Гайдуков Дмитрий Брисович

Дело № 2а-539/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 ноября 2019 года рп. Климово

Климовский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Бобова И.Н.,

при секретаре Комковой Г.С.,

с участием представителя административного истца - Межрайонной ИФНС № 1 Зябко Е.А.

ответчика представителя Кизим Е.Г. – Гайдукова Д.Б.,

представителя заинтересованного лица – ГУ «ОСЗН Климовского района Брянской области» Дуниной Т.Н.

представителя заинтересованного лица – ГБОУ «Комплексный центр социального обслуживания населения Климовского района» Янчуха Г.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 1 по Брянской области к Кизим Е.Г. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени

заинтересованные лица ГУ «ОСЗН Климовского района Брянской области», ГБОУ «Комплексный центр социального обслуживания населения Климовского района»

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Брянской области обратилась с административным иском к Кизим Е.Н., в котором, с учетом уточнения требования просила взыскать налог на доходы физических лиц в размере 2600 рублей, пени за неуплату налога в размере 6,50 рублей, пени за неуплату транспортного налога в размере 45,61 рублей. В обосновании иска указано о назначении 15 февраля 2017 года Кизим Е.Г. государственной социальной помощи малоимущим гражданам Брянской области в сумме 4013,91 рублей, перечислении указанной суммы ответчику 20 марта 2017 года, назначении Кизим Е.Г. государственной социальной помощи на основании социального контракта малоимущим гражданам в виде единовременной выплаты в размере 20000 рублей, перечислении указанной суммы Кизим Е.Г. 20 декабря 2017 года. 4 декабря 2018 года у Кизим Е.Н. образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц, о чем ей были направлены уведомления. В связи с неупла...

...той в срок налога были выставлены требования № 126485 от 13.12.2018 г. об уплате налога и пени. Также в связи с неуплатой в срок транспортного налога было выставлено требование № 2945 от 21.02.2018 г. об уплате пени. Также указано о вынесении 15 мая 2019 года мировым судьей судебного участка № 37 Климовского судебного района Брянской области судебного приказа о взыскании указанной задолженности с Кизим Е.Г. и его отмене 30 мая 2019 года.

При рассмотрении дела представитель Межрайонной ИФНС № 1 по Брянской области указала, что полученный Кизим Е.Г. в 2017 году доход в виде материальной помощи гражданам в виде единовременной выплаты в размере 20000 рублей, не относится к понятию единовременной материальной помощи, поскольку в календарном году такая помощь получена ответчиком повторно, что не дает оснований для освобождения этой выплаты от налогообложения. Требования, содержащиеся в исковом заявлении о взыскании транспортного налога за 2016 г. не поддержала, указала о том, что в процессе рассмотрения дела задолженность по уплате налога административным ответчиком была исполнена.

Кизим Е.Г. для разбирательства дела не явилась.

Представитель ответчика Кизим Е.Г. – Гайдуков Д.Б. с исковыми требованиями не согласился, пояснив об указании в законе о возможности освобождения от уплаты налога на доходы всех единовременных выплат малоимущим, указания в налоговом законе о том, что полученная Кизим Е.Г. материальная помощь является единовременной выплатой и социальным пособием не подлежащим налогообложению.

Представители заинтересованных лиц ГКУ «ОСЗН Климовского района Брянской области» и ГБОУ «Комплексный центр социального обслуживания населения Климовского района» пояснили о том, что 13 февраля 2017 года Кизим Е.Г. обратилась с заявлением об оказании государственной социальной помощи малоимущим гражданам. В соответствии с Федеральным законом № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи» и приказа департамента семьи, социальной и демографической политики Брянской области от 01.02.2017 г. № 26 и на основании представленных документов семья Кизим Е.Г. была признана малоимущей. Кизим Е.Г. была назначена государственная социальная помощь, как малоимущей семье, в размере 4013,91 рублей. 21 марта 2017 года указанная сумма была перечислена Кизим Е.Г. на основании приказа ГКУ «ОСЗН Климовского района Брянской области» № 50 от 20.03.2017 г. 27 ноября 2017 года Кизим Е.Г. обратилась с заявлением по вопросу оказания государственной социальной помощи на основании социального контракта малоимущим гражданам. С семьей Кизим Е.Г. было заключено соглашение об оказании данной помощи на основании социального контракта, в соответствии с Постановлением Правительства Брянской области от 10.10.2016 г. № 521-п. 20 декабря 2017 года единовременная выплата в размере 20000 рублей была перечислена Кизим Е.Г. на основании приказа ГКУ «ОСЗН Климовского района Брянской области».

