Хучаев Зелимхан Самиевич

Дело № 2а-1386/2023

39RS0004-01-2022-001222-95

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 августа 2023 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Ткачевой Е.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к Хучаеву Зелимхану Самиевичу о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

27.02.2023 УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что Хучаев З.С., ИНН 390506987637, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 04.08.2018 № 21954847 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 2316 руб.

- от 15.08.2019 № 15642788 об уплате налогов с физических лиц за 2018 год на сумму 2547 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требования:

- от 24.05.2019 № 48086 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.05.2019 в сумме 2316 руб. со сроком уплаты до 05.07.2019

- от 25.12.2019 № 99477 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по сост...

...оянию на 25.12.2019 в сумме 2547 руб. и пени в сумме 11,95 руб. со сроком уплаты до 05.02.2020.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 13.07.2020 был вынесен судебный приказ в отношении должника Хучаева З.С.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 25.10.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с Хучаева З.С. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2316 руб., за 2018 год в сумме 2547 руб. и пени в сумме 11,95 руб., а всего 4874,95 руб. (том 1 л.д. 3-5).

27.02.2023 УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что Хучаев З.С., ИНН 390506987637, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за ним зарегистрировано право собственности на:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 15.08.2019 № 15642788 об уплате земельного налога за 2018 год на сумму 109 руб.,

- от 03.08.2020 № 4037201 об уплате земельного налога за 2019 год на сумму 217 руб., налогов с физических лиц за 2019 год по ОКТМО 27701000 на сумму 3321 руб., по ОКТМО 27734000 на сумму 2802 руб.,

- от 01.09.2021 № 21472679 об уплате земельного налога за 2020 год на сумму 238 руб., налогов с физических лиц за 2020 год по ОКТМО 27701000 на сумму 3321 руб., по ОКТМО 27734000 на сумму 2055 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требования:

- от 14.10.2020 № 40243 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 14.10.2020 в сумме 109 руб. и пени в сумме 6,17 руб. со сроком уплаты до 25.11.2020,

- от 17.12.2020 № 95361 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 17.12.2020 в сумме 3321 руб. и пени в сумме 7,06 руб. со сроком уплаты до 02.02.2021,

- от 25.12.2021 № 119721 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 25.12.2021 в сумме 5614 руб. и пени в сумме 33,21 руб. со сроком уплаты до 10.02.2022.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 22.03.2022 был вынесен судебный приказ в отношении должника Хучаева З.С.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 25.10.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с Хучаева З.С. задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 109 руб. и пени в размере 6,17 руб., за 2019 год в размере 217 руб. и пени в размере 12,69 руб., за 2020 год в размере 238 руб. и пени в размере 1,41 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27770100 за 2019 год в размере 3321 руб. и пени 7,06 руб., за 2020 год в размере 3321 руб. и пени 19,64 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27734000 за 2019 год в размере 2802 руб. и пени 5,95 руб., за 2020 год в размере 2055 руб. и пени 12,16 руб., а всего 12128,08 руб. (том 2 л.д. 3-7).

Определением суда от 11.07.2023 на основании с т. 136 КАС РФ административные дела № 2а-1386/2023 и № 2а-13.87/2023 объединены в одно производство с присвоением номера 2а-1386/2023 (том 2 л.д. 79).

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Административный ответчик Хучаев З.С. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области» (том 2 л.д. 54-56) за ответчиком Хучаевым З.С. в спорный период было зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, Хучаев З.С. в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество с физических лиц.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления от 04.08.2018 № 21954847 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год (том 1 л.д. 7) следует, что Хучаев З.С. обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год за квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>

Из налогового уведомления от 15.08.2019 № 15642788 об уплате налогов с физических лиц за 2018 год (том 1 л.д. 9) следует, что Хучаев З.С. обязан был уплатить:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>

- земельный налог за 2018 год за земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>

Из налогового уведомления от 03.08.2020 № 4037201 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год (том 2 л.д. 13) следует, что Хучаев З.С. обязан был уплатить:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру, расположенную по адресу: г<данные изъяты>

- земельный налог за 2019 год за земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>

Из налогового уведомления от 01.09.2021 № 21472679 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год (том 2 л.д. 18) следует, что Хучаев З.С. обязан был уплатить:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год за квартиру, <данные изъяты>.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год за квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>

- земельный налог за 2020 год за земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>

- земельный налог за 2020 год за земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговые уведомления были направлены ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязательства по уплате налога ответчиком в установленный законом срок исполнены не были.

