Думикян Вагинак Мкртычевич

Дело №2а-1-512/2024

40RS0010-01-2024-000826-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Киров Калужской области 16 августа 2024 года

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Дарьина Р.В.,

при секретаре Воронецкой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

02 июля 2024 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к Думикян В.М., в котором указало, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Калужской области в качестве плательщика транспортного налога, а также, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с 23.03.2023 года по 14.10.2019 года, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что в 2022 году за ним были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21113, государственный регистрационный знак №, 91 л.с., налоговая ставка 10.00 руб., количество месяцев владения в году 12/12; Москвич М 2140, государственный регистрационный знак №, 73.50 л.с., налоговая ставка 5.00 руб., количество месяцев владения в году 12/12, в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, с Законом Калужской области № 156-ОЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге на территории Калужской области», за 2022 год ему начислен транспортный налог в размере 1 278 руб., со сроком уплаты, в соответствии со ст. 363 НК РФ, не позд...

...нее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом п. 2 ст. 52 НК РФ ему было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 года с указанием объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, сумм и сроков уплаты налогов.

В установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы страховых взносов за 2017-2019 годы, предусмотренные ст.ст. 430, 432 НК РФ.

С 01.01.2023 введены «Единый налоговый платеж» (далее -ЕНП) и «Единый налоговый счет» (далее -ЕНС). Сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей. Согласно ст.11.3 НК РФ, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п.3 ст.69 НК РФ) и считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе, ст.48 НК РФ. Предельные сроки направления требования об уплате задолженности определены в ст. 11.3, 69, 70 НК РФ, п.п. 1.3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500).

Начальное сальдо ЕНС на 01 января 2023 года формировалось по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 года и в отношении Думикян В.М. составило 106 360,43 руб., в том числе налог - 81 236,09 руб., пеня- 25 124,34 руб. Задолженность по пени на 31.12.2022 года, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС, образовалась в связи с неуплатой в установленный срок: транспортного налога: за 2016-2018 годы (ОКТМО 29615420)- пеня 211.81 руб.; за 2021 год (ОКТМО 29614416)- пеня 3.33 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2019 годы- пеня 20 585,58 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2019 годы- пеня 4 323,62 руб.

С 01.01.2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, то есть на общую сумму задолженности плательщика по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ).

В адрес административного ответчика направлено требование № 126089 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 года, с указанием наличия отрицательного сальдо ЕНС и обязанностью уплаты в срок до 28.11.2023 года. Сумма транспортного налога за 2022 год в указанное требование включена не была, так как задолженность возникла после истечения установленного срока уплаты - 02.12.2023 года, т.е. позже даты формирования требования.

Пунктом 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности.

Поскольку вышеуказанное требование должником не выполнено, с учетом требований п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности от 06.12.2023 года № 21421 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12 645 от 11.12.2023 года составило: общее сальдо- 27 726,96 руб., в том числе пени 23 247,63 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования указанного заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 0,00 руб.

Ранее, в отношении административного ответчика, были приняты меры взыскания по ст.47 НК РФ: путем вынесения постановлений от 19.12.2018 года на сумму взыскания 28 047.85 руб., в том числе, пени 57.85 руб., и от 10.04.2019 года на сумму 34 752,89 руб., в том числе пени 2 403.68 руб., обращения по ст.48 НК РФ с исковым заявлением от 14.10.2021 года на сумму задолженности в размере 29 349.55 руб., в том числе пени 71.25 руб.

Определением мирового судьи от 14.03.2024 года в принятии заявления о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС было отказано, в связи с тем, что требование не является бесспорным. Просит взыскать с Думикяна В.М. отрицательное сальдо ЕНС в размере: налог- 1 278,00 руб. и пени – 23 247,63 руб., а всего на сумму 24 525,63 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил. В административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д.9).

Административный ответчик Думикян В.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, подтвержденному сведениями МО МВД России «Кировский» от 16 июля 2024 года, однако судебная корреспонденция не вручена, вернулась в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Согласно норм ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, суд выполнил свою обязанность по извещению административного ответчика. При этом, неполучение судебной корреспонденции ответчиком, а также ее возврат, является надлежащим извещением ответчика о дате рассмотрения дела в суде и не является нарушением процессуальных прав ответчика.

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц в таком государстве.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 статьи 45Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.2 ст.4 названного закона взыскание недоимки по страховым взносам (пени) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП от 12 января 2024 года, что Думикян В.М., в период с 30 декабря 2004 года по 14 октября 2019 года, являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на налоговом учете в МИФНС № 2 по Калужской области (с 23.03.2016 года ИФНС по Ленинскому округу г.Калуги) (л.д. 14-16).

В силу ч. 1, ч. 5 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в соответствии со ст. ст. 430, 432 НК РФ, размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается в фиксированном размере. Исчисление и уплата страховых взносов в фиксируемом размере за расчетный период, производится ими самостоятельно (п.1 ст.430,п.1, ст.432 НК РФ.

С учетом указанных правовых норм, Думикян В.М., как индивидуальный предприниматель, до 14.10.2019 года являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксируемом размере.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, страховые взносы, подлежащие уплате Думикян В.М., исчислены в соответствии со ст. 430 НК РФ, в фиксированном размере, исходя из минимального размера труда и составили: страховые взносы ОПС в размере 19 638,80 руб., страховые взносы ОМС в размере 5 422,08 руб., которые административным ответчиком уплачены не были.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.ст. 363, 397 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, за 2022 год не позднее 1 декабря 2023 года.

Судом установлено и подтверждается сведениями, предоставленными административным истцом, что административный ответчик Думикян В.М. является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средств: ВАЗ 21113, государственный регистрационный знак №, с 19.07.2019 года по 26.09.2023 года; Москвич М 2140, государственный регистрационный знак №, с 07 апреля 2005 года (л.д.12-13).

В адрес Думикян В.М. выставлено и направлено налоговые уведомления № 70917248 от 29.07.2023 года со сроком исполнения не позднее 01.12.2023 года, в котором указаны объекты налогообложения, налоговые ставки, количество месяцев владения также, приведен расчет транспортного налога, который составил за 2022 год - 1 278 руб. (368 руб. + 910 руб.) (л.д.17 ).

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется ст.75 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется, с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее – ЕНС) и единый налоговый платеж (далее- ЕНП).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

-неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

-недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 года суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 года не истек срок взыскания. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление после 01 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом еще не приняты меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ).

Юридически значимым обстоятельством при рассмотрении настоящего спора является обоснованность формирования начального сальдо ЕНС, сведения об имеющихся на 31.12.2022 года суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 года не истек срок взыскания.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в размере 5 422,08 руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 19 638,80 руб., а всего 25 060,88 руб. в установленные законом сроки, налоговым органом, в порядке ст.75 НК РФ, были начислены пени, выставлено и направлено требование № 126089 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 года со сроком уплаты до 28.11.2023 года (л.д.19-21), В указанное требование также вошли пени по ранее неисполненным Думикян В.М. обязательствам по уплате страховых взносов за все юридически значимые периоды, по которым налоговым органом принимались меры взыскания.

Согласно пояснениям, представленным в адрес суда административным истцом от 26 июля 2024 года, сумма транспортного налога за 2022 год в размере 1 278 руб. в указанное требование включена не была, так как задолженность возникла после истечения установленного срока уплаты - 02.12.2023 года, т.е. позже даты формирования требования.

Пунктом 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности.

Поскольку вышеуказанное требование Думикян В.М. не было исполнено, налоговым органом, согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, было вынесено и направлено должнику решение №21421 от 06.12.2023 года о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46 НК РФ (л.д.22-24), которое исполнено также не было.

Согласно подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Поскольку размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика Думикян В.М. превышает 10 000 руб. и в связи с неисполнением им вышеуказанного требования в указанный в нем срок – до 28.11.2023 года, налоговый орган, 06 марта 2024 года обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательного сальдо ЕНС), в выдаче которого, определением мирового судьи судебного участка № 19 Кировского судебного района Калужской области от 14 марта 2024 года было отказано, так как требование не является бесспорным (л.д. 10), в связи с чем, административным истцом инициирован настоящий административный иск.

