Геворгян Грант Аветикович

Дело №2а-1642/2024

УИД 23RS0050-01-2024-001606-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 27 мая 2024 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Метелкина Е.В.,

при секретаре Кожемякиной Я.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Геворгян Г.А. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 в размере 115 571 руб. 17 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2021 в размере 1 679 217 руб. 42 коп.; по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, штраф в размере 21 184 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 142 721 руб. 54 коп., ссылаясь на следующее.

Административный ответчик Геворгян Г.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ он являлся плательщиком страховы...

...х взносов.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Геворгян Г.А. представлена уточненная № декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. В представленной уточненной декларации отраженно доход в 14 821 522 рублей и расход в размере 2 964 304,40 руб.

Расчет страховых взносов 1,0 процент от суммы дохода за 2021 год -сумма дохода 14 821 522 руб., сумма расхода 2 964 304,40 руб., и необлагаемый доход 300 000 руб. (14 821 522 - 2 964 304,40 - 300 000) х 1% = 115 572,18 руб.

Таким образом, сумма к уплате по страховым взносам от 1 процента составила в размере 115 572,18 рублей и согласно данным Инспекции, суммы налога в бюджет РФ не уплачены.

Также, административный ответчик Геворгян Г.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

ДД.ММ.ГГГГ Геворгян Г.А. представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 с суммой налога подлежащей к уплате 0,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 с суммой налога подлежащей к уплате 15 925,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ представил вторую уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 с суммой налога подлежащей к уплате 1 680 083,00 руб.

Решением ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) должник был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 в виде штрафа в размере 21 184,00 руб. Таким образом, согласно данным Инспекции, суммы налога, пени и штрафа в бюджет РФ не уплачены.

В связи с наличием задолженности у Геворгяна Г.А. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с Геворгян Г.А. указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2717/2023 в отношении Геворгян Г. А., отменен на основании заявления должника.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением, задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ должника Геворгян Г.А. составляет 1 958 694,13 рублей, в связи с чем, административный истец обратился в суд с указанными требованиями.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о дате и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик Геворгян Г.А. в судебное заседание также не явился, был надлежащим образом извещен о дате и месте рассмотрения дела.

Суд, в соответствии с положениями ст.289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, 2) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Судом установлено, что административным ответчиком Геворгян Г.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периоде ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса за расчетный период сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (п.1 ст.430 НК РФ): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 32 448 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и 32 448 рублей за расчетный период 2022 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный (пп.1 п.1 ст.430 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам подлежит уплате в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 426 рублей за расчетный период 2022 года (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Геворгян Г.А. представлена уточненная № декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. В представленной уточненной декларации отраженно доход в размере 14 821 522 рублей и расход в размере 2 964 304,40 руб.

Расчет страховых взносов 1,0 процент от суммы дохода за 2021 год: сумма дохода 14 821 522 руб., сумма расхода 2 964 304,40 руб. и необлагаемый доход 300 000 руб. (14 821 522 - 2 964 304,40 - 300 000) х 1% = 115 572,18 руб. Таким образом, сумма к уплате по страховым взносам от 1 процента составила в размере 115 572,18 рублей.

Однако, согласно данным Инспекции, суммы налога административным ответчиком Геворгян Г.А. в бюджет РФ не уплачены.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Кроме того, административный ответчик Геворгян Г.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст.209 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее -Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Геворгян Г.А. представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 с суммой налога подлежащей к уплате 0,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 с суммой налога подлежащей к уплате 15 925,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ представил вторую уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 с суммой налога подлежащей к уплате 1 680 083,00 руб.

Между тем, решением ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) должник был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 в виде штрафа в размере 21 184,00 руб. Таким образом, согласно данным Инспекции, суммы налога, пени и штрафа от должника Геворгян Г.А. в бюджет РФ не уплачены.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было (и) направлено (ы) требование (я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № (требование и доказательства его направления прилагаются к административному исковому заявлению).

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п.1 ст.45 НК РФ, ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у Геворгян Г.А. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с Геворгян Г.А. указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2717/2023 в отношении Геворгян Г.А., отменен на основании заявления должника.

Следовательно, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника административным истцом не пропущен.

Таким образом, на день обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд, задолженность административного ответчика Геворгян Г.А. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 958 694,13 рублей.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 17 993 руб. 47 коп.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Инспекцией административный иск законным и обоснованным.

