Идрисова Пазилат Гаджиевна

УИД 05RS0№-84

Дело №а-2922/2023

РЕШЕНИЕ

(окончательная форма)

Именем Российской Федерации

<адрес> 22 августа 2023 года

Кировский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи- Мусаева А.М.,

при секретаре ФИО2,

с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску по административному иску ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика и индивидуального предпринимателя (главы КФХ) с 17.03.2005г. по 28.01.2019г. В установленные НК РФ сроки административным ответчиком налоги не были уплачены. Налоговым органом в отношении нее выставлены требования о необходимости уплаты налогов. Административным ответчиком не оплачены налоги, в связи, с этим образовалась задолженность.

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по: - налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 1595 рублей, 2019г. пеня в размере 16,27 рублей; - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 8774 рублей 2018-2019гг.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за ...

...расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 2209,44 рублей, 2019г. пеня в размере 11,42 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 518,15 рублей, 2019г. пеня в размере 2,68 рублей.

Стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени слушания дела в судебное заседание, не явились, о причинах неявки суд не известили.

Суд, с учетом извещения участников процесса, рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласноч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст.18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик состоял на налоговом учете в ИФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика. Согласно налогового уведомления, в котором указан налоговый период административный ответчик является собственником земельных участков: - с КН 05:40:000010:1511 по адресу: <адрес>, пгт Шамхал, <адрес>, площадью 2632, дата регистрации 27.12.2007г.; - с КН 05:40:000093:174 по адресу: <адрес>, пгт Шамхал, <адрес>, площадь 580, дата регистрации права 21.12.2018г.; - с КН 05:40:000093:173 по адресу: <адрес>, пгт Шамхал, <адрес>, площадь 1300, дата регистрации права 21.12.2018г.; - с КН 05:40:000093:172 по адресу: <адрес>, пгт Шамхал, <адрес>, площадь 752, дата регистрации права 21.12.2018г., а также квартиры с КН 05:40:000026:5221 по адресу: <адрес>, 3, площадь 41,6, дата регистрации 31.01.2017г.; - иные строения, помещения и сооружения с КН 05:40:000006:1036 по адресу: <адрес>, Караман-7 мкр, 0, площадь 133,4, дата регистрации права 18.05.2018г.

Инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020г., с приведенным расчетом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.03.2005г. по 28.01.2019г.

Административный ответчик является плательщиком указанных налогов и взносов.

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлены требования. Согласно требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) за: - № по состоянию на 05.03.2019г. о наличии задолженности по страховым взносам и необходимости уплаты в срок до 30.04.2019г.; - № по состоянию на 12.02.2021г. о наличии задолженности по налогам и необходимости уплаты в срок до 12.03.2021г.

Копии указанных налоговых требований направлены административному ответчику.

В установленном законом порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, ИФНС по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен 19.10.2022г., в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 22.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (в редакции на дату регистрации в 2006 г.) при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются: подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации; копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации); копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица); копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства); подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе); документ об уплате государственной пошлины.

Согласно пункту 2 статьи 22.1 названного Федерального закона представление документов при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона. При этом верность копии документа, представляемой при указанной государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом предусмотренной пунктом 3 статьи 9 настоящего Федерального закона расписки.

Из возражений представителя административного ответчика следует, что административный ответчик не обращался в Инспекцию для регистрации в качестве ИП и предпринимательством не занималась. Запись в ЕГРИП внесена при отсутствии поданного административным ответчиком в регистрирующий орган соответствующим образом удостоверенного нотариусом заявления и отсутствии оплаченной истцом государственной пошлины. Заявление соответствующей формы административный ответчик не заполняла, не подписывала и в регистрирующий орган не представляла. Административным истцом было подано заявление в суд об оспаривании государственной регистрации в качестве ИП.

Решением Арбитражного суда РД от 24.12.2018г. по делу №А15-3542/2018 удовлетворено заявление о признании незаконной государственной регистрации Инспекцией ФНС России по <адрес> в качестве ИП согласно записи в ЕГРИП от 17.03.2005г. за №. Указанное решение вступило в законную силу в 2019г. и имеет преюдициальное значение. Отсутствие регистрации в качестве ИП означает незаконность начисления страховых взносов и пени, отсутствие обязанности оплачивать страховые взносы.

