Ханило Татьяна Юрьевна

Дело № 2а-646/2016

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пенза 16 марта 2016 года

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Жогина О.В.,

при секретаре Калашниковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к Ханило Т.Ю. о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к Ханило Т.Ю., указав, что по сведениям, представленным Управлением Федеральной службы регистрации, кадастра и картографии по <адрес> административному ответчику на праве личной собственности принадлежала квартира по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ Ханило Т.Ю. в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (форма 3-НДФЛ) в связи с продажей квартиры по <адрес>, в которой указана сумма налога к уплате в сумме 26000,0 руб. Сумма дохода, с которой исчислен налог, составляет 1200000,0 руб., ставка налога 13%, сумма вычетов от продажи 1000000,0 руб. Источником выплаты дохода указано физическое лицо ФИО3. Административный ответчик обязан был оплатить сумму НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ За несвоевременную уплату НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 28,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из суммы недоимки 26000,0 руб. ставки пени 1/300 и действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ 8,25 %. (26000 руб. *8,25%/300). В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № об уплате налога и пени по состоян...

...ию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ Однако в установленный в требовании срок ответчиком налог и пени до настоящего времени в бюджет не оплачены,

в результате чего нарушен п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ. На основании вышеизложенного, ссылаясь на ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.286, ч.1, ч.2 ст291 КАС РФ, истец просил взыскать с Ханило Т.Ю. налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26000,0 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,60 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы, будучи извещенным надлежаще, не явился, в письменном заявлении и.о. начальника Горячев В.А. просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик Ханило Т.Ю., будучи извещенной надлежаще, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не уведомила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ). Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ с учетом особенностей, установленных настоящей главой 23 НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 руб., а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что лицо освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, имеет право на имущественный налоговый вычет, если доход в целом не превышает 1 000 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате НДФЛ.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи (к ним относятся налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества) самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, Ханило (на момент заполнения декларации ФИО9) Т.Ю. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве личной собственности принадлежала квартира, расположенная по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ Ханило Т.Ю. в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (форма 3-НДФЛ) в связи с продажей вышеуказанной квартиры.

Сумма дохода от продажи квартиры, согласно декларации, составила 1200000 руб., сумма налогового вычета - 1 000 000 руб., сумма налога к уплате по ставке 13% - 26000 руб.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, Ханило Т.Ю. обязана была уплатить сумму НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26000 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

За несвоевременную уплату НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ Ханило Т.Ю. начислены пени в сумме 28,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из суммы недоимки 26000,0 руб., ставки пени 1/300 и действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ 8,25 %. (26000 руб. *8,25%/300).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный в требовании срок ответчиком налог и пени в бюджет не оплачены, как не оплачены они и до настоящего времени, в результате чего нарушены п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ.

Согласно абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 04.03.2013г. №20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов. сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Ханило Т.Ю. в установленный законом срок требование налогового органа об уплате налога и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26000 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 28,60 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 980,86 руб., от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к Ханило Т.Ю. о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с Ханило Т.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по <адрес> налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 26000,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,60 руб.

Взыскать с Ханило Т.Ю. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 980 (Девятиста восьмидесяти) руб. 86 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2016 г.