Кроме того, при подаче административного иска в суд, от административного истца поступило заявление о применении мер предварительной защиты в виде ареста на имущество, принадлежащее Геворгян Г.А. в пределах взыскиваемых сумм.

Свое заявление административный истец обосновал тем, что Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с Геворгян Г.А. задолженность по налогам в размере 1 958 694 (один миллион девятьсот пятьдесят восемь тысяч шестьсот девяносто четыре) руб. 13 коп., указанная задолженность до настоящего времени должником не оплачена.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст.85 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по заявлению о применении мер предварительной защиты административного истца или лица, обратившегося в суд в защиту прав других лиц или неопределенного круга лиц, суд может принять меры предварительной защиты по административному иску в случае, если до принятия судом решения по административному делу существует явная опасность нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или неопределенного круга лиц, в защиту прав свобод и законных интересов которых подано административное исковое заявление; защита прав, свобод и законных интересов административного истца будет невозможна или затруднительна без принятия таких мер.

В силу ч.2 ст.85 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может запретить совершать определенные действия, принять иные меры предварительной защиты по административному иску в случаях, предусмотренных частью 1 настоящей статьи.

Меры предварительной защиты по административному иску должны быть соотносимы с заявленным требованием и соразмерны ему (ч.4 ст.85 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В п.27 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что согласно ч.2 ст.85 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может приостановить полностью или в части действие оспариваемого решения, запретить совершать определенные действия, принять иные меры предварительной защиты по административному иску в случаях, предусмотренных частью 1 указанной статьи, если Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрен запрет на принятие мер предварительной защиты по определенным категориям административных дел. Судам следует учитывать, что к иным мерам предварительной защиты, которые могут быть приняты судом, в частности, относятся в том числе: возложение на административного ответчика, других лиц, в том числе не являющихся участниками судебного процесса, обязанности совершить определенные действия или воздержаться от совершения определенных действий. В необходимых случаях не исключается возможность принятия судом нескольких мер предварительной защиты по одному административному иску.

В соответствии с ч.4 ст.87 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в удовлетворении заявления о применении мер предварительной защиты по административному иску может быть отказано, если основания для применения таких мер отсутствуют. В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Оценка обоснованности применения мер предварительной защиты, исходя из положений действующего законодательства, производится судом по своему внутреннему убеждению, основанному на исследовании конкретных обстоятельств дела.

Задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений (п.п.2 и 4 ст.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Одним из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статья 9 названного Кодекса).

Принимая во внимание, что мера, которую просит принять административный истец, непосредственно связана с предметом спора, соразмерна ему и обеспечивает фактическую реализацию целей обеспечительных мер, предусмотренных ст.85 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии оснований для применения меры предварительной защиты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 85, 87, 198, 199 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 в размере 115 571 руб. 17 коп.; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2021 в размере 1 679 217 руб. 42 коп.; задолженность НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, штраф в размере 21 184 руб. 00 коп.; задолженность суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 142 721 руб. 54 коп., а всего 1 958 694 (один миллион девятьсот пятьдесят восемь тысяч шестьсот девяносто четыре) руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 17 993 руб. 47 коп.

Наложить арест на имущество, принадлежащее ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пределах взысканной суммы в размере 1 958 694 (один миллион девятьсот пятьдесят восемь тысяч шестьсот девяносто четыре) руб. 13 коп.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 06.06.2024.

Председательствующий Е.В.Метелкин

К делу № 2а-1865/2024

УИД 23RS0050-01-2024-002007-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 10 июня 2024 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Зениной А.В.,

при секретаре Беловой Я.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Геворгян Г.А. задолженность в общей сумме 10 888,39 руб., включающую в себя суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 888,39 руб.

Требования обоснованы тем, что Геворгян Г.А.с 09.04.2015 г. по 12.02.2022 г. состоял на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Геворгян Г.А. являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно 02.09.2022г. налогоплательщиком Геворгяном Г.А. представлена уточненная № декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. В представленной уточненной декларации отражено доходов в размере14 821 522 рублей, и расход в размере 2 964 304,40 руб.

Расчет страховых взносов 1,0 процент от суммы дохода за 2021 год: -сумма дохода 14 821 522 ру...

...б., сумма расхода 2 964 304,40 руб., и необлагаемый доход 300 000 руб.

21 522 - 2 964 304,40 - 300 000) х 1% = 115 572,18 руб.)

