Гринвальд Елена Анатольевна

Дело № 2а-249/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2016 года г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Пойда А.Н.,

при секретаре Дубовцевой Л.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Гринвальд Е.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Колпашевский городской суд с административным исковым заявлением к Гринвальд Е.А., с учетом дальнейших уточнений о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за Д.М.Г. год в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере <данные изъяты>.

В обоснование исковых требований указано, что Гринвальд Е.А. поставлена на учет в налоговом органе по месту жительства Д.М.Г., присвоен ИНН №. В Д.М.Г. году Гринвальд Е.А. получила доход в размере <данные изъяты> рублей, в связи с чем, Д.М.Г. предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства. Налогоплательщиком составлен расчет налоговой базы, которая составила <данные изъяты> рублей и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%. Общая сумма налога, исчисляемая к уплате в бюджет, составила <данные изъяты> рублей, которая до настоящего времени уплачена не полном объеме. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за Д.М.Г. год по сроку уплаты налога Д.М.Г. по настоящее время составляет <данные изъяты> В срок, установленный законом, Гринвальд Е.А. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не ...

...исполнила, в связи, с чем на основании ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислены пени, которые за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. составляют <данные изъяты>. Гринвальд Е.А. до настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени по налогам в добровольном порядке не уплатила.

На основании определения от Д.М.Г. административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства (ст. 291 КАС РФ).

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ).

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Частью 1 статьи 224 НК РФ, установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В подпункте 4 пункта 1 и пункте 4 статьи 228 НК, определяющей особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога указано, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, производят исчисление и уплату налога исходя из сумм таких доходов. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 229 НК РФ предусмотрен порядок и сроки подачи налогоплательщиками налоговой декларации.

Согласно статье 225 НК РФ, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу приведенных норм Гринвальд Е.А., постановлена на учет в налоговом органе по месту жительства, и являясь налогоплательщиком, при отсутствии удержания налога налоговыми агентами, должна была самостоятельно исчислить подлежащую уплате сумму налога, предоставить налоговую декларацию в соответствующий налоговый орган.

В Д.М.Г. году Гринвальд Е.А. получен доход в размере <данные изъяты> копеек, о чем ею Д.М.Г. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства.

Согласно представленных административным истцом расчетов задолженность Гринвальд Е.А. по налогу на доходы физических лиц за Д.М.Г. год по сроку уплаты налога Д.М.Г. на Д.М.Г. составляет <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ административному ответчику, как налогоплательщику, на сумму недоимки, образовавшуюся по налогу, начислена пеня за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере <данные изъяты>.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога, пени № направленное налогоплательщику заказным письмом с уведомлением в соответствии со ст. 69 НК РФ было им получено, но в досудебном порядке в установленный срок об уплате налога до Д.М.Г. исполнено не было.

В соответствии с частями 4, 8 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу главы 11 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Закона № 324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от Д.М.Г. №-П, изложена правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Учитывая, что со времени направления требований об уплате налога на доходы физических лиц за Д.М.Г. год, указанные требования административным ответчиком в досудебном порядке в полном объеме не исполнены, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных МИФНС № требований в полном объеме.

При этом представленные административным истцом расчеты налога на доходы физических лиц за Д.М.Г., начисленной пени, судом проверены, их обоснованность и математическая правильность сомнений не вызывает.

Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика также необходимо взыскать государственную пошлину согласно ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты>

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Гринвальд Е.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с Гринвальд Е.А., проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу, пени в размере <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Гринвальд Е.А. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» госпошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Колпашевский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: А.Н. Пойда