Емелина Елена Федоровна

Дело (УИД) № 63RS0030-01-2020-000508-33

Производство № 2а-644

РЕШЕНИЕ

03 марта 2020 г.

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области

в составе

председательствующего судьи Захаревской М.Г.

при секретаре Зориной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного ответчика Емелиной Е.Ф.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Емелиной Е.Ф. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области (далее – МРИ ФНС России № 19 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Емелиной Е.Ф. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате вышеназванного налога, страховых взносов и пени по требованиям № 42396 от 20.06.2019 г., № 32918 от 04.02.2019 г. в размере 3381,53 рублей.

Поскольку 01.10.2019 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 12.11.2019 г. был отменен, т.к. Емелина Е.Ф. возражала относительно его исполнения, а требование об уплате налогов и пени административным отв...

...етчиком до настоящего времени оставлено без исполнения, налоговая инспекция была вынуждена обратиться в суд с данным иском.

Представитель административного истца Суздалева Л.М. в судебное заседание не явилась, передала в суд ходатайство, в котором просила рассмотреть дело по существу без ее участия и указала, что оплата налога и пени на лицевой счет налогоплательщика Емелиной Е.Ф. не поступала (л.д. ...).

Административный ответчик Емелина Е.Ф. в судебном заседании согласилась с административным иском, сумму взыскиваемых налогов и пени не оспаривала.

Суд принимает признание иска административным ответчиком, считая, что оно не противоречит закону и не нарушает чьих-либо интересов и охраняемых законом прав.

Признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает последнюю от необходимости дальнейшего доказывания этих обстоятельств.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартиры, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Помимо этого, если объект незавершенного строительства находится в собственности менее года, налог исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения объектом незавершенного строительства к 12 календарным месяцам года (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 – Н2) х К + Н2, где:

Н – сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н1 – сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Ставка применяется в соответствии с решением Думы г.о. Тольятти Самарской области от 12.11.2014 г. № 510 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти». Согласно ст. 1 решения Думы ставки налога определяются в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах: в 2017 г. применяется ставка 1,5 %.

Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона).

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц № 2003-1 от 09.12.1991 г. лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 426 НК РФ в 2017-2020 годах для плательщиков, указанных в п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ применяются следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Из материалов дела следует, что 01.10.2019 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Емелиной Е.Ф. недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был отменен мировым судьей, поскольку Емелина Е.Ф. возражала относительно его исполнения (л.д. ...).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 53965601 от 23.08.2018 г., в котором налог рассчитан за 2017 налоговый период в размере 816 рублей на следующее имущество:

– квартира, расположенная по адресу: ...., кадастровый номер ..., сумма к уплате 816 рублей (налоговая база – 991030 рублей, доля в праве – 1/2, налоговая ставка – 0,30 рублей, количество месяцев владения в году – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 0,6, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма исчисления – 816 рублей).

Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – до 03.12.2018 г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,98 рублей.

В нарушение ст. 45 НК РФ должник не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога и сбора, в связи с чем инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № 32918 от 04.02.2019 г. Налогоплательщиком, в свою очередь, требование оставлено без исполнения.

Налогоплательщик Емелина Е.Ф. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.11.2007 г. по 09.02.2018 г. и не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за один календарный месяц 2018 г. составляет 2212,08 рублей (26545 рублей / 12 месяцев).

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 01.01.2018 г. по 09.02.2018 г. составила: 2923,11 рублей (2212,08 рублей + 2212,08 рублей / 28 дней * 9 дней).

Помимо страховых взносов индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых за 2017 г. определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. рассчитан по формуле: МРОТ (7500 рублей) *12 * 5,1 % = 4590 рублей.

За 2018 г. индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование индивидуального предпринимателя за один календарный месяц 2018 г. составляет 486,67 рублей (5840 рублей / 12 месяцев).

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 01.01.2018 г. по 09.02.2018 г. составила: 643,10 рублей (486,7 рублей + 486,7 рублей / 28 дней * 9 дней).

Учитывая изложенное, сумма недоимки составила:

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 г. – 23400 рублей, за 2018 г. – 2923,11 рублей;

– по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 г. – 4590 рублей, за 2018 г. – 643,10 рублей.

Срок уплаты страховых взносов за 2017 г. – до 09.01.2018 г. Оплата налогоплательщиком произведена частично:

– в размере 15351,06 рублей в период с 15.04.2019 г. по 29.10.2019 г. (пенсионное страхование);

– в размере 919,16 рублей 17.12.2019 г. (медицинское страхование).

Срок для уплаты страховых взносов за 2018 г. – до 26.02.2018 г. Взносы до настоящего времени Емелиной Е.Ф. не оплачены.

Таким образом, оплата страховых взносов за 2017 г. осуществлялась частично и за пределами срока, установленного для оплаты.

Пунктом 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговым органом были предприняты меры к принудительному взысканию сумм недоимки по страховым взносам за 2017-2018 г.г., что подтверждается судебными приказами, выданными мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области № ... от 19.06.2018 г. за 2017 г., № ... от 21.02.2019 г. за 2018 г.

Налоговым органом был составлен документ о выявлении недоимки у налогоплательщика и в установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № 42396 по состоянию на 20.06.2019 г. с предложением добровольно погасить задолженность.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику Емелиной Е.Ф. в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам: в размере 2122,71 на обязательное пенсионное страхование, в размере 429,84 рублей на обязательное медицинское страхование.

Пени по указанному требованию начислены с 01.04.2018 г. до даты выставления требования № 42396 по состоянию на 20.06.2019 г.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о взыскании с Емелиной Е.Ф. недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общем размере 3381,53 рублей подлежат удовлетворению, т.к. они основаны на законе. Кроме того, административный ответчик в судебном заседании согласилась с административными исковыми требованиями, расчет задолженности по налогу и пени не оспаривала.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области – удовлетворить.

Взыскать с Емелиной Е.Ф., проживающего по адресу: ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области сумму недоимки по требованиям № 32918 по состоянию на 04.02.2019 г., № 42396 по состоянию на 20.06.2019 г. в общем размере 3381,53 рублей,

из которых: налог на имущество в размере 816 рублей, пени по налогу на имущество в размере 12,98 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2122,71 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 429,84 рублей.

Взыскать с Емелиной Е.Ф. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Г. Захаревская

Мотивированная часть решения изготовлена 10.03.2020 г. в единственном экземпляре и является подлинником.

Судья М.Г. Захаревская