Налоговым органом в налоговом уведомлении указан земельный участок с КН 05:40:000010:1511 площадью 2632 кв.м. находящийся по адресу: <адрес> «а» разделен 21.12.2018г. на три земельных участка с КН: 05:40:000093:174, площадью 580 кв.м., 05:40:000093:173, площадью 1300 кв.м., 05:40:000093:172, площадью 752 кв.м. Инспекция при расчете земельного налога за 2019г. не исключила земельный участок с КН 05:40:000010:1511. Двойное налогообложение недопустимо по закону. Также не применена льгота по оплате земельного налога за 600 кв.м., как пенсионеру. По имущественному налогу по одному объекту недвижимости, также подлежит применению льгота за 2018-2019гг, как пенсионеру.

Суд находит доводы административного ответчика состоятельными и заслуживающими внимания.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Арбитражного суда РД от 24.12.2018г. по делу №А15-3542/2018 постановлено: «заявление удовлетворить. Признать незаконным и отменить решение №рп от ДД.ММ.ГГГГ о регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, принятое налоговой инспекцией ФНС России по <адрес> и запись, внесенную в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ за основным регистрационным номером №. Обязать ИФНС по <адрес> исключить с ДД.ММ.ГГГГ из ЕГРИП запись регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя».

Суд, с учетом вышеизложенного следует, что нарушены права административного ответчика. В связи с этим требования о взыскании недоимки по страховым взносам подлежат оставлению без удовлетворения.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Административному ответчику, являющемуся пенсионером может быть предоставлена налоговая льгота в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Оснований для предоставления льготы в отношении строения, помещения, сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, Караман-7 мкр, 0, в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.

Суд соглашается с доводами административного ответчика, что из земельного участка с КН 05:40:000010:1511 площадью 2632 кв.м. по адресу: <адрес> «а» образованы три земельных участка с КН: 05:40:000093:174, площадью 580 кв.м., 05:40:000093:173, площадью 1300 кв.м., 05:40:000093:172, площадью 752 кв.м.

Однако Налоговым органом начислен земельный налог на земельные участки, образованные из земельного участка с КН 05:40:000010:1511, так и на указанный земельный участок, то есть двойное начисление земельного налога.

Подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе к категорий пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Подпункт 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации введен в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Согласно пункту 13 статьи 14 указанного Федерального закона положения пункта 5, абзаца первого пункта 6.1 и пункта 7 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и статьи 13 настоящего Федерального закона применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года.

Административным ответчиком произведена работнику администрации поселка Шамхал оплата земельного налога за 2019 года в размере 2350 рублей, что подтверждается квитанцией.

С учетом подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации и произведенной оплаты земельного налога, суд находит требования о взыскании недоимки по земельному налогу подлежащими оставлению без удовлетворения.

При изложенных обстоятельствах суд находит требования ИФНС по <адрес> подлежащими частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 056006135053 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 1466 рублей, 2019г.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной формулировке.

Председательствующий: А.М. Мусаев

Решение в окончательной форме составлено 05.09.2023г.

УИД 05RS0№-28

Дело №а-2800/2023

РЕШЕНИЕ

(окончательная форма)

Именем Российской Федерации

<адрес> 02 августа 2023 года

Кировский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи- Мусаева А.М.,

при секретаре ФИО2,

с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску по административному иску ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с 23.07.2018г. по 03.09.2018г. В установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог не был уплачен. Налоговым органом в отношении нее выставлены требования о необходимости уплаты налога. Административным ответчиком не оплачен налог, в связи, с этим образовалась задолженность.

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку за 2018г. по: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 11702,63 рублей, пеня в размере 1922 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федера...

...льного фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2574,62 рублей, пеня в размере 393,3 рублей.

Стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени слушания дела в судебное заседание, не явились, о причинах неявки суд не известили.

Суд, с учетом извещения участников процесса, рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласноч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно выписки из ЕГРИП от 14.04.2023г. административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.07.2018г. по 03.09.2018г.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования. Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) за: - № по состоянию на 11.02.2019г., в котором сообщалось о необходимости уплаты страховых взносов в срок до 08.04.2019г.; - № по состоянию на 11.02.2019г., в котором сообщалось о необходимости уплаты страховых взносов в срок до 08.04.2019г.

