Гниненко Татьяна Андреевна

Дело № 2-221/2024

УИД 25RS0006-01-2024-000164-53

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Арсеньев 13 марта 2024 года

Арсеньевский городской суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Жлобицкой Н.В.,

с участием представителя Межрайонной ИФНС № по <адрес> ФИО3, при секретаре Ливинской С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

у с т а н о в и л:

Истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с названным иском к ответчику, указав в обоснование, что в ходе камеральной проверки выявлен факт неосновательного обогащения налогоплательщика ФИО1, выразившийся в неправомерном повторном предоставлении имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья. Факт повторного представления имущественного налогового вычета выявлен налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., в которой ФИО1 продолжила использовать имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение в 2020 году объекта недвижимости (квартиры), расположенного по адресу: <адрес>. Согласно договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрела в собственность квартиру по адресу: <адрес>, стоимостью 2445000 рублей. Расчет был произведен наличными за счет собственных средств в размере 245000 рублей и кредитных средств, представленных Банком ВТБ в размере 2200000 рублей. На основании деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 года ФИО1 представлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ, по расходам на приобретение в 2020 году указанной выше квартиры, а именно: за 2020 год в размере 551327,24 рублей, сумма налога к возврату из бюджета составила 71673 рубля, а также 1503,18 рубля стандартный налоговый вычет на ребенка родителю; за 2021 год в размере 996705,90 рублей, сумма налога к возврату из бюджета составила 129572 рубля, а также 1456 рублей стандартный налоговый вычет на ребенка родителю. После возврата налога на доходы физических лиц за 2020-2021 года, в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., налоговым органом установлено, что ФИО1 ранее, пользовалась правом на имущественный налоговый вычет, предусмотренным п.п. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ (в редакции НК РФ до 01.01.2014 года, действующей с 01.01.2014 редакция НК РФ содержит нормы имущественного вычета в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 220) по расходам на приобретение другого объекта недвижимости, а именно квартиры по адресу: <адрес>. Указанная квартира приобретена ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в общую долевую собственность с ФИО5, ФИО6 и ФИО7 с определением долей в праве по <данные изъяты> каждому. Стоимость квартиры составила 1500000 рублей. В 2016 году ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение в 2013 году, указанной ...

...выше квартиры в размере 1125000 рублей, то есть <данные изъяты> доли, принадлежащей ФИО1 и ее несовершеннолетним детям ФИО5, ФИО6 (1500000 рублей/ 4*3). Имущественный налоговый вычет по декларации за 2015 год представлен в размере 170956,09 рублей. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ путем перечисления на расчетный счет ФИО1 возвращен налог в размере 26592 рубля, в том числе: 22224 рубля – по имущественному налоговому вычету (170956,09 рублей*13%); 4368 рублей – стандартный налоговый вычет на ребенка родителю (33600 рублей*13%). Таким образом, в 2016 году ФИО1 путем подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год впервые заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение в 2013 году <данные изъяты> доли в квартире. В последующие годы имущественный налоговый вычет по указанному объекту налогоплательщиком не заявлялся, остаток имущественного налогового вычета составляет 954043,91 рубля (1125000 рублей – 170956,09 рублей). Таким образом, ФИО1 неправомерно воспользовалась имущественным налоговым вычетом в 2020-2021 году в части расходов, направленных на приобретение в 2020 году второго объекта недвижимости (квартиры по адресу: <адрес>), поскольку в 2016 году ФИО1 в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (действующей до 01.01.2014 года) реализовала право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение в 2013 году объекта недвижимости по адресу: <адрес>. Размер неосновательного обогащения составляет 201245 рублей. Налоговым органом по адресу регистрации места жительства налогоплательщика направлены письма № от ДД.ММ.ГГГГ с разъяснением относительно необходимости возврата в бюджет неосновательно полученных денежных средств и возможности судебного взыскания неосновательного обогащения, однако денежные средства в бюджет не возвращены. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 неосновательное обогащение возникшее в результате неправомерного повторного предоставления ей имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, по расходам на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, в размере 201245 рублей, в том числе за 2020 год – 71673 рубля, за 2021 год – 129572 рубля.

В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО3 на удовлетворении исковых требований настаивала по доводом, изложенным в иске.

Ответчик ФИО1 надлежащим образом извещалась о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, заявлений и ходатайств об отложении рассмотрения дела либо о рассмотрении дела в свое отсутствие не представила.

При невозражении представителя истца, в соответствии со ст. 233 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования Межрайонной ИНФС № по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ФИО5, ФИО6, ФИО7 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобрела у ФИО9, ФИО8, ФИО10, ФИО11 недвижимое имущество – 3-комнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, стоимостью 1500000 рублей.

Согласно свидетельств о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес>, находится в общей долевой собственности ФИО1, ФИО6, ФИО5 по <данные изъяты> доли в праве у каждого.

