Гаджимагомедов Зубайдалав Гусейнович

Унцукульский районный суд РД дело №а-2012/2020

судья г

дело №а-31/2020

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

30 июня 2020 года город Махачкала

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в составе:

председательствующего г

г

при секретаре судебного заседания г,

с участием представителя ФНС по РД г,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению г к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Дагестан (далее МРИ ФНС России № по РД) о признании невозможной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период до 2011 №

по апелляционной жалобе административного истца г на решение Унцукульского районного суда Республики Дагестан от <дата>, которым в удовлетворении административного иска отказано.

Заслушав доклад судьи г, судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан,

установила:

г обратился в суд вышеуказанным административным иском, указывая, что он состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя до <дата>.

Согласно справки инспекции о состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам по состоянию на <дата>, за г числится задолженность по налогам, пени, штрафам, образовавшаяся до <дата>: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии №

Полагает, что поскольку недоимка образовалась за период регистрации в качестве ИП с <дата> по <дата>, то срок на принудительное взыскание указанной задолженности истёк. Административный ответчик налоговая инспекция в установленные ст...

...атьями 46, 70 Налогового кодекса РФ сроки не приняла никаких мер по взысканию задолженности. Следовательно, указанная задолженность является безнадежной к взысканию. В связи с этим просит признать невозможной к взысканию налоговым органом вышеуказанную недоимку.

Решением Унцукульского районного суда Республики Дагестан от <дата> в удовлетворении административного искового заявления отказано.

В апелляционной жалобе административный истец г ставится вопрос об отмене решения суда в связи с несоответствием выводов суда первой инстанции обстоятельствам дела, неправильным применением норм материального и процессуального права; и непринятием ответчиком в установленные сроки мер по взысканию недоимки.

Возражения на доводы апелляционной жалобы не поданы.

В суде апелляционной инстанции представитель Управления ФНС России по РД г возражал против доводов апелляционной жалобы, указывая о законности судебного акта.

Административное дело рассмотрено в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещённых о месте и времени судебного заседания (ст.ст. 150, 307 КАС РФ).

Проверив материалы дела согласно ст. 308 КАС РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы в совокупности с доказательствами по делу, выслушав пояснения явившихся лиц, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате на­лога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ приве­ден перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований явля­ется принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачи­вает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заяв­ления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и про­центам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден ранее действовавшим Приказом Феде­ральной налоговой службы от <дата> №ЯК-7-8/393, с <дата> – ныне действовавшим Приказом ФНС России от <дата> № ММВ-7-8/164@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» (далее - Порядок).

Из пункта 2 Порядка следует, что данный документ применяется, в ча­стности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозмож­ным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных пунктами 1, 4 ст. 59 НК РФ. Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными ко взысканию не­доимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, приведен в прило­жении к Приказу.

В соответствии с указанным Порядком, он применяется в отно­шении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и про­центам в связи с истечением установленного срока их изыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штра­фам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и её спи­сании принимается руководителем налогового органа по месту учёта налого­плательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных Порядком.

Исходя из приведенных правовых положений в совокуп­ности с материалами дела, суд первой инстанции пришёл к выводу о том, что нало­говый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска ус­тановленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечёт прекращение налоговой обязанности административного истца.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом.

При этом само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей, не может являться препятствием для обра­щения налогового органа в суд, и вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Так, согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соот­ветствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных за­коном обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолжен­ность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и феде­ральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных пла­тежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных пла­тежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требова­нием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им.в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для пре­кращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 п. 3 ст. 44 и подпункта 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогопла­тельщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате нало­гов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответ­ствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоим­ки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбира­тельство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том чис­ле путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудитель­ного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ прямо преду­сматривает, что безнадежными к взысканию суммы налога, пени и штрафа, возможность взыскания которых утрачена налоговым органом, должно быть подтверждено судебным актом.

Указанная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от <дата> № - О.

Как установлено судом, налоговый орган не обращался в суд с требова­ниями о взыскании с г задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам за период до <дата>.

При наличии уважительных причин процессуальный срок может быть восстановлен, то есть возможность взыскания налогов, пеней, в связи с истече­нием установленного срока их взыскания, не утрачена.

В силу прямого указания, содержащегося в частях 5 и 7 статьи 219 КАС РФ, суд обязан выяснить в предварительном судебном заседании или судебном заседании при­чины пропуска установленного срока обращения, поскольку он восстанавлива­ется в случае установления уважительных причин.

При отсутствии судебного решения, содержащего выводы об утрате на­логовым органом возможности взыскания недоимки и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания, либо определения об отказе налого­вому органу в восстановление срока на обращение в суд, являющихся основа­нием для исключения налоговым органом из лицевого счета налогоплательщи­ка соответствующих записей, не имеется оснований для удовлетворения адми­нистративного иска.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взно­сов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 указанного Кодек­са. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 этого же Кодекса.