Налоговый орган выставил ответчику требования:

- от 24.05.2019 № 48086 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.05.2019 в сумме 2316 руб. со сроком уплаты до 05.07.2019

- от 25.12.2019 № 99477 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 25.12.2019 в сумме 2547 руб. и пени в сумме 11,95 руб. со сроком уплаты до 05.02.2020.

- от 14.10.2020 № 40243 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 14.10.2020 в сумме 109 руб. и пени в сумме 6,17 руб. со сроком уплаты до 25.11.2020,

- от 17.12.2020 № 95361 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 17.12.2020 в сумме 3321 руб. и пени в сумме 7,06 руб. со сроком уплаты до 02.02.2021,

- от 25.12.2021 № 119721 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 25.12.2021 в сумме 5614 руб. и пени в сумме 33,21 руб. со сроком уплаты до 10.02.2022.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требования направлялись ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок требования ответчиком не были исполнены.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 13.07.2020 был вынесен судебный приказ в отношении должника Хучаева З.С. по делу № 2а-2274/2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2316 руб., за 2018 год в сумме 2547 руб. и пени в сумме 11,95 руб., а всего 4874,95 руб. (том 2 л.д. 92).

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 25.10.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 22.03.2022 был вынесен судебный приказ в отношении должника Хучаева З.С. по делу № 2а-1074/2022 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 109 руб. и пени в размере 6,17 руб., за 2019 год в размере 217 руб. и пени в размере 12,69 руб., за 2020 год в размере 238 руб. и пени в размере 1,41 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27770100 за 2019 год в размере 3321 руб. и пени 7,06 руб., за 2020 год в размере 3321 руб. и пени 19,64 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27734000 за 2019 год в размере 2802 руб. и пени 5,95 руб., за 2020 год в размере 2055 руб. и пени 12,16 руб., а всего 12128,08 руб. (том 2 л.д. 99).

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 25.10.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административные иски были направлены 27.02.2023, то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц с административного ответчика.

Учитывая изложенное, с Хцчева З.С. подлежат взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2316 руб., за 2018 год в сумме 2547 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 109 руб., за 2019 год в размере 217 руб, за 2020 год в размере 238 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27770100 за 2019 год в размере 3321 руб., за 2020 год в размере 3321 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27734000 за 2019 год в размере 2802 руб., за 2020 год в размере 2055 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Таким образом, поскольку Хучаевым З.С. не были уплачены в установленный законом срок земельный налог и налог на имущество физических лиц, ответчику были начислены пени за указанный в иске спорный налоговый период по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,95 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 6,17 руб., за 2019 год в размере 12,69 руб., за 2020 год в размере 1,41 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27770100 за 2019 год в размере 7,06 руб., за 2020 год в размере 19,64 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27734000 за 2019 год в размере 5,95 руб., за 2020 год в размере 12,16 руб., которые также подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 680 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с Хучаева Зелимхана Самиевича, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2316 руб., за 2018 год в сумме 2547 руб. и пени в размере 11,95 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 109 руб. и пени в размере 6,17 руб., за 2019 год в размере 217 руб. и пени в размере 12,69 руб., за 2020 год в размере 238 руб. и пени в размере 1,41 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27770100 за 2019 год в размере 3321 руб. и пени 7,06 руб., за 2020 год в размере 3321 руб. и пени 19,64 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27734000 за 2019 год в размере 2802 руб. и пени 5,95 руб., за 2020 год в размере 2055 руб. и пени 12,16 руб.,

а всего 17003, 03 руб.

Взыскать с Хучаева Зелимхана Самиевича, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 680 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 15 августа 2023 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

КОПИЯ

39RS0004-01-2023-000674-09

№2а-1434/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к Хучаеву Зелимхану Самиевичу о взыскании задолженности по налогам, пени, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что Хучаев З.С. в период с 06.06.2016 г. по 02.09.2019 г. состоял на учете в Управлении в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, и был обязан уплачивать страховые взносы. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год по сроку уплаты 17.09.2019 в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год по сроку уплаты...

... 17.09.2019 в сумме <данные изъяты> руб. Налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб. и за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ ответчик обязан был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В связи с неуплатой взносов в установленные сроки Инспекцией было выставлено требование № 132701 от 23.09.2019 г.

Также, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно данным, полученным из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в налоговом периоде за 2018г. за ответчиком зарегистрированы объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика налоговый орган направлял налоговое уведомление №15642788 от 15.08.2019 г., в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные сроки указанные налоги не оплачены.

Налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №132701 от 23.09.2019 г., которое вручено ответчику 23.09.2019 г., что подтверждается скриншотом об отправке, требование № 152488 от 25.12.2019 г., которое вручено ответчику 25.12.2019 г., что подтверждается скриншотом об отправке. Требования в добровольном порядке не исполнены. Мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 30.04.2020 г. на основании заявления налогового органа о взыскании задолженности с Хучаева З.С. вынесен судебный приказ №2а-1575/2020. Судебный приказ отменен 25.10.2022 г. в связи с поступившими возражениями от ответчика.

На основании изложенного, просит взыскать с Хучаева З.С. налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год по сроку уплаты 17.09.2019 в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год по сроку уплаты 17.09.2019 в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик Хучаев З.С. в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте судебного заседания надлежаще.

С учетом положений ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства, обозрев материалы дела № 2а-1575/2020, представленного мировым судьей 4 судебного участка Московского судебного района г. Калининграда, и дав оценку представленным доказательствам в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положений ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как указано в ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Часть 1 ст.390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом,

Согласно ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

С учетом положений п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п.2 ч. 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Также согласно ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 N 2465-О пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; такой срок может быть также восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (пункты 1 - 3 статьи 48). Таким образом, оспариваемое законоположение, вопреки утверждению заявителя, не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 8 по г.Калининграду административному ответчику исчислен к уплате в срок не позднее 02.12.2019г. налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. согласно налоговому уведомлению № 15642788 от 15.08.2019г.

В связи с неуплатой указанного вида налога в адрес административного ответчика направлялось требование о его уплате №152488 по состоянию на 25.12.2019 года с указанием задолженности в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты>., и необходимостью погашения долга в срок до 11.02.2020 года.

В связи с неуплатой страховых взносов в адрес налогоплательщика направлялось требование №132701 от 23.09.2019г.

Сумма налога, приведенная в налоговом уведомлении, согласуется с суммой задолженности по налогу, приведенной в требовании об уплате налога. Налоговое уведомление и требования об уплате налога административному ответчику направлялись посредством электронной формы через личный кабинет налогоплательщика, о чем административным истцом представлены соответствующие данные.

30.04.2020 года Инспекция обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Московского судебного района г.Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа, что подтверждается соответствующей отметкой о получении заявления аппаратом мирового судьи.

30.04.2020 года мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г.Калининграда вынесен судебный приказ по административному делу №2а-1575/2020 о взыскании с Хучаева З.С. недоимки по налогам и пени.

По заявлению ответчика определением мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г.Калининграда от 25.10.2022 года судебный приказ отменен.

В Московский районный суд г.Калининграда административный иск направлен 28.02.2023 года, то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и страховых взносов с административного ответчика.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Расчет налога, пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным в связи со следующим.

Как установлено судом, согласно сведениям представленным филиалом ППК «Роскадастр» по Калининградской области, за ответчиком Хучаевым З.С. с 19.09.2008г. по 09.09.2020 г. было зарегистрировано право собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м.; с 29.10.2013 г. по настоящее время на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м.

Таким образом, Хучаев З.С. в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

С учетом изложенного, обоснованным и законным следует признать начисление налоговым органом административному ответчику налога на имущество физических лиц и направление требования об уплате налога за указанное имущество.

Расчет размера страховых взносов произведен налоговым органом в соответствии с требованиями п. 1 ст. 430 НК РФ, при этом рассчитан исходя из фиксированного размера за расчетный период 2019г., то есть в минимальном размере, предусмотренном НК РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП Хучаев З.С. 02.09.2019 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения, о чем 02.09.2019 г. в ЕГРИП внесена соответствующая запись. В настоящее время административный ответчик индивидуальным предпринимателем не является.

Независимо от того, осуществлялась или нет административным ответчиком фактически предпринимательская деятельность, статус индивидуального предпринимателя Хучаевым З.С. прекращен лишь 02.09.2019г.

Сведений и доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ, Хучаевым З.С. не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок. Доказательств иного суду административным ответчиком не представлено.

В связи с этим, требования о взыскании с ответчика суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов за указанный налоговый период суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика Хучаева З.С. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к Хучаеву Зелимхану Самиевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, страховых взносов, удовлетворить.

Взыскать с Хучаева Зелимхана Самиевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу бюджета задолженность: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год по сроку уплаты 17.09.2019 в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год по сроку уплаты 17.09.2019 в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

Взыскать с Хучаева Зелимхана Самиевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г.Калининграда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 30 мая 2023 года.

