов законодательством о налогах и сборах предусмотрено начисление пени, размер которых, согласно п.4 ст.75 НК РФ за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания статьи 15 НК РФ следует, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается главой 31 Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Указанный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования имущества.

Категории лиц, которые подлежат освобождению от уплаты земельного налога, определены пунктом 1 статьи 395

В соответствии с пунктом 8 части 5 статьи 391 НК РФ для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Вместе с тем, при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (абзац 2 части 2 статьи 387 НК РФ).

Как следует из материалов дела, с 10.10.2008г. Дубровская В.Т. является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 1272 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с этим, административному ответчику был исчислен земельный налог за 2016 г. в размере 308,00 руб., за 2017г. в размере 163,00 руб., за 2018г. в размере 163,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены налоговые уведомления от 10.07.2017 г. № 9466414 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г., от 24.08.2018г. № 56529255 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г., от 27.06.2010г. № 840444 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г. в соответствии с которыми необходимо было уплатить исчисленную сумму налога в общей сумме 634,00 руб.

В указанный в уведомлениях срок сумма налога уплачена не была.

За несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу административному ответчику начислены пени на общую сумму 30.40 руб.

В адрес должника были направлены требования от 24.08.2018г. № 10121г. со сроком уплаты до 28.11.2018г., от 22.06.2019г. № 20671 со сроком уплаты до 02.10.2019г., от 22.01.2020г. № 1879 со сроком уплаты до 26.02.2020г.

Требованиями об уплате налога и пени должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени.

До настоящего времени налог и пеня в добровольном порядке административным ответчиком не уплачены.

26.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 101 в Мотыгинском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с Дубровской В.Т. задолженности по земельному налогу, однако по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 22.07.2022 г. он отменен.

Как следует из возражения административного ответчика, она возражает относительно исполнения судебного приказа, так как ею произведена полная оплата задолженности.

Доводы административного ответчика о том, что она должна быть освобождена от уплаты земельного налога в связи с достижением пенсионного возраста, суд не принимает по следующим основаниям.

Земельный налог относится к числу местных налогов (статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 названного Кодекса). При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (абзац 2 части 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В материалы дела по запросу суда администрацией п. Мотыгино предоставлены решения Мотыгинского поселкового Совета депутатов от 22.12.2015г. № 6-33 «О земельном налоге на территории муниципального образования п. Мотыгино», от 16.12.2016г. № 16-38 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования п. Мотыгино», от 04.07.2019г. № 43-84 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования п. Мотыгино», согласно которых, на территории муниципального образования п. Мотыгино введен земельный налог в размере 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, дачного хозяйства, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. В размере 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Кроме этого, вышеуказанными решениями определен круг налогоплательщиков и категории налогоплательщиков освобожденных от уплаты земельного налога.

Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 55 и 50 лет ( соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание освобождены от уплаты земельного налога на территории муниципального образования п. Мотыгино решением Мотыгинского поселкового Совета депутатов от 04.07.2019г. № 43-84.

Согласно п. 7 вышеуказанного решения его действия распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2019г.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что Дубровская В.Т. в период с 2016 г. по 2018г. не относилась к категории лиц, подлежащих освобождению от уплаты земельного налога.

Таким образом, основания для начисления земельного налога, имеются, в установленный законом срок налог административным ответчиком не уплачен, требование налогового органа не выполнено, основания для начисления пени также имеются. Вышеизложенные обстоятельства указывают на обоснованность и законность требований административного иска.

Расчет взыскиваемого налога является арифметически верным, исчислен исходя из кадастровой стоимости земельного участка, сведения о котором получены из государственного кадастра недвижимости.

Поскольку к моменту рассмотрения дела административный ответчик Дубровская В.Т. не представила доказательств уплаты налога и пени, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой рассчитан в соответствии с требованиями п.п.1п.1ст.333.19 НК РФ - 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к Дубровской ФИО7 о взыскании задолженности по земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с Дубровской ФИО8 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №) задолженность по земельному налогу в сумме 664 ( Шестьсот шестьдесят четыре) рубля 40 копеек, в том числе: недоимку за 2016г. в размере 308 ( Триста восемь) рублей 00 копеек, недоимку за 2017г. в размере 163 ( Сто шестьдесят три) рубля 00 копеек, недоимку за 2018г. в размере 163 ( Сто шестьдесят три) рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 30 ( Тридцать) рублей 40 копеек.

Взыскать с Дубровской ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Мотыгинский районный суд в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий О.Ю. Петушкова

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2023г.