Таким образом, сумма к уплате по страховым взносам от 1 процента составила в размере 115 572,18 рублей. Суммы налога в бюджет РФ не уплачены.

Также согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Геворгян Г.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

24.03.2022г. Геворгян Г.А. представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. с суммой налога, подлежащей к уплате 0,00 руб.

17.06.2022г. представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. с суммой налога, подлежащей к уплате 15 925,00 руб.

02.09.2022г. представил вторую уточненную налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2021г. с суммой налога, подлежащей к уплате 1 680 083,00 руб.

Решением ИФНС России по <адрес> № от 23.01.2023г. (дата вступления в законную силу 28.02.2022г.) должник был привлечен к налоговой ответственности по п. 1, ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021г. в виде штрафа в размере 21 184,00 руб.

Таким образом, согласно данным Инспекции, суммы налога, пени и штрафа в бюджет РФ не уплачены.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 10 888, 38 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В нарушение требований действующего законодательства, указанные выше требования об уплате налога административный ответчик до настоящего времени не исполнил.

В связи с наличием задолженности у Геворгяна Г.А. по требованию № от 25.05.2023г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Геворгяна Г.А. указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 06.12.2023г. судебный приказ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2719/2023 в отношении Геворгян Г.А., отменен на основании заявления должника.

В связи с изложенными обстоятельствами, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, представив в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Геворгян Г.А. в судебное заседание не явился, причина неявки суду неизвестна, извещен надлежащим образом.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы административного дела №а-2719/2023 по заявлению МИФНС России № по <адрес> о вынесении в отношении Геворгян Г.А. судебного приказа, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, Геворгян Г.А. с 09.04.2015г. по 12.02.2022г. состоял на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Геворгян Г.А. являлся плательщиком страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (и. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса за расчетный период сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (п. 1 ст. 430 НК РФ): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 32 448 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 32 448 рублей за расчетный период 2022 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам подлежит уплате в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8426 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

02.09.2022г. налогоплательщиком Геворгян Г.А. представлена уточненная № декларация по налогу на доходы физических лиц по форме НДФЛ за 2021 год. В представленной уточненной декларации отражено доход в размере 14 821 522 рублей, и расход в размере 2 964 304,40 руб.

Расчет страховых взносов 1,0 процент от суммы дохода за 2021 год: сумма дохода 14 821 522 руб., сумма расхода 2 964 304,40 руб., и необлагаемый доход 300 000 руб. (14 821 522 - 2 964 304,40 - 300 000) х 1% = 115 572,18 руб.

Таким образом, сумма к уплате по страховым взносам от 1 процента составила в размере 115 572,18 рублей.

Согласно данным Инспекции, суммы налога в бюджет РФ не уплачены.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Геворгян Г.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

24.03.2022г. Геворгян Г.А. представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. с суммой налога, подлежащей к уплате 0,00 руб.

17.06.2022г. представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. с суммой налога, подлежащей к уплате 15 925,00 руб.

02.09.2022г. представил вторую уточненную налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2021г. с суммой налога, подлежащей к уплате 1 680 083,00 руб.

Решением ИФНС России по <адрес> № от 23.01.2023г. (дата вступления в законную силу 28.02.2022г.) должник был привлечен к налоговой ответственности по п. 1, ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021г. в виде штрафа в размере 21 184,00 руб.

Таким образом, согласно данным Инспекции, суммы налога, пени и штрафа в бюджет РФ не уплачены.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 10888,38 руб.

Согласно пп. 1-6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 08.08.2023г.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у Геворгяна Г.А. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с Геворгяна Г.А. указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 06.12.2023г. судебный приказ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 2719/2023 в отношении Геворгяна Г.А., отменен на основании заявления должника.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику зачисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме залога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника административным истцом не пропущен.

На момент обращения в суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 10 888,39 руб., включающая в себя:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 888,39 руб.

В добровольном порядке задолженность не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным и правильным, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 435,54 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 888 (десять тысяч восемьсот восемьдесят восемь) рублей 39 копеек, включающую в себя суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 888,39 руб.

Реквизиты для перечисления задолженности:

КПП получателя: 770801001

ИНН получателя: 7727406020

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

БИК: 017003983,

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула»

Получатель: Казначейства России (ФНС России)

КБК: 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 435 (четыреста тридцать пять) рублей 54 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Темрюкского

районного суда А.В. Зенина

К делу № 2а-1861/2024

УИД 23RS0050-01-2024-002006-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 08 июля 2024 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Зениной А.В.,

при секретаре Сытник Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд к Геворкян Г.А. с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме 12 204,56 руб., включающей в себя суммы пеней в размере 12 204,56 руб.