Копия

39RS0004-01-2023-000675-06

Дело №2а-1433/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к Хучаеву Зелимхану Самиевичу о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к Хучаеву З.С., указывая, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика Хучаев З.С., который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Хучаев З.С. с 06.06.2016 г. по 02.09.2019 г. состоял на учете в Управлении в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлся налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, до момента окончания осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по указанному налогу признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. В срок до 25.07.2018 г. налог за 2018 год, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен. В качестве уплаты налога 18.11.2020 г. внесена сумма <данные изъяты> руб., в результате чего сумма недоимки составила <данные изъяты>. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты> руб. В срок до 30.04.2019 г. налог за 2018 год, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен, налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. Управлением выставлено требование №130463 от 07.08.2019г., которое вручено налогоплательщику 15.08.2019 г., что подтверждается скриншотом из программы федерального информационного ре...

...сурса автоматизированной информационной системы Налог-3 ПРОМ. Данное требование в установленный срок не исполнено. Мировой судья 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 13.12.2019г. вынес судебный приказ №2а-5968/19. Ответчик подал возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, на основании ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ был отменен 25.10.2022г. На основании изложенного просит взыскать с Хучаева З.С. налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018 г. в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>., а всего: <данные изъяты>

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще. Согласно представленному ходатайству поддерживают свои исковые требования, просят рассматривать дело в их отсутствие.

Административный ответчик Хучаев З.С. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

С учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства, обозрев материалы административного дела № 2а-5968/2019, представленного мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда, дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное требование содержится в ч.2 ст.286 КАС РФ.

С учетом положений абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.20 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 N 2465-О пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; такой срок может быть также восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (пункты 1 - 3 статьи 48). Таким образом, оспариваемое законоположение, вопреки утверждению заявителя, не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что Межрайонной инспекцией ФНС России №7 по Калининградской области налогоплательщику Хучаеву З.С. за 2018 год был начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме <данные изъяты> руб. и в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до 09.09.2019г.

В связи с неуплатой указанного вида налога в адрес административного ответчика направлялось требование о его уплате №130463 с указанием задолженности по состоянию на 07.08.2019г.

18.11.2020г. произведен платеж ответчиком в сумме <данные изъяты>., сумма недоимки по налогу по сроку уплаты до 25.07.2018г. составила <данные изъяты>

Остаток задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018 г. в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>

Размер задолженности судом проверен, признан верным, доказательств иной суммы задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно выписке из ЕГРИП Хучаев З.С. 02.09.2019 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения, о чем 02.09.2019 г. в ЕГРИП внесена соответствующая запись. По состоянию на 28.02.2023г. административный ответчик Хучаев З.С. индивидуальным предпринимателем не является.

Независимо от того, осуществлялась или нет административным ответчиком фактически предпринимательская деятельность, статус индивидуального предпринимателя Хучаев З.С. прекращен лишь 02.09.2019г.

Сведений и доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов в спорный период суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ, Хучаевым З.С. не исполнена обязанность по уплате налогов, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в установленный законом срок. Доказательств иного суду административным ответчиком не представлено.

Анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 года №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Судом установлено, что согласно требованию об уплате налогов, административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по налогам и пени в срок до 09.09.2019 г.

В связи с неуплатой, по заявлению налоговой инспекции 13.12.2019 г. мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда по делу №2а-5968/19 вынесен судебный приказ о взыскании с Хучаева З.С. недоимки и пени.

Ввиду поступления возражений должника Хучаева З.С. судебный приказ был 25.10.2022 г. отменен мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда, а 28.02.2023г. налоговая инспекция обратилась с иском в суд о взыскании недоимки с административного ответчика.

Анализируя изложенное, с учетом положений абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, управление обратилось в суд с настоящим административным иском с соблюдением установленного шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа, вся последовательность установленных законом сроков для взыскания недоимки в судебном порядке административным истцом соблюдена.

Таким образом, факт наличия задолженности у административного ответчика Хучаева З.С. подтверждена административным истцом, сроки обращения в суд соблюдены.

С учетом изложенного, суд находит исковые требования Инспекции о взыскании с Хучаева З.С. задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год и пени подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче административного искового заявления: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с Хучаева З.С. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (ОГРН №, ИНН №) к Хучаеву Зелимхану Самиевичу (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Хучаева Зелимхана Самиевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу бюджета задолженность: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018 г. в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>., а всего: <данные изъяты>

Взыскать с Хучаева Зелимхана Самиевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г.Калининграда в течение месяца со дня принятия изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 мая 2023 года.