Суд, выслушав стороны, представителей заинтересованных лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что 13 февраля 2017 года Кизим Е.Г. обратилась ГБОУ «Комплексный центр социального обслуживания населения Климовского района» по вопросу оказания государственной социальной помощи малоимущим гражданам. На основании приказа ГБОУ «Комплексный центр социального обслуживания населения Климовского района» № 8 от 15 февраля 2017 года Кизим Е.Г. назначена государственная социальная помощь малоимущим гражданам Брянской области в сумме 4013,91 рублей. 21 марта 2017 года Кизим Е.Г. указанная сумма была перечислена, что следует из платежного поручения № 75006 от 20.03.2017 г.

27 ноября 2017 года Кизим Е.Г. обратилась в ГБОУ «Комплексный центр социального обслуживания населения Климовского района» за государственной социальной помощью на основании социального контракта малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам в Брянской области. На основании приказа ГБОУ «Комплексный центр социального обслуживания населения Климовского района» № 148 от 01 декабря 2017 года Кизим Е.Г. назначена государственная социальная помощь на основе социального контракта малоимущим гражданам в виде единовременной выплаты в размере 20000 рублей. 20 декабря 2017 года указанная сумма была перечислена Кизим Е.Г., что следует из платежного поручения № 1329288 от 19.12.2017 г.

13 декабря 2018 г. ответчику направлены требования об уплате налога на доходы физических лиц и пени с установлением срока такой уплаты до 30.01.2019 г., а так же 21 февраля 2018 г. ответчику направлено требование об уплате транспортного налога и пени с установлением срока такой уплаты до 17 апреля 2018 г.

30 мая 2019 г. судебный приказ о взыскании с Кизим Е.Г. задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и соответствующих пени мировым судьей отменен. Обращение налогового органа за взысканием имевшейся задолженности последовало в шестимесячный срок. Т.е. требования ст. 48 НК РФ, устанавливающей для налогового органа срок на обращение в суд с исковым заявлением после отмены судебного приказа административным истцом выполнены.

Федеральный закон от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи", как следует из его преамбулы, устанавливает правовые и организационные основы оказания государственной социальной помощи малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам и иным категориям граждан, предусмотренным настоящим Федеральным законом, а также определяет порядок учета прав граждан на меры социальной защиты (поддержки), социальные услуги, предоставляемые в рамках социального обслуживания и государственной социальной помощи, иные социальные гарантии и выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, муниципальными нормативными правовыми актами.

В силу ст. 1 указанного федерального закона государственная социальная помощь определяется как предоставление малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам, а также иным категориям граждан, указанным в настоящем Федеральном законе, социальных пособий, социальных доплат к пенсии, субсидий, социальных услуг и жизненно необходимых товаров. Социальное пособие статьей 1 указанного федерального закона определяется как безвозмездное предоставление гражданам определенной денежной суммы за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу ст. 3 федерального закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи» государственная социальная помощь оказывается в целях поддержания уровня жизни малоимущих семей, а также малоимущих одиноко проживающих граждан, среднедушевой доход которых ниже величины прожиточного минимума, установленного в соответствующем субъекте Российской Федерации, а так же адресного использования бюджетных средств, усиления адресности социальной поддержки нуждающихся граждан, создания необходимых условий для обеспечения всеобщей доступности и общественно приемлемого качества социальных услуг, снижения уровня социального неравенства, повышения доходов населения.

В силу ст. 5 федерального закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи» органы государственной власти субъектов Российской Федерации принимают законы и иные нормативные правовые акты, определяющие размеры, условия и порядок назначения и выплаты государственной социальной помощи, в том числе на основании социального контракта, малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам, реабилитированным лицам и лицам, признанным пострадавшими от политических репрессий, и иным категориям граждан, предусмотренным настоящим Федеральным законом, в соответствии с целями, установленными настоящим Федеральным законом, а также разрабатывают и реализуют государственные региональные программы оказания гражданам, проживающим на территории субъекта Российской Федерации, государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг, социальных пособий и субсидий.