Вместе с тем, судом установлено, что налоговым органом ранее были приняты меры по взысканию задолженности по налоговым платежам. Согласно сведениям ОСП по Кировскому и Куйбышевскому районам от 19.07.2024 года, а также постановлениям налогового органа № 208 от 10 апреля 2019 года о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 34 752,89 руб., № от 19 декабря 2018 года, о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 28 047,85 руб., на основании указанных исполнительных документов были возбуждены исполнительные производства, которые окончены в 2019 году с актами о невозможности взыскания. Исполнительное производство, возбужденное 09 января 2019 года на основании акта органа выданного МИФНС № 4 по Калужской области о взыскании налоговых платежей в размере 4242 руб.77 коп., также окончено в 2019 году с актом о невозможности взыскания. Исполнительное производство, возбужденное 25.03.2022 года на основании исполнительного листа, выданного Кировским районным судом Калужской области о взыскании налоговых платежей в размере 29 349,55 коп. и окончено 12.07.2023 года фактическим исполнением.

Кроме того, решениями налогового органа признаны безнадежными к взысканию и списаны недоимки и задолженность по пеням, страховым взносам, штрафам и процентам: № 34 от 18 февраля 2018 года сумма 2 717,63 руб., № 72 от 17 августа 2018 года сумма 153 969,02 руб., № 79 от 23 декабря 2019 года сумма 133,44 руб., № 125 от 14 июля 2022 года сумма 337,66 руб., № 211 от 31 августа 2018 года сумма 12 279,90 руб., № 239 от 28 августа 2018 года сумма 76 401,37 руб..№ 5892 от 17 апреля 2023 года сумма 54 028,89 руб.,№ 8067 от 18 апреля 2023 года сумма 2 403,68 руб., № 76 от 08 июня 2022 года сумма 15 375,02 руб.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, руководствуясь выше приведенными положениями налогового законодательства, судом достоверно установлено, что административным ответчиком не выполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате в установленные сроки задолженности по уплате обязательных платежей, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате налогов и пени.

Доказательств обратного суду не представлено, размер сформированного по состоянию на 31.12.2022 года отрицательного сальдо ЕНС административным ответчиком оспорен не был.

Согласно данным, представленным административным истцом, отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на 05.01.2023 года составляло 106 360,43 руб., в том числе пени в размере 25 124,34 руб.: по состоянию на 01.01.2023 года административному ответчику была начислена пеня за неуплату транспортного налога, в размере 3,33 руб. и 211,81 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 4 323,62 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, в размере 20 585,58 руб.(л.д.25-39).

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 25 124,34 руб.- 4 807,36 (списано пени). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 года: общее сальдо в сумме 27 726,96 руб., в том числе пени 23 247,63 руб.(л.д.27).

Поскольку, по ранее принятым вышеуказанным мерам взыскания недоимки в бюджет в полном объеме не поступили, после применения принудительных мер взыскания также была начислена пеня по состоянию на 11.12.2023 года (момент формирования заявления о выдаче судебного приказа), т.к. в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (подробный расчет пени л.д.27-31).

За период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года административному ответчику по совокупной обязанности по уплате задолженности по налогам за все периоды также начислена пеня в размере 2 930,65 руб.,(л.д. 27-28).

Расчет пени, представленный административным истцом, является верным, административным ответчиком данный расчет не оспаривался, контррасчет не представлен, правом на участие в судебном заседании административный ответчик не воспользовался.

Учитывая, что остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 руб., суд считает, размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика составит 23 247,63 руб.(25 124,34-пени при переходе в ЕНС.- 4 807,36 –списано + 2 930,65- период с 01.01.23 по 11.12.2023) (л.д. 27).

Таким образом, судом установлено, что до формирования начального сальдо ЕНС налоговым органом принимались меры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, которые относятся к суммам неисполненных обязанностей, что подтверждается исполнительными документами, которые в полном объеме не исполнены.

Доказательств об исполнении вышеуказанного требования налогового органа от 08.07.2023 года №126089 о погашении задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), а также транспортного налога за 2022 год, административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по тем же требованиям, которые заявлены в настоящем административном иске, в выдаче которого определением от 14 марта 2024 года было отказано, в суд с данным административным иском налоговый орган обратился 29 июня 2024 года, то есть административный иск подан в установленный федеральным законом срок.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по пени, содержащий исчерпывающие сведения об основаниях и размере задолженности, образовавшейся по состоянию на 11.12.2023 года, в том числе, в связи с не поступлением в установленные сроки в бюджет недоимок по налогам и пени, по которым были ранее приняты меры взыскания, и, учитывая, что Думикян В.М. самостоятельно и добровольно обязанность по уплате вышеуказанной задолженности по налогам и пени не исполнил, требование о погашении задолженности в полном объеме не удовлетворил, отрицательное сальдо по ЕНС им не погашено, суммы задолженности за юридически значимые периоды, в установленном порядке не опроверг, контррасчет не представил, суд приходит к выводу, что имеются достаточные правовые основания для удовлетворения административных исковых требований налогового органа в заявленном размере.