Копии указанных налоговых требований направлены административному ответчику.

В установленном законом порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, ИФНС по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен 19.10.2022г., в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 22.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (в редакции на дату регистрации в 2006 г.) при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются: подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации; копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации); копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица); копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства); подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе); документ об уплате государственной пошлины.

Согласно пункту 2 статьи 22.1 названного Федерального закона представление документов при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона. При этом верность копии документа, представляемой при указанной государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом предусмотренной пунктом 3 статьи 9 настоящего Федерального закона расписки.

Из возражений представителя административного ответчика следует, что административный ответчик не обращался в Инспекцию для регистрации в качестве ИП и предпринимательством не занималась. Запись в ЕГРИП внесена при отсутствии поданного административным ответчиком в регистрирующий орган соответствующим образом удостоверенного нотариусом заявления и отсутствии оплаченной истцом государственной пошлины. Заявление соответствующей формы административный ответчик не заполняла, не подписывала и в регистрирующий орган не представляла. Административным истцом было подано заявление в суд об оспаривании государственной регистрации в качестве ИП.

Решением Арбитражного суда РД от 24.12.2018г. по делу №А15-3542/2018 удовлетворено заявление о признании незаконной государственной регистрации Инспекцией ФНС России по <адрес> в качестве ИП согласно записи в ЕГРИП от 17.03.2005г. за №. Указанное решение вступило в законную силу в 2019г. и имеет преюдициальное значение. Отсутствие регистрации в качестве ИП означает незаконность начисления страховых взносов и пени, отсутствие обязанности оплачивать страховые взносы

Суд находит доводы состоятельными и заслуживающими внимания.

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда РД от 24.12.2018г. по делу №А15-3542/2018 постановлено: «заявление удовлетворить. Признать незаконным и отменить решение №рп от ДД.ММ.ГГГГ о регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, принятое налоговой инспекцией ФНС России по <адрес> и запись, внесенную в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ за основным регистрационным номером №. Обязать ИФНС по <адрес> исключить с ДД.ММ.ГГГГ из ЕГРИП запись регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя».

При изложенных обстоятельствах суд находит требования ИФНС по <адрес> подлежащими оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной формулировке.

Председательствующий: А.М. Мусаев

Решение в окончательной форме составлено 16.08.2023г.

УИД 05RS0018-01-2023-004332-07

Дело №2а -2675/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2023 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к Идрисовой ФИО8 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к Идрисовой ФИО9 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, указывая, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика, ИНН №, в соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Июрисовой П.Г. налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него были выставлены требования от 20.12.2021 №49983, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога и пени.

В соответствии со ст.ст.387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФ, постановлением Махачкалинского городского Собрания от 03.10.2005 № 17-2в «О земельном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), на основании Решения Собрания депутатов ГОсВД «город Махачкала» Идрисова П.Г. является плательщиком земельного налога и обязана уплатить налог на имеющиеся на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования земельные участки. Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого участка как п...

...роизведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31. Налоговые ставки для земельного налога на территории ГОсВД «г.Махачкала» устанавливаются ст.6 Постановлением №17-2(с 01.01.2017 на основании ст.5 решения №6-2а) Расчет земельного налога указан в приложенном налоговом уведомлении.

В соответствии с п.2 ст.218 ГК РФ, ст.ст.1,2 Закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», на основании сведений полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК ПФ, и в соответствие в п.2 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ответчик Идрисова П.Г. является плательщиком налога на имущество физического лица, и плательщиком налога на имущество, ввиду того что в собственности имеет недвижимое имущество указанное в налоговом уведомлении приложенном к настоящему иску.

За 2020 год налогоплательщику был начислен земельный налог на сумму 4 113.80 рублей и налог на имущество 8 183 руб. и пени 36.82 руб. В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок(пп.14 п.1 ст.31, п.1 ст.48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога.(п.2 ст.48 НК РФ). Так инспекция обратилась в мировой суд судебного участка №5 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника Идрисовой П.Г., после чего был вынесен судебный приказ от 23.11.2022 года за №2а-2884\2022, который в последствии был отменен определением суда от 24.11.2022г. по представленным должником возражениям. В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность Идрисова П.Г. так и не погасила. Просит суд взыскать с Идрисовой ФИО10, недоимку за 2020 год на общую сумму 8 929.62 рубля.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому района г.Махачкалы, административный ответчик Идрисова П.Г. надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, так как суд не признал явку сторон обязательной, и явка сторон по закону также не является обязательной.