Требования обоснованы тем, что Геворгян Г.А. (далее - ИП, плательщик, Должник) с 09.04.2015г. по 12.02.2022г. состоял на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Геворгян Г.А. являлся плательщиком страховых взносов, однако в нарушение действующего законодательства административным ответчиком суммы налога в бюджет РФ не уплачены.

В соответствии со ст.ст. 140, 291 КАС РФ судебное разбирательство административного дела в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Темрюкского райсуда от ДД.ММ.ГГГГ назначено рассмотрение настоящего администрат...

...ивного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик Геворкян Г.А. в порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству возражений в письменной форме относительно заявленных требований и рассмотрения настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в суд не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Суд, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, 2) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Как следует из материалов дела, Геворгян Г.А. с 09.04.2015г. по 12.02.2022г. состоял на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ)

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса за расчетный период сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (п. 1 ст. 430 НК РФ): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 32 448 рублей за расчетный период 2022 года; случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, и 32 448 рублей за расчетный период 2022 года ) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам подлежит уплате в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, и 8426 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Согласно 02.09.2022г. налогоплательщиком Геворгяном Г.А. представлена уточненная № декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2021 год. В представленной уточненной декларации отраженно доход в размере 14 821 522 рублей, и расход в размере 2 964 304,40 руб.

Расчет страховых взносов 1,0 процент от суммы дохода за 2021 год - сумма дохода 14 821 522 руб., сумма расхода 2 964 304,40 руб., и необлагаемый доход 300 000 руб. (14 821 522 - 2 964 304,40 - 300 000) х 1% = 115 572,18 руб.

Таким образом, сумма к уплате по страховым взносам от 1 процента составила в размере 115 572,18 рублей, однако как установлено в судебном заседании суммы налога в бюджет РФ не уплачены.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Геворгян Г.А. также является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

24.03.2022г. Геворгян Г.А. представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. с суммой налога, подлежащей к уплате 0,00 руб.

17.06.2022г. представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. с суммой налога, подлежащей к уплате 15 925 руб.

02.09.2022г. представил вторую уточненную налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2021г. с суммой налога, подлежащей к уплате 1 680 083 руб.

Из материалов дела следует, что решением ИФНС России по <адрес> № от 23.01.2023г., вступившим в законную силу 28.02.2022г., должник был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021г. в виде штрафа в размере 21 184 руб.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что суммы налога, пени и штрафа в бюджет РФ не уплачены.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 10469,60 руб.

Согласно пп. 1-6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Расчет пени: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, включенной в требование № от 25.05.2023г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: (1 794 788.59 руб. х 1/300 х 7.5% х 32)=12 204,56 руб., где: 1 794 788.59 руб. - недоимка для пени по налогу (за 2021 год); 7.5%- ставка ЦБ в соответствующем периоде; 32- количество дней просрочки исполнения обязательства.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передан^ руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме: телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 08.08.2023г.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у Геворгяна Г.А. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с Геворгяна Г.А. указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 06.12.2023г. судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 2718/2023 в отношении Геворгяна Г.А., отменен на основании заявления должника.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

На момент рассмотрения дела общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 12 204,56 руб., включающая в себя: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12 204,56 руб.

В добровольном порядке задолженность не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным и правильным, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 291 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю задолженность на общую сумму 12 204,56 руб., включающую в себя: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12 204,56 руб.

Взысканные суммы перечислить:

КПП получателя: 770801001 ИНН получателя: 7727406020 Номер казначейского счета: 03100643000000018500 БИК: 017003983,

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула»

Получатель: Казначейства России (ФНС России)

КБК:18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Темрюкский районный суд Краснодарского края в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Зенина

К делу №а-1886/2024

УИД 23RS0050-01-2024-002009-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 30 мая 2024 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Орловой Т.Ю.

при секретаре Малюк А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Геворгян Г.А. задолженность в общей сумме 10 469,60 руб., включающую в себя суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 469,60 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик Геворгян Г.А. с 09.04.2015г. по 12.02.2022г. состоял на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Геворгян Г.А. являлся плательщиком страховых взносов.

Также Геворгян Г.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

24.03.2022г. ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. с суммой налога подлежащей к уплате 0,00 руб.