По правилам ст. 7 федерального закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи» получателями государственной социальной помощи могут быть малоимущие семьи, малоимущие одиноко проживающие граждане и иные категории граждан, предусмотренные настоящим Федеральным законом, которые по независящим от них причинам имеют среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума, установленного в соответствующем субъекте Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 8 указанного закона государственная социальная помощь, в том числе на основании социального контракта, назначается решением органа социальной защиты населения по месту жительства либо месту пребывания малоимущей семьи или малоимущего одиноко проживающего гражданина. Т.е. право определения круга получателей государственной социальной помощи указанная норма относит к компетенции органов социальной защиты населения. Правомерность отнесения органом социальной защиты населения Кизим Е.Г. к числу получателей государственной социальной помощи не оспаривается.

Положения п. 1 ст. 12 федерального закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи» содержит норму о том, что видами социальной помощи являются денежные выплаты (социальные пособия, субсидии и другие выплаты) и натуральная помощь. Положения п. 1 ст. 8 указанного нормативного акта позволяет сделать вывод о том, что государственная социальная помощь может оказываться получателям помощи как на основании социального контракта, так и без наличия такового.

В силу п. 1.3 Положения о размерах, условиях и порядке назначения и выплаты государственной социальной помощи на основании социального контракта малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам в Брянской области" утвержденными Постановлением Правительства Брянской области от 10.10.2016 N 521-п назначение и выплата государственной социальной помощи на основе социального контракта осуществляется в виде единовременной выплаты денежных средств или ежемесячного социального пособия.

Как следует из материалов выплатного дела, представленного ГБОУ «Комплексный центр социального обслуживания населения Климовского района» и соответствующего приказа этого учреждения № 148 от 01.12.17 г. административному ответчику назначена государственная социальная помощь на основе социального контракта в виде единовременной выплаты в размере 20000 руб.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению, (освобождаются от налогообложения) суммы единовременных выплат налогоплательщикам из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на получение социальной помощи, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов (в ред. Федерального закона от 30.10.2017 N 304-ФЗ).

К спорным правоотношениям суд применяет положения указанного пункта ст. 217 НК РФ в редакции, установленной федеральным законом от 30.10.2017 N 304-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", поскольку ст. 2 федерального закона от 30.10.2017 N 304-ФЗ распространяет действия положений пункта 8 статьи 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данной этим законом) на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

По мнению административного истца под понятие единовременной выплаты, освобождаемой от налогообложения не подпадает социальная выплата, полученная нуждающимся в социальной помощи лицом повторно в календарном году.

В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из п.2.5 административного регламента, утвержденного Приказом департамента семьи, социальной и демографической политики Брянской области от 01.02.2017 г. № 26 и п. 1.1 «Положения о размерах, условиях и порядке назначения и выплаты государственной социальной помощи на основании социального контракта малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам в Брянской области", утвержденым Постановлением Правительства Брянской области от 10.10.2016 N 521-п, правовой основой издания указанных нормативных актов явился федеральный закон от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи» и в силу ст. 2 указанного федерального закона такие нормативные акты представляют собой законодательство о государственной социальной помощи.

В силу п. 1 ст. 12 федерального закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи» денежная выплата, осуществленная Кизим Е.Г. 21 марта 2017 года на основании Приказа департамента семьи, социальной и демографической политики Брянской области от 01.02.2017 г. № 26 «об утверждении административного регламента департамента семьи, социальной и демографической политики Брянской области «Предоставление учреждениями социальной защиты и социального обслуживания населения государственной услуги по оказанию государственной социальной помощи малоимущим гражданам Брянской области», а так же денежная выплата, осуществленная Кизим Е.Г. 20.12.2017 г. на основании «Положения о размерах, условиях и порядке назначения и выплаты государственной социальной помощи на основании социального контракта малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам в Брянской области" утвержденными Постановлением Правительства Брянской области от 10.10.2016 N 521-п относится к видам оказания государственной социальной помощи. Такие выплаты носят характер единовременных выплат, осуществлены адресно – нуждающемуся получателю, на конкретные цели – поддержания уровня жизни, осуществлены из средств бюджета.

Правила п. 1.3 «Положения о размерах, условиях и порядке назначения и выплаты государственной социальной помощи на основании социального контракта малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам в Брянской области" утвержденными Постановлением Правительства Брянской области от 10.10.2016 N 521-п указывают на то, что назначение и выплата государственной социальной помощи на основе социального контракта осуществляется в виде единовременной выплаты денежных средств или ежемесячного социального пособия. Как следует из приказа ГБОУ «Комплексный центр социального обслуживания населения Климовского района» № 148 от 01 декабря 2017 года административному ответчику назначена государственная социальная помощь в виде единовременной выплаты.