В силу пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с Думикян В.М. в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Город Киров и Кировский район» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 897,43 руб.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Калининский <адрес>, паспорт № №, выдан ТП УФМС России по Калужской области в Юхновском районе ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС: налог в размере 1 278,00 рублей и пени в размере 23 247,63 рублей, а всего на сумму 24 525,63 рубля.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Город Киров и Кировский район» государственную пошлину в сумме 897,43 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.В. Дарьин

Решение суда принято в окончательной форме 26 августа 2024 г.

Копия верна

Судья Р.В. Дарьин

Дело №2а-1-512/2024

40RS0010-01-2024-000826-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(резолютивная часть)

г. Киров Калужской области 16 августа 2024 года

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Дарьина Р.В.,

при секретаре Воронецкой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС,

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Калининский <адрес>, паспорт № №, выдан ТП УФМС России по Калужской области в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС: налог в размере 1 278,00 рублей и пени в размере 23 247,63 рублей, а всего на сумму 24 525,63 рубля.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Город Киров и Кировский район» государственную пошлину в сумме 897,43 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.В. Дарьин

Дело №2а-1-779/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Пасынковой О.В.,

при секретаре Исаевой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киров Калужской области

22 декабря 2021г.

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Калужской области к Думикян В.М. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018г.г., пени, недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2019г., на ОМС в ФФОМС за 2019г., пени,

У С Т А Н О В И Л:

23 ноября 2021г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Калужской области (далее – МИФНС России №4 по Калужской области) обратилась в суд с административным иском к Думикян В.М., в котором указала, что согласно сведениям ГИБДД, полученным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, за административным ответчиком в 2017,2018 годах значился: легковой автомобиль Москвич М2140 117 (государственный регистрационный знак №) мощностью 73,50 лошадиных сил, дата возникновения собственности 07.04.2005. В соответствии со статьей 357 НК РФ Думикян В.М. является плательщиком транспортного налога. Ставка налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 80 л.с.-5 руб. за л.с. Сумма транспортного налога за 2017 год составляет 368,00 руб. Сумма транспортного налога за 2018 год составляет 368,00 руб. Срок уплаты налогов для налогоплательщиков- физических лиц-не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2017 год-не позднее 03.12.2018, за 2018 год- не позднее 02.12.2019 ( п.1 ст.363 НК РФ, п.1 ст.397 НК РФ, п.1 ст.409 НК РФ). Ответчику в соответствии со п.3 ст.363 НК РФ, п.4 ст.397 НК РФ, п.2 ст.409 НК РФ были направлены налоговое уведомление за 2017 год № и требование № от 24.06.2019, налоговое уведомление за 2018 год № и требование № от 26.06.2020 об уплате налога. До настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки по налогу начислена пеня в сумме 34,14 руб. Также Думикян В.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.08.2016 по 14.10.2019. Согласно подпункта 2 пункта 1 ст.419 НК РФ Думикян В.М. являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ пункт 1 статьи 430 излагается в новой редакции) плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,- в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 2) страховые взносы на обязательное медицинское с...

...трахование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года. Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов, т.е. срок уплаты страховых взносов за 2019 год-не позднее 29.10.2019. Административному ответчику направлено требование № от 05.11.2019 об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019 года (срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ, истек 17.06.2020). На момент направления административного искового заявления требование не исполнено. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки по взносам начислена пеня 37,11 руб. Межрайонная ИФНС России №4 по Калужской области 14.04.2021г. обращалась в судебный участок №31 с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Думикян В.М. недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пеней. 03.06.2021 года судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями Думикян В.М. против его исполнения. На основании изложенного и руководствуясь ст.31,45,48,70,75 НК РФ, ст.19,286,287 Кодекса административного судопроизводства РФ Межрайонная ИФНС России №4 по Калужской области с учетом заявлений от 21.12.2021 и от 22.12.2021 об уточнении исковых требований в части суммы недоимки по транспортному налогу за 2018г. и пени, просит взыскать с Думикян В.М. недоимку по транспортному налогу за 2017,2018 года в сумме 675,00 руб., пени по состоянию на 26.06.2020 в сумме 31,64 руб.; недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 23 120,22 руб., пени по состоянию на 05.11.2019г. в сумме 30,06 руб.; недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2019 год в сумме 5 422,08 руб., пени по состоянию на 05.11.2019г. в сумме 7,05 руб.; Итого ко взысканию 29 286,05 руб. (л.д. 3-6, 85, 88).