17.06.2022г. представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. с суммой налога подлежащей ...

...к уплате 15 925,00 руб.

02.09.2022г. представил вторую уточненную налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2021г. с суммой налога подлежащей к уплате 1 680 083,00 руб.

А также, решением ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края №56 от 23.01.2023г. (дата вступления в законную силу 28.02.2022г.) должник был привлечен к налоговой ответственности по п. 1, ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021г. в виде штрафа в размере 21 184,00 руб.

Таким образом, согласно данным Инспекции, суммы налога, пени и штрафа в бюджет РФ не уплачены.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В нарушение требований действующего законодательства, указанные выше требования об уплате налога административный ответчик до настоящего времени не исполнил.

В связи с наличием задолженности у Геворгяна Г.А. по требованию № от 25.03.2023г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Геворгяна Г.А. указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 05.12.2023г. судебный приказ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2720/2023 в отношении Геворгян Г.А., отменен на основании заявления должника.

В связи с изложенными обстоятельствами, Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, в поступившем в суд ходатайстве, представитель Капустин А.И. просит о рассмотрении настоящего дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик Геворгян Г.А. в судебное заседание не явился, был надлежаще извещен о дне и времени судебного заседания, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления, причина неявки суду неизвестна.

С учетом надлежащего извещения стороны ответчика, суд приходит к выводу о рассмотрении заявленных требований в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, Геворгян Г.А. с 09.04.2015г. по 12.02.2022г. состоял на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Геворгян Г.А. являлся плательщиком страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (и. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса за расчетный период сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (п. 1 ст. 430 НК РФ): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам подлежит уплате в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

02.09.2022г. налогоплательщиком Геворгян Г.А. представлена уточненная № декларация по налогу на доходы физических лиц по форме НДФЛ за 2021 год. В представленной уточненной декларации отражено доход в размере 14 821 522 рублей, и расход в размере 2 964 304,40 руб.

Расчет страховых взносов 1,0 процент от суммы дохода за 2021 год: сумма дохода 14 821 522 руб., сумма расхода 2 964 304,40 руб., и необлагаемый доход 300 000 руб. (14 821 522 - 2 964 304,40 - 300 000) х 1% = 115 572,18 руб.

Таким образом, сумма к уплате по страховым взносам от 1 процента составила в размере 115 572,18 рублей.

Согласно данным Инспекции, суммы налога в бюджет РФ не уплачены.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Геворгян Г.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

24.03.2022г. ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. с суммой налога подлежащей к уплате 0,00 руб.

17.06.2022г. представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. с суммой налога подлежащей к уплате 15 925,00 руб.

02.09.2022г. представил вторую уточненную налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2021г. с суммой налога подлежащей к уплате 1 680 083,00 руб.

А также, решением ИФНС России по <адрес> № от 23.01.2023г. (дата вступления в законную силу 28.02.2022г.) должник был привлечен к налоговой ответственности по п. 1, ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021г. в виде штрафа в размере 21 184,00 руб.

Таким образом, согласно данным Инспекции, суммы налога, пени и штрафа в бюджет РФ не уплачены.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 10469,60 руб.

Согласно пп. 1-6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Расчет пени: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, включенной в требование № от 25.05.2023г период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: (1 794 788.59 руб. х 1/300 х 7.5% х 22)=10 469,60 руб., где: 1 794 788.59 руб.- недоимка для пени по налогу (за 2021 год); 7.5%- ставка ЦБ в соответствующем периоде; 22-количество дней просрочки исполнения обязательства.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю о взыскании задолженности за счет денежных средств было решено взыскать с Геворгян Г.А. задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от «25» мая 2023 г. № 2249, в размере 1947955,46 рублей.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику зачисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме залога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес Геворгян Г.А. было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с наличием задолженности у Геворгяна Г.А. по требованию № от 25.03.2023г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Геворгяна Г.А. указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №209 Темрюкского района Краснодарского края от 05.12.2023г. судебный приказ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2720/2023 в отношении Геворгяна Г.А., отменен на основании заявления должника.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника административным истцом не пропущен.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 10 469,60 руб.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 418 рублей 78 копеек.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Инспекцией административный иск законным и обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 469 (десять тысяч четыреста шестьдесят девять) рублей 60 копеек, включающую в себя суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 469,60 руб.