Таким образом, при определении понятия единовременной выплаты, содержащегося п. 8) ст. 217 НК РФ необходимо исходить из назначения указанного платежа, его адресности, целей и вида платежа, статуса его получателя.

Перечисленные нормы права, а так же п. 1 ст. 11 НК РФ указывают на необходимость отнесения выплаты осуществленной Кизим Е.Г. 20.12.2017 г. на основании «Положения …», утв. Постановлением Правительства Брянской области от 10.10.2016 N 521-п к единовременной выплате.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. По правилам п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить. Нормы п. 7 ст. 3 НК РФ указывают на то, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Правила установленные федеральным законом от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи» и иными актами, принятыми в соответствии с указанным федеральным законом не содержат положений, указывающих на право получателей государственной социальной помощи к получению в течении календарного года только одной единовременной выплаты. Правила ст. 217 НК РФ не содержат положений, указывающих на возможность освобождения от налогообложения только одной выплаты, полученной налогоплательщиком в течении календарного года. Так же иные положения НК РФ не содержат норм, указывающих на необходимость налогообложения второй и последующих выплат сумм социальной помощи полученной налогоплательщиком в конкретном налоговом периоде.

Осуществление денежных выплат именно Кизим Е.Г., осуществление таких выплат в соответствии с правилами, установленными федеральным законом от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи» и иными актами, принятыми в соответствии с указанным федеральным законом указывает на выполнение требований ст. 3 указанного закона об адресности такой помощи – выплаты ее нуждающимся, для поддержания уровня жизни, снижения уровня неравенства, повышения доходов населения. Осуществление такой помощи из средств бюджета, отнесение Кизим Е.Г. к категории граждан имеющих право на получение государственной социальной помощи указывает на соблюдение правил, установленных п. 8) ст. 217 НК РФ позволяющих отнести полученную 20 декабря 2017 года Кизим Е.Г. выплату к числу дохода за 2017 год, не подлежащего налогообложению и отказать административному истцу в этой части иска.

Одновременно, необходимость отказа в иске о взыскании налога на доходы физических лиц указывает и на необходимость отказа в связанном с ним требовании о взыскании пени за просрочку в его оплате в сумме 6 руб. 50 коп.

При разрешении требований административного истца о взыскании пени за просрочку в уплате транспортного налога суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, а зарегистрированный на ее имя легковой автомобиль – объектом налогообложения. Срок уплаты транспортного налога установлен в соответствии со ст. 363 НК РФ, ст. 6 закона Брянской области от 09.11.02 г. № 82-з не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные нормы позволяют сделать вывод об обязанности ответчика уплачивать транспортный налог в отношении имеющегося у него транспорта к 01 декабря 2017 г. за 2016 год. Указанный налог оплачен административным ответчиком 14 августа 2019 г. и на его взыскании административный истец не настаивает.

Расчет налога, содержащийся в исковом заявлении суд находит правильным, учитывая, что налоговые ставки, применимые в данном расчете соответствуют ст. 2 закона Брянской области «О транспортном налоге».

Разрешая требования о взыскании пени, вызванной просрочкой в уплате транспортного налога за 2016 год суд исходит из правил ст. 75 НК РФ об обеспечительном характере пени и считает возможным взыскать пеню начиная с даты наступления срока исполнения обязанности по уплате налога за 2016 г. и по дату, указанную истцом в расчете, т. е. за период с 11.12.14 г. по 20.02.18 г. в размере 45, 61 руб. Размер пени определяется в соответствии с величиной налогооблагаемой базы, налоговой ставки, указанных в расчете истца. Указанный расчет суд признает правильным.

Изложенное позволяет взыскать с административного ответчика истребуемую сумму пени.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец на основании пп. 19) п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден при подаче иска, взыскивается с ответчика. Оснований освобождать ответчика от уплаты государственной пошлины суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с Кизим Е.Г., ____/____/_____ г.р. ......................, прож. по адресу: ......................, ИНН № _______,

в пользу

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области (...................... (межрайонная ИФНС России №1 по Брянской области, ИНН/КПП 3203007889/320301001); Код ИФНС: 3241; Код ОКТМО: 15628151; Отделение Брянск; БИК: 041501001;

- 18210604012022100110 (КБК пеня).

45, 61 руб. задолженности по уплате пени.

Взыскать с Кизим Е.Г. 400 руб. государственной пошлины в доход местного бюджета.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области в требованиях к Кизим Е.Г. о взыскании налога на доходы физических лиц и соответствующей пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд в течение месяца через Климовский районный суд.

Судья И.Н. Бобов