Головачук Олег Михайлович

Дело № 2а-3-70/2025

64RS0015-03-2025-000083-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2025 года р.п. Озинки

Ершовский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Феденко А.Н.,

при секретаре судебного заседания Маштаковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к Головачук О.М. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

МРИФНС России №2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к Головачук О.М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2022 год в размере 637000 руб., пени в размере 142475,67 коп., штрафа (ч. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 63700 руб., штрафа (ч. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 95550 руб. Мотивировали свои требования обстоятельствами, изложенными в административном исковом заявлении.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте слушания извещен надлежащим образом; при подаче административного иска ходатайствовал о слушании дела в его отсутствие.

Административный ответчик Головачук О.М. в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, не явился, о причинах неявки суду не известно.

Суд, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ об...

...язывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (ст. 41 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб. 00 коп. (абз. 2 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В силу пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

На основании пп. 3 п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. 00 коп. (ч. 1 ст. 119 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (ч. 1 ст. 122 НК РФ).

На основании ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату подачи заявления к мировому судье) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества; заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. 00 коп., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. 00 коп., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. 00 коп. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. 00 коп., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом из решения МРИФНС России №2 по Саратовской области следует, что 30 сентября 2022 года Головачук О.М. продал квартиру с кадастровым номером №78:36:0005508:5951 по адресу: <адрес> приобретенной на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 04 августа 2022 года; общая сумма дохода от продажи квартиры составила 5 900 000 руб. 00 коп.

Как установлено судом и не оспаривалось административным ответчиком Головачук О.М. налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год им не представлялась.

По результатам налоговой проверки, проведенной по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, на основании имеющихся у налогового органа документов, 28 марта 2024 года вынесено решение №1083 о привлечении Головачук О.М. к налоговой ответственности, согласно которому налогоплательщику начислен налог в размере 637000 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 95500 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 63700 руб.

Вышеуказанное решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловалось.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 16 мая 2024 года №8229 за административным ответчиком числится недоимка по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2022 год в размере 637000 руб. 00 коп., пени в сумме 92088,97 руб., штрафа (ч. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 95500 руб.; штрафа (ч. 1 ст. 119 НК РФ) за налоговое правонарушение в размере 63700 руб.; установлен срок оплаты до 21 июня 2024 года.

22 мая 2024 года требование была направлено налогоплательщику по адресу: <адрес> и не было получено адресатом, возвращено за истечением срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80102696383408.

Судом установлено, что 30 октября 2024 года МРИФНС России №2 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Озинского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Головачук О.М. недоимки по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2022 год в размере 637000 руб., пени в размере 142475,67 руб., штрафов в размере 159250 руб. по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16 мая 2024 года №8229.

Требование взыскателя было удовлетворено, и 06 ноября 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-3675/2024, который определением мирового судьи от 05 декабря 2024 года отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление поступило в Ершовский районный суд Саратовской области 21 февраля 2025 года, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.

Из административного иска следует, что на момент обращения в суд задолженность по указанному требованию составила: недоимка по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) за 2022 год - 637000 руб., пени – 142475,67 руб., штраф (ч. 1 ст. 122 НК РФ) - 63700 руб., штраф (ч. 1 ст. 119 НК РФ) за налоговое правонарушение - 95550 руб.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает требования административного истца обоснованным.

В силу п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Решение по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной по налогу на доходы физических лиц за 2022 год вынесено 28 марта 2024 года, то есть в пределах трехлетнего срока привлечения к налоговой ответственности, установленного п. 1 ст. 113 НК РФ.

Кроме того, налоговая льгота по освобождению налогоплательщика Головачук О.М. от уплаты налога при продаже объекта недвижимости на основании п.2.1 ст. 217.1 НК РФ, применению не подлежала, поскольку Головачук О.М. не соблюдены одновременно все условия, предусмотренные п.2.1 ст. 217.1 НК РФ.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено суд считает требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с Головачук О.М. в бюджет Озинского муниципального образования Озинского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 23775 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к Головачук О.М. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с Головачук О.М., <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2022 год - 637000 руб., пени в размере 142475,67 коп., штраф (ч. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 63700 руб., штраф (ч. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 95550 руб., перечислив их по следующим реквизитам: Наименование банка получателя средств (номер поля 13) - «Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (номер поля 14) – «017003983»; № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (номер поля 15) – «40102810445370000059»; получатель (номер поля 16) – «Казначейство России (ФНС России)»; номер казначейского счета (номер поля 17) – «03100643000000018500».

Взыскать с Головачук О.М. в доход бюджета Озинского муниципального образования Озинского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 23775 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через суд, принявший решение.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 мая 2025 года.

Председательствующий А.Н. Феденко