Горшкова Надежда Яковлевна

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2024 года г. Минусинск

Минусинский городской суд Красноярского края в составе

Председательствующего Дудусова Д.А.

при помощнике судьи Пановой Т.С,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю в интересах государства к Горшковой Надежде Яковлевне о взыскании недоимки по единому социальному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 10 по Красноярскому краю в интересах государства обратилась в Минусинский городской суд с требованиями к Горшковой Н.Я. о взыскании недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 964 рубля 47 копеек и пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в размере 1 118 рублей 16 копеек за период с 21.12.2018 по 07.11.2021. Также административный истец просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, ранее просил рассмотреть дело в его отсутствие. В исковом заявлении свои требования мотивировал следующим. Горшкова Н.Я. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.06.2006 по 10.05.2012.

Согласно ст. 243 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.07.2004) в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики ЕСН производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных для налогоплательщик...

...ов-физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца (п.3 ст. 243 НК РФ)

Горшковой Н.Я. в установленный НК РФ срок ЕСН не уплачивался. Таким образом, у Горшковой Н.Я, имеется задолженность по «Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд пенсионного и социального страхования» по виду платежа «налог» в размере 3 964 рубля 47 копеек, образовалась за период с 02.02.2012 (принята из другого КРСБ при смене в 2012 году программного продукта).

В связи с изменением в 2012 году программного продукта, предоставить расчет налога и пояснения об основаниях, дате возникновения задолженности не представляется возможным. Задолженность до настоящего времени Горшковой Н.Я, не оплачена.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст. 52 НК РФ)

В соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции действующей до 01.01.2023) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сборов, пеней, штрафов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции действующей до 01.01.2023), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023), требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В связи с тем, что налоги, сборы, пени, штрафы не были уплачены плательщиком налога в установленный законом срок в адрес плательщика направлено по почте заказным письмом требование № 134385 от 25.09.2023 об уплате налога и пени, со сроком исполнения 28.12.2023.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупности обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанной суммы налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 118 рублей 16 копеек за период с 21.12.2018 по 07.11.2021.

В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанному налогу и пени налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 (3 000) рублей.

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд, стал следствием наличия большого количества должников перед бюджетом, большого объема передаваемых документов, необходимостью проверки сведений о задолженности и передачи документов в суд; данные причины пропуска срока истец полагает уважительными.

На основании доводов, изложенных в иске, просит восстановить срок для обращения с требованиями о взыскании недоимки и пени по налогу и взыскать с Горшковой Н.Я. недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 964 рубля 47 копеек и пени, с учетом входящего сальдо по пени на дату конвертации в ЕНС в размере 1 118 рублей 16 копеек за период с 21.12.2018 по 07.11.2021, а также просит восстановить срок подачи административного искового заявления в суд.

Административный ответчик Горшкова Н.Я. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела была извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, ходатайства об отложении дела суду не представила.

Согласно статье 96 КАС РФ: «Лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.»; «Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.»; «Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.».

Суд надлежащим образом исполнил свою обязанность по извещению ответчика о времени и месте рассмотрения настоящего дела, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика по делу и в отсутствие административного истца, просившего о рассмотрении дела в его отсутствие.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска.

Как следует из материалов дела, Горшкова Н.Я. являлась индивидуальным предпринимателем до 10.05.2012, за период осуществления предпринимательской деятельности, за ней образовалась задолженность по единому социальному налогу в размере 3 964 рубля 47 копеек.

Учитывая, что статус индивидуального предпринимателя прекращен Горшковой Н.Я. 10.05.2012, датой выявления недоимки, с учетом положений пункта 5 статьи 432 НК РФ, является 31.05.2012, то есть следующий день после наступления срока уплаты налога (10.05.2012 +15 рабочих дней).

Требование об уплате единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, то есть, не позднее 31.08.2012.

Как следует из материалов административного дела, требование об уплате налога и пени N 134385 по состоянию на 25.09.2023 направлено заказным почтовым отправлением 01.10.2023, то есть, с пропуском трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 НК РФ(8 дней). Несоблюдение срока направления требования само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ.

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 НК РФ и то, что общая сумма по требованию превышала 1 500 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по страховым взносам за 2012 год и пени- 20.06.2013.

В мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеназванным требованиям Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к Горшковой Н.Я. в установленном законом порядке не обращалась, доказательств обратному суду не представлено.

Таким образом, поскольку предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: 15 дней срок для добровольной уплаты налога, 3 месяца на направление требования, 6 дней на отправление почты, 8 дней минимальный срок на исполнение требования, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени, в связи с чем, оснований для взыскания с Горшковой Н.Я, задолженности по ЕНС и пени не имеется.

В обоснование уважительности причин пропуска срока обращения в суд, налоговый орган ссылается на большое количество должников перед бюджетом.

Суд полагает, что отсутствуют обстоятельства, свидетельствующие об уважительных причинах пропуска обращения в суд, что свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления срока обращения в суд. Данное обстоятельство само по себе является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, 294 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к Горшковой Надежде Яковлевне о взыскании недоимки по единому социальному налогу и пени- отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано через Минусинский городской суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Председательствующий: