Глушанина Светлана Николаевна

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 августа 2023 года г. Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тереховой Ю.Б.,

при секретаре Соколовой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1392/2023 (УИД 71RS0023-01-2023-001619-23) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Глушаниной С.Н. о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Глушаниной С.Н. о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам.

Исковые требования мотивированы тем, что Глушанина С.Н. в соответствии с законодательством Российской Федерации принадлежит на праве собственности имущество в виде земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1353 кв.м. и индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 82,5 кв.м.

Таким образом, Глушанина С.Н. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 391, 403 НК РФ, Глушаниной С.Н., начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 г., а также направлены налоговые уведомления, которые в установленный срок не исполнены. В соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога № со сроком уплаты до 15.02.2022 г....

... и № со сроком уплаты до 09.09.2022 г.

Также, Глушанина С.Н. является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

УФНС России по Тульской области произведено начисление сумм страховых взносов в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 и 2020 г. на обязательное медицинское и пенсионное страхование, подлежащих уплате лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Данные начисления в установленный срок не исполнены.

В связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование Глушаниной С.Н. в соответствии со ст. 75 и 69 НК РФ начислены проценты и выставлены требования об уплате налога.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленные сроки, налоговым органом в судебный участок №48 Щекинского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени по земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц за период 2020 г., пени по фиксированным страховым взносам ОПС, ОМС за период 2017,2018, 2019,2020 г. Мировым судьей судебного участка №48 Щекинского судебного района Тульской области от 22.12.2022 г. вынесено определение об отказе Управлению ФНС в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Управлением ФНС предприняты все меры по установленные НК для погашения задолженности, однако задолженность погашена не была.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Глушаниной С.Н. задолженность по:

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих и земельными участками и расположенные в границах сельских поселений:

налог в размере 1715 руб., пеня в размере 254,37 руб. за 2020 г.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений:

налог в размере 217 руб., пеня в размере 30,13 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

пеня в размере 20803,02 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего насел фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинское страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

пеня в размере4637,53 руб.

А всего к взысканию: 27657,05 руб.

В судебное заседание административный истец Управление ФНС России по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик Глушанина С.Н. не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об отложении дела слушанием не ходатайствовала, причина неявки суду не известна, об уважительности причин своей неявки суд не известила, мнение по заявленным исковым требованиям не представила, доказательств, опровергающих исковые требования или контррасчет, в суд не направила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями п.2 ст.11 НК РФ недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абз.4 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

К местным налогам относится, в том числе земельный налог и налог на имущество физических лиц ( ст. 15 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п. 1 ст. 388 налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Законодатель в п. 1 ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 391 налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1).

Как следует из п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. ( ч. 1 ст. 403 НК РФ)

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. (ч. 2 ст. 403 НК РФ)

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. (ч. 5 ст. 403 НК РФ).

Судом установлено, то Глушанина С.Н. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1353 кв.м. и индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 82,5 кв.м.

Таким образом, подтверждается, что Глушанина С.Н. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 391, 403 НК РФ, Глушаниной С.Н., начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 г. и направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021 г., № от 03.08.2020 г. в которых указывалось на необходимость уплатить земельный налог за 2020 г. в размере 1715,00 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 217 руб. Со сроком уплаты установленным законодательством о налогах и сборах.

Однако, данные налоги за 2020 г. административным ответчиком не уплачены, в результате чего выявлены недоимки.

В связи с неуплатой указанных налогов истцу Глушаниной С.Н. были направлены налоговые требования № № со сроком уплаты до 15.02.2022 г. и № со сроком уплаты до 09.09.2022 г.

Указанные требования в добровольном порядке, в полном объеме налогоплательщик Глушанина С.Н. не исполнила.

Поскольку Глушанина С.Н. допустила неуплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, в установленный срок, с неё, помимо недоимок, подлежат взысканию суммы пени за несвоевременную уплату налогов. Так сумма пени по земельному налогу составила 254 руб. 37 коп., сумма пени по налогу на имущество физических лиц составила 30 руб. 13 коп.

Расчет сумм налогов и пени, представленный истцом, судом проверен и, поскольку соответствует нормам действующего законодательства, признан правильным.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленные сроки, Управление ФНС обратилось в судебный участок №48 Щекинского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени по земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц за период 2020 г., пени по фиксированным страховым взносам ОПС, ОМС за период 2017,2018, 2019,2020 г.

Мировым судьей судебного участка №48 Щекинского судебного района Тульской области от 22.12.2022 г. вынесено определение об отказе Управлению ФНС в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе по основаниям наличия спора о праве.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, соответствующее настоящее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления (16.05.2023 г. штемпель на конверте).

При наличии таких обстоятельств имеются основания для удовлетворения исковых требований налогового органа о взыскании с Глушаниной С.Н. недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 1715 руб., пени в размере 254,37 руб., а также налогу на имущество с физических лиц за 2020 г. в размере 217 руб., пени в размере 30 руб. 13 коп.

Разрешая заявленные административным истцом исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование суд приходит к следующему.

Взыскание налогов с индивидуальных предпринимателей, производится в порядке, предусмотренном главой 34 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21.04.2023 г. следует, что Глушанина С.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2017 г., 2018 г. 2019 г. и 2020 г. производился в соответствии со ст.ст. 430, 432 НК РФ.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов истцом Глушаниной С.Н. были направлены налоговые требования, в которых указывалось на имеющуюся задолженность и о необходимости уплатить недоимку и пени.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае, если уплата причитающихся сумм налогов или сборов происходит в более поздние сроки, то налогоплательщик обязан выплатить установленную п. 1 ст. 75 НК РФ денежную сумму – пени.

Согласно п. 3 ст. 73 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, размер которой определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, а в соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой суммы налога и сбора или после уплаты таковых сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в своих определения (определение от 08.02.2007 г. №381-О-П, от 17.002.2015 г. №422-О) указал, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, ровно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом положений вышеуказанных норм, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Также не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Вместе с тем, в исковом заявлении заявлены требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2017, 2018 г. 2019 и 2020 г., при этом сведений о взыскании основного долга (суммы недоимки) в материалах дела не содержится. Доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом не представлено, в связи с чем, требования о взыскании пени по страховым взносам удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в бюджет МО Щекинский район государственной пошлины в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с Глушаниной С.Н. , ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН 7727406020) задолженность по:

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками и расположенные в границах сельских поселений за 2020 г: налог в размере 1715 руб., пеня в размере 254,37 руб.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2020 г.:

налог в размере 217 руб., пеня в размере 30,13 руб., всего взыскать 2217 руб.

Взыскать с Глушаниной С.Н. , ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в доход бюджета МО Щекинский район государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий – подпись