Реквизиты для перечисления задолженности:

КПП получателя: 770801001

ИНН получателя: 7727406020

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

БИК: 017003983,

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула»

Получатель: Казначейства России (ФНС России)

КБК: 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 418 (четыреста восемнадцать) рублей 78 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Т.Ю. Орлова

К делу № 2а-1862/2024

УИД 23RS0050-01-2024-002008-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 08 июля 2024 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Зениной А.В.,

при секретаре Беловой Я.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Геворгян Г.А. задолженность в общей сумме 10 812,56 руб., включающую в себя суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 812,56 руб.

Требования обоснованы тем, что Геворгян Г.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, однако в нарушение действующего законодательства, ответчик не производит оплату по требованию налогового органа, в связи с чем образовалась задолженность взыскать которую возможно только путем обращения в суд, так как судебный приказ был отменен.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, представив в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Геворгян Г.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был на...

...длежащим образом извещен, об уважительной причине неявки сведения не представил.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы административного дела №а-2846/2023 по заявлению МИФНС России № по Краснодарскому краю о вынесении в отношении Геворгян Г.А. судебного приказа, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, Геворгян Г.А. с 09.04.2015г. по 12.02.2022г. состоял на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Геворгян Г.А. являлся плательщиком страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (и. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса за расчетный период сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (п. 1 ст. 430 НК РФ): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 32 448 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 32 448 рублей за расчетный период 2022 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам подлежит уплате в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8426 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

02.09.2022г. налогоплательщиком Геворгян Г.А. представлена уточненная № декларация по налогу на доходы физических лиц по форме НДФЛ за 2021 год. В представленной уточненной декларации отражено доход в размере 14 821 522 рублей, и расход в размере 2 964 304,40 руб.

Расчет страховых взносов 1,0 процент от суммы дохода за 2021 год: сумма дохода 14 821 522 руб., сумма расхода 2 964 304,40 руб., и необлагаемый доход 300 000 руб. (14 821 522 - 2 964 304,40 - 300 000) х 1% = 115 572,18 руб.

Таким образом, сумма к уплате по страховым взносам от 1 процента составила в размере 115 572,18 рублей.

Согласно данным Инспекции, суммы налога в бюджет РФ не уплачены.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Геворгян Г.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

24.03.2022г. Геворгян Г.А. представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. с суммой налога, подлежащей к уплате 0,00 руб.

17.06.2022г. представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. с суммой налога, подлежащей к уплате 15 925,00 руб.

02.09.2022г. представил вторую уточненную налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2021г. с суммой налога, подлежащей к уплате 1 680 083,00 руб.

Решением ИФНС России по <адрес> № от 23.01.2023г. (дата вступления в законную силу 28.02.2022г.) должник был привлечен к налоговой ответственности по п. 1, ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021г. в виде штрафа в размере 21 184,00 руб.

Таким образом, судом установлено, что суммы налога, пени и штрафа в бюджет РФ не уплачены.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 10812,56 руб.

Согласно пп. 1-6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Расчет пени: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, включенной в требование № от 25.05.2023г период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: (1 794 788.59 руб. х 1/300 х 7.5% х 22)=10 812,56 руб., где: 1 794 788.59 руб.- недоимка для пени по налогу (за 2021 год); 7.5%- ставка ЦБ в соответствующем периоде; 22-количество дней просрочки исполнения обязательства.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 08.08.2023г.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у Геворгяна Г.А. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 06.12.2023г. судебный приказ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 2846/2023 в отношении Геворгяна Г.А., отменен на основании заявления должника.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику зачисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме залога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника административным истцом не пропущен.

На момент обращения в суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 10 812,56 руб., включающая в себя:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 812,56 руб.

В добровольном порядке задолженность не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Как следует из дополнительных пояснений к административному иску, взыскание основного долга установлено на основании решения Темрюкского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1642/2024 по которому выдан исполнительный лист серии ФС № о взыскании задолженности в общей сумме 1 958 694,13 руб., в который входит налог по НДФЛ за 2021г.; судебное исполнительное производство по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным и правильным, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 432,50 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 812 (десять тысяч восемьсот двенадцать) рублей 56 копеек, включающую в себя суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 812,56 руб.

Реквизиты для перечисления задолженности:

КПП получателя: 770801001

ИНН получателя: 7727406020

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

БИК: 017003983,

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула»

Получатель: Казначейства России (ФНС России)

КБК: 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 432 (четыреста тридцать два) рубля 50 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Темрюкского

районного суда А.В. Зенина