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Глаз Н.С. исковые требования с учетом их уточнения поддержала полностью, просил иск удовлетворить, также пояснила, что к иску было ошибочно приложено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа, инспекция считает, что срок не пропущен, поскольку мировым судьей ранее был выдан судебный приказ.

Указанная выше позиция представителя административного истца также изложена в ответе на запрос суда от 21.12.2021 (л.д. 83).

В судебном заседании административный ответчик Думикян В.М. иск с учетом его уточнения признал в полном объеме (л.д. 108).

В судебном заседании административному ответчику Думикян В.М. разъяснены положения части 3 статьи 46 и части 3 статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым при признании иска административным ответчиком, если указанное признание не противоречит закону, суд выносит решение об удовлетворении иска.

Суд, выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, учитывая признание иска административным ответчиком, принимает указанное признание иска, поскольку это не противоречит закону и находит заявленные исковые требования с учетом их уточнения подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, и подтверждается сведениями, изложенными административным истцом в иске, сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, также ответом УМВД России по Калужской области от 14.12.2021, что за административным ответчиком Думикян В.М. в 2017,2018 годах значился легковой автомобиль Москвич М-2140-117, государственный регистрационный знак №, мощностью 73,50 лошадиных сил, дата возникновения собственности 07.04.2005г. (л.д. 20, 21, 74, 75).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Калужской области от 26 ноября 2002 года N 156-ОЗ "О транспортном налоге на территории Калужской области", что соответствует положениям статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 №156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

С учетом указанных правовых норм административному ответчику Думикян В.М. административным истцом был исчислен к уплате транспортный налог за 2017 год в сумме 368,00 руб., за 2018 год в сумме 307,00 руб., учитывая, что с 30.11.2018 Думикяну В.М. предоставлена льгота как инвалиду, по автомобилю Москвич М-2140-117, общая сумма налога составила 675,00 руб. (368 руб. + 307 руб.). Данный расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении № от 18.10.2018 и налоговом уведомлении № от 27.06.2019, а также в заявлении об уточнении иска от 21.12.2021 (л.д. 7, 12, 85).

Расчет суммы транспортного налога и пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год, в срок до 03.12.2018, указанный в налоговом уведомлении № от 18.10.2018, Думикяну В.М. на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 (включительно) в сумме 19 руб. 14 коп., расчет которых приведен административным истцом в приложенном к иску расчете (л.д.11).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год, в срок до 02.12.2019, указанный в налоговом уведомлении № от 27.06.2019, Думикяну В.М. на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 (включительно) в сумме 12 руб. 50 коп., уточненный расчет которых приложен к заявлению об уточнении административного иска от 22.12.2021 (л.д. 90).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административному ответчику были направлены: требование № от 24 июня 2019г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год и пени, срок исполнения требования был установлен до 03 сентября 2019г. (л.д. 8), и требование № от 26.06.2020г., об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени, срок исполнения требования был установлен до 16 ноября 2020г. (л.д.13 ).

При этом административным истцом сроки, установленные статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации для направления требований нарушены не были.

Частями 2,3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлены сроки на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, а также в порядке искового производства.

Согласно абзацу 3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что вышеуказанный срок при подаче административным истцом заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с Думикяна В.М. недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018г.г. и пени, нарушен не был.

Также не был нарушен административным истцом и срок. установленный частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для обращения с исковым заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (03 июня 2021г.), установленный как шесть месяцев со дня вынесения определения.

При изложенных выше обстоятельствах, исковые требования административного истца МИФНС России №4 по Калужской области о взыскании с Думикяна В.М. недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 368 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 307 руб., и пени по транспортному налогу за 2017, 2018г.г. в общей сумме 31 руб. 64 коп., подлежат удовлетворению.