От представителя ответчика Гаджиева Ш.Г. поступили в суд письменные возражения на иск, согласно которым требования иска не признают просят в его удовлетворении отказать, так как требование об уплате направлено инспекцией по неправильному адресу, при этом налоговый орган не применил налоговую льготу имеющуюся у пенсионера за 2020 год по налогу на имущество и земельному налогу, а также начислили налог на не имеющийся в собственности ответчика земельные участки, допустив двойное налогообложение. При этом ответчиком уплачивался земельный налог работникам администрации поселка Шамхал, о чем выдали квитанции.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога. Таким образом, до истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплате налога, пени.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункта 6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно налогового уведомления №11153867 от 01.09.2021 года, следует, что Идрисову Пазилат извещают о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год на сумму 4 113 руб. и налог на имущество за 2020 год в размере 8 183 рублей.

Согласно требования №49983 об уплате налога, сбора, взносов пени по состоянию на 20 декабря 2021 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы извещают Идрисову ФИО2 по адресу: <адрес> <адрес>, о необходимости уплаты налога на имущество, установленный законом срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 183 рубля и пени 36.82 рубля, земельный налог 4 113.80 рублей.

Ввиду неисполнения вышеуказанного требования, налоговая инспекция обратилась в мировой суд судебный участок №5 Кировского района г.Махачкалы за вынесением судебного приказа, когда 23 ноября 2022 года был вынесен судебный приказ на указанную сумму в настоящем иске.

24 ноября 2022 год ввиду поступления возражений должника Идрисовой ФИО11, судебный приказ был отменен.

В течении шестимесячного срок инспекция с настоящим иском обратилась 22.05.2023 года.

В судебное заседание ответчиком представлены паспорт ответчика Идрисовой ФИО12, 1947 г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>А, квитанцию № от 2020 года с печатью администрации <адрес> за 2020 год по уплате земельного налога на сумму 2350 рублей, с указанием реквизита ответчика ИНН №.

Из материалов дела, следует, что ответчик Идрисова ФИО13 ДД.ММ.ГГГГ следовательно на 2020 год имеет льготу по уплате по налогу на имущество и земельному налогу за одну единицу недвижимого имущества.

Начиная с 2017 г. пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп. 8 п. 5пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ; ч. 13 ст. 14 Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Согласно ст.407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: 10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ, и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Из налогового уведомления №11153867 от 01.09.2021 г., следует, что ответчик Идрисова П. имеет в собственности один объект недвижимости-строение(помещение) по адресу Караман-7, площадью 133.4 кв.м.

Следовательно на указанный налог на имущество, ответчица имеет льготу, и не подлежит взыскание налога.

Из содержания иска, налогового уведомления №11153867 от 01.09.2021 года, следует, что начисление земельного налога осуществляет за четыре земельных участка, один из которых площадью 2 632 кв.м, по <адрес> поставлен на учет и регистрация права 27.12.2007 год.

Три других участка образованы и зарегистрировано право одномоментно 21.12.2018 года, с площадью 580 кв.м, 1300 кв.м, 752 кв.м, по одному и тому же адресу, что и первый большой участок, сумма их площадей равна 2 632 кв.м.

Следовательно доводы ответчика, о разделе участка с кадастровым номером №, на три участка, двойное налогообложение подтверждается материалами дела.

При этом ответчика за один земельный участок имеет льготу, а за два других ответчиком представлена квитанция администрации <адрес>, об уплате налога на сумму 2350 рублей за 2020 год.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.3 ч.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: 3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;

Суд считает возможным зачесть в счет недоимки за 2020 год, уплаченную сумму земельного налога по вышеуказанной квитанции на сумму 2350 рублей.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

При указанных обстоятельствах, оснований для взысканий земельного налога и налога на имущество и пени не имеется, ввиду чего в удовлетворении иска следует ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы за 2020 год отказать.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к Идрисовой ФИО14 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, за 2020 год

- отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Мотивированное решение составлено 30.08.2023 г.

Судья А.Ч.Абдулгамидова