Карпухина Оксана Викторована

Дело № 2а-1638/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2016 года г. Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Бастраковой А.О.,

при секретаре Елешиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Хакасия к Карпухиной О.В. о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее – Инспекция) обратилась в суд с иском к Карпухиной О.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 493,88 руб., пени по налогу на имущество в размере 624,56 руб., задолженности по земельному налогу в размере 1 209,28 руб., пени по земельному налогу в размере 228, 69 руб.

Требования мотивированы тем, что Карпухина О.В. является плательщиком налога на имущество, земельного налога. Об обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога Карпухина О.В. была извещена налоговой инспекцией в форме уведомлений. По истечении срока по уплате налога на имущество и земельного налога Карпухиной О.В. в соответствии со ст. 70 НК РФ были направлены требования об уплате налогов. Требования Карпухиной О.В. в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

Представитель Инспекции, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, про...

...сил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик Карпухина О.В. о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке главы 32 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В спорный период порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц был установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшим до 01.01.2015.

В соответствии с п. 1 ст. 1 указанного Закона плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст. 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").

В силу п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 8 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.п. 1, 2 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес Карпухиной О.В. были направлены налоговые уведомления № 655210, № 1189162, 1131751 с расчетом земельного налога, налога на имущество физических лиц:

об уплате земельного налога за 2012 год в сумме 186,28 руб. (расчет: 62 094 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка));

об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 746,88 руб. (расчет: 373 441,32 руб. (кадастровая стоимость) х 0,2 % (налоговая ставка));

об уплате земельного налога за 2013 год в сумме 225 руб. (расчет: 74 952,40 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка));

об уплате земельного налога за 2013 год в сумме 306 руб. (расчет: 102