Согласно информационной системе АИС Налог-3 ПРОМ Думикян В.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.08.2016 по 14.10.2019, что подтверждается также выпиской из ЕГРИП (л.д. 46-48).

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации Думикян В.М. являлся плательщиком страховых взносов.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Думикян В.М. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14.10.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 46) и ответом МИФНС №4 по Калужской области от 21.12.2021 (л.д. 83).

Соответственно, срок уплаты налогоплательщиком Думикян В.М. страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, исчисляемый в соответствии с положениями пункта 5 статьи 432 НК РФ установлен по 29.10.2019.

Указанную выше обязанность налогоплательщик Думикян В.М. в установленный срок не исполнил.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

МИФНС №4 по Калужской области во исполнение обязанности по направлению требования при наличии образовавшейся недоимки, в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщику Думикяну В.М. было направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 120 руб. 22 коп., пени в размере 30 руб. 06 коп. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 422 руб. 08 коп. и пени в размере 7 руб. 05 коп. с указанием срока исполнения требования до 17 декабря 2019г. (л.д. 22-23).

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование приведен административным истцом в исковом заявлении, расчет пени приведен в приложенном к иску расчете.

Указанные расчеты судом проверены и признаны правильными, соответствующими положениям пункта 1 статьи 430, статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 42 Кировского судебного района Калужской области 11 мая 2021г. выдан судебный приказ о взыскании с Думикяна В.М. задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), в связи с чем суд не усматривает правовых оснований для рассмотрения заявления налогового органа о восстановлении срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Кроме того, как пояснил представитель МИФНС №4 по Калужской области по доверенности Глаз Н.С. в судебном заседании данное ходатайство было заявлено ошибочно..

При этом срок обращения в районный суд с административным иском, предусмотренный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом соблюден.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента его отмены.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и выносит решение о взыскании с административного ответчика Думикяна В.Г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 23 120 руб. 22 коп., пени в сумме 30 руб. 06 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 5 422 руб. 08 коп. и пени в сумме 7 руб. 05 коп.

В силу положений статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика Думикяна В.М. в доход бюджета муниципального района «Город Киров и Кировский район» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная пропорционально от удовлетворенной судом суммы исковых требований (29 286 руб. 05 коп.) в размере 1078 руб. 58 коп.

Руководствуясь статьями 157, 177-179, 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Думикяна В.М., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Калужской области недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 368 рублей, пени по недоимке по транспортному налогу за 2017 год по состоянию на 24.06.2019 в сумме 19 рублей 14 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 307 рублей, пени по недоимке по транспортному налогу за 2018 год по состоянию на 26.06.2020 в сумме 12 рублей 50 копеек; недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 23 120 рублей 22 копейки, пени по недоимке по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2019 год по состоянию на 05.11.2019 в сумме 30 рублей 06 копеек; недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2019 год в сумме 5 422 рублей 08 копеек, пени по недоимке по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2019 год по состоянию на 05.11.2019 в сумме 07 рублей 05 копеек, итого в общей сумме 29 286 рублей 05 копеек.

Перечисление денежных сумм осуществлять по следующим реквизитам:

Банк получателя: 40102810045370000030

Отделение Калуга Банка России//УФК по Калужской области г. Калуга

Получатель: 0310064300000003700

УФК по Калужской области (МИФНС №4 по Калужской области)

ИНН: 4023002940 КПП 402301001

БИК 012908002

ОКТМО 29614416

код бюджетной классификации 18210202140061110160 (недоимка по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ);

код бюджетной классификации 18210202140062110160 (пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ);

код бюджетной классификации 18210202103081013160 (недоимка по страховым взносам на ОМС в ФФОМС);

код бюджетной классификации 18210202103082013160 (пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС);

ОКТМО 29615420

код бюджетной классификации 182 1 06 04012 02 1000 110 ( транспортный налог);

код бюджетной классификации 182 1 06 04012 02 2100 110 (пени по транспортному налогу).

Взыскать с Думикяна В.М. в доход бюджета муниципального района «Город Киров и Кировский район» государственную пошлину в сумме 1078 рублей 58 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Верно

Судья О.В. Пасынкова

Решение суда в окончательной форме принято 28 декабря 2021г.