Согласно расписке от ДД.ММ.ГГГГ ФИО9, ФИО8, ФИО10, ФИО11 получили от ФИО7 1450000 рублей в счет оплаты за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС № России по <адрес> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год, в которой налогоплательщиком было заявлено право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение в 2013 г. квартиры в размере 1125000 рублей, а именно за <данные изъяты> доли принадлежащих ФИО1 и ее детям ФИО6, ФИО5

По указанной декларации ФИО1 был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 170956,09 рублей.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о возврате ФИО1 излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 26592 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по договору купли-продажи приобрела у ФИО12 квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, стоимостью 2445000 рублей, за счет собственных денежных средст в размере 245000 рублей и за счет кредитных денежных средств в размере 2200000 рублей.

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Из расписки от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО12 получила от ФИО1 245000 рублей в счет частичной оплаты за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Согласно кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оформила на себя кредит в размере 2200000 рублей, под 10,90 % годовых, на срок 242 месяца, для приобретения в ипотеку квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год-2021 г., в которых налогоплательщиком было заявлено право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение в 2020 г. квартиры.

По указанным декларациям ФИО1 был предоставлен имущественный налоговый вычет: за 2020 г. в размере 73176,18 рублей (на основнии решения № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 г. в размере 131028 рублей (на основании решений №№, 113386 от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ решением врио. заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО13 № было отказано в привлечении ФИО1 в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ врио. заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО13 в адрес ФИО1 направлено требование в досудебном порядке пересмотреть свои налоговые обязательства за 2020-2021 г., предоставить уточненные налоговые декларации, исчислить и оплатить в бюджет налог.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

В силу ч. 1 ст. 1107 ГК РФ, лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.

По смыслу указанных правовых норм, неосновательным обогащением следует считать имущество, предоставленное в отсутствие установленных законом или сделкой оснований.

Правила, предусмотренные главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 1 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В соответствии с п.п.3 п. 1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов:

в том числе, имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то есть 01.01.2014 г.

В письме ФНС России от 01.12.2017 N ГД-4-11/24458@ "О применении Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ" (вместе с <Письмом> Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-07/77483 "О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц") разъяснено, что согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2014, положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Согласно ст. 2 п. 3 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 неправомерно воспользовалась имущественным налоговым вычетом в 2020-2021 г. за приобретенную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, поскольку последней в 2016 году было реализовано данное право при приобретении в 2013 году квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в соответствии с действовавшим на тот момент законодательством.

В соответствии с вышеуказанным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Положения новой редакции ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 01 января 2014 года (пункт 2 статьи 2 ФЗ от 23 июля 2013 N 212-ФЗ). В случае, если право на получение имущественного налогового вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года (пункт 3 статьи 2 ФЗ от 23 июля 2013 N 212-ФЗ). Таким образом, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном ФЗ N 212-ФЗ от 23 июля 2013 г. может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных оснований: налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет; документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктов 1 и 2 статьи 2 ФЗ N 212-ФЗ должны быть оформлены после 01 января 2014 года.

В рассматриваемом случае указанные основания для предоставления налогового вычета отсутствуют.

Таким образом, исходя из анализа указанной правовой нормы, следует, что до 01 января 2014 года налогоплательщик мог взыскать имущественный налоговый вычет только по одному объекту недвижимости.

Соответственно, правовые основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физического лица, образовавшейся в связи с неправомерным возвращением данной суммы (неосновательного обогащения) нашли свое подтверждение.

Доказательств неполучения данных денежных средств, либо получения их на законных основаниях, ответчиком в нарушение ст. 56 ГПК РФ не представлено.

При этом, в адрес ответчика было направлено уведомление о возврате ошибочно предоставленного налогового вычета, которые не были исполнены ответчиком в добровольном порядке.

Проверяя расчет суммы неосновательного обогащения, суд приходит к выводу, что расчет произведен истцом верно, в соответствии с выплаченными ответчику суммами имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение квартиры и не вызывает сомнений у суда.

При наличии представленного истцом расчета, при отсутствии расчета и возражений ответчика у суда имеются законные основания для взыскания с ответчика ФИО1 заявленной истцом суммы неосновательного обогащения.

Таким образом, полученные ответчиком из бюджета денежные средства в размере 201245 рублей являются неосновательным обогащением, чем причинен ущерб государству на указанную сумму.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, государственная пошлина от уплаты которой при подаче иска был освобожден истец подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в размере 5212,45 рублей, исчисленной в соответствии с подп.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 233-237 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) к ФИО1, (ИНН №) о взыскании неосновательного обогащения,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 неосновательное обогащение в сумме 201245 (двести одну тысячу двести сорок пять) рублей 00 копеек, перечислив указанную сумму на следующие реквизиты:

Получатель казначейство России (ФНС России), наименование банка получателя средств: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Арсеньевского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 5212 рублей 45 копеек.

Ответчик вправе подать в Арсеньевский городской суд заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения копии решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Н.В. Жлобицкая

Мотивированное заочное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.