Статья 4 Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодек­са Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, соци­альное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ) дополнена ч. 3.1, исходя из которой при утрате налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда РФ, Фондом обязательного медицинского страхова­ния недоимки по страховым взносам и задолженности по соот­ветствующим пеням и штрафам, образовавшихся на <дата>, недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных ст. 59 НК РФ.

Препятствием списания такой недоимки органами ПФР и ФОМС по ос­нованиям, возникшим до <дата> и установленным статьей 23 Федерального закона от <дата> № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) является утрата на <дата> возможности взыскания недоимки в свя­зи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задол­женности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списа­ние осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами (ч. 3 ст. 19 Федерального закона от <дата> N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдель­ные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрирова­нию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицин­ское страхование») (далее - Закон №250-ФЗ).

Следовательно, подлежат списанию налоговыми органами как безнадеж­ная недоимка по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются такие условия, как: образование их по со­стоянию на <дата>; передача данных о них налоговым органам от ПФР, ФОМС; утрата налоговыми органами возможности взыскания таких передан­ных сумм; начисление недоимки ПФР, ФОМС начиная с <дата> за периоды, истекшие до <дата>; истечение срока взыскания недоимки ещё до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговый орган.

Исходя из необходимости соблюде­ния баланса частных и публичных интересов, следует при этом учитывать, что такой способ защиты прав нало­гоплательщика связан исключительно с утратой налоговым органом возможно­сти принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, установленного нормами НК РФ и отказом суда в восстановлении срока.

Согласно справке о состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам по состоянию на <дата> за г числится задолженность по на­логам, пени, штрафам, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся до <дата>.

Положения части 3.1 статьи 4 Закона №243-ФЗ не применяются к соот­ветствующим недоимке и задолженности по пеням и штрафам, указанным в статье 11 Закона №-Ф3 (<дата>).

Суд первой инстанции пришёл к выводу о том, что утраченной к взысканию может быть признана только фактически определенная и документально подтвержденная задолженность. Задолженность, по которой фактически не установлены периоды и основания её возникновения, не может быть признана по своей природе утраченной ко взысканию, в то время как налогоплательщиком не представлены исчерпываю­щие доказательства, позволяющие однозначно установить период образования всей суммы задолженности, основания её начисления и, соответственно, размер задолженности, которую просит признать безнадежной к взысканию, с опреде­лением отдельно основной задолженности, санкций, периодов начисления, че­му не представлены сведения административным истцом.

Доказательств, свидетельствующих об основаниях возникновения за­долженности, отчетных периодах, сроках уплаты недоимки, пени, штрафов, принятии мер к их взысканию в бесспорном или судебном порядке, истцом не представлены, что препятствует проверке судом соблюде­ния процедуры, предшествующей взысканию с предпринимателя налогов, пени, штрафов, страховых взносов в ПФР.

Не представлен суду и акт, по которому инспекция приняла от ПФР за­долженность по взносам, доказательства уплаты предпринимателем спорных сумм до дня вступления в силу Федерального закона №-Ф3 и в материалах дела отсутствует, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об отказе в удовлетворении административного иска.

Принятое судом решение является законным и обоснованным, постановлено с соблюдением норм материального и процессуального права, в связи с чем судебная коллегия не находит правовых оснований к его отмене по доводам апелляционной жалобы.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан,

определила:

решение Унцукульского районного суда Республики Дагестан от <дата> – оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца г – без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи

Административное дело №а-31/2020

УИД 05RS0№-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2020 года пгт. Шамилькала

Унцукульский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Исламханова С.Ж.,

при секретаре Абдулмуслимовой З.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Гаджимагомедова Зубайдилава Гусейновича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (МРИ ФНС России № по РД) о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

у с т а н о в и л :

Гаджимагомедов З.Г. обратился в суд к МРИ ФНС России № по РД с административным иском, в котором просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии в размере - 12 002.76 руб., и пеня к нему в размере - 9 294.76 руб., в общей сумме 21 297.52 руб.

Административный истец указывает, что он состоял на налоговом учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя по 24.03.2011г. Инспекцией была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 21.12.2019г., в которой указана имеющаяся задолженность.

Административный истец и административный ответчик представитель МРИ ФНС России № по РД о времени и месте судебного заседания извещенные надлежащим о...

...бразом, не явились.

Надлежаще извещенный о месте и времени судебного заседания административный истец в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил.

От представителя административного ответчика в суд поступило ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства, в их отсутствие с направлением в их адрес решения суда.

При таких обстоятельствах суд считает, что административный истец и представитель административного ответчика были надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц, поскольку явка представителя административного истца и административного ответчика признана не обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ЯК-7-8/393@ (зарегистрирован в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 18528) (далее - Порядок).

Из пункта 2.4 Порядка следует, что данный документ применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, приведен в приложении № к Приказу Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ЯК-7-8/393@.

В соответствии с п. п. 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их изыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Исходя из предписаний вышеприведенных законоположений в совокупности с изученными материалами дела, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей, не может являться препятствием для обращения налогового органа в суд, и вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Так, согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации прямо предусматривает, что безнадежными к взысканию суммы налога, пени и штрафа, возможность взыскания которых утрачена налоговым органом, должно быть подтверждено судебным актом.

Указанная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150- О.

Как установлено судом, налоговый орган не обращался в суд с требованиями о взыскании с Гаджимагомедова З.Г. задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам за период до 01.01.2017г.

При наличии уважительных причин процессуальный срок может быть восстановлен, то есть возможность взыскания налогов, пеней, в связи с истечением установленного срока их взыскания, не утрачена.

В силу прямого указания, содержащегося в частях 5 и 7 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд обязан выяснить в предварительном судебном заседании или судебном заседании причины пропуска установленного срока обращения, поскольку он восстанавливается в случае установления уважительных причин.

При отсутствии судебного решения, содержащего выводы об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания, либо определения об отказе налоговому органу в восстановление срока на обращение в суд, являющихся основанием для исключения налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика соответствующих записей, не имеется оснований для удовлетворения административного иска.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 указанного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 этого же Кодекса.

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N243-ФЗ в редакции от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон N 243-ФЗ) дополнена частью 3.1, исходя из которой при утрате налоговыми органами возможности взыскания переданных им в том числе органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), Фондом обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС) недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам (далее - недоимка ), образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Препятствием списания такой недоимки органами ПФР и ФОМС по основаниям, возникшим до ДД.ММ.ГГГГ и установленным статьей 23 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ) является утрата на ДД.ММ.ГГГГ возможности взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами (часть 3 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование») (далее - Закон №250-ФЗ).

Следовательно, подлежат списанию налоговыми органами как безнадежная недоимка по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются такие условия, как: образование их по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; передача данных о них налоговым органам от ПФР, ФОМС; утрата налоговыми органами возможности взыскания таких переданных сумм; начисление недоимки ПФР, ФОМС начиная с ДД.ММ.ГГГГ за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; истечение срока взыскания недоимки еще до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговый орган.

Вместе с тем, следует учитывать, что исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов такой способ защиты прав налогоплательщика связан исключительно с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, установленного нормами Налогового кодекса Российской Федерации и отказом суда в восстановлении такого срока.

Из материалов дела усматривается, что Гаджимагомедов З.Г. по 24.03.2011г., был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 21.12.2019г., за Гаджимагомедовым З.Г. числится задолженность по налогам, пени, штрафам, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии в размере - 12 002.76 руб., и пеня к нему в размере - 9 294.76 руб., в общей сумме 21 297.52 руб.

Положения части 3.1 статьи 4 Закона №243-ФЗ не применяются к соответствующим недоимке и задолженности по пеням и штрафам, указанным в статье 11 Закона №243-ФЗ (ДД.ММ.ГГГГ).

Суд отмечает, что утраченной к взысканию может быть признана только фактически определенная и документально подтвержденная задолженность. Задолженность, по которой фактически не установлены периоды и основания ее возникновения, не может быть признана по своей природе утраченной ко взысканию, в то время как налогоплательщиком не представлены исчерпывающие доказательства, позволяющие однозначно установить период образования всей суммы задолженности, основания ее начисления и, соответственно, размер задолженности, которую просит признать безнадежной к взысканию, с определением отдельно основной задолженности, санкций, периодов начисления, чему не представлены сведения административным истцом.

Доказательства, свидетельствующие об основаниях возникновения задолженности, отчетных периодах, сроках уплаты недоимки, пени, штрафов, принятии мер к их взысканию в бесспорном или судебном порядке, административным истцом не представлены, что препятствует проверке судом соблюдения процедуры, предшествующей взысканию с предпринимателя налогов, пени, штрафов, страховых взносов в ПФР.

Не представлен суду и акт, по которому инспекция приняла от ПФР задолженность по взносам, доказательства уплаты предпринимателем спорных сумм до дня вступления в силу Федерального закона №436-ФЗ и в материалах дела отсутствует, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

р е ш и л :

В удовлетворении административного иска Гаджимагомедова Зубайдилава Гусейновича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Унцукульский районный суд РД в течение месяца со дня вынесения судом решения.

Решение составлено и отпечатано на компьютере в совещательной комнате.

Председательствующий судья С.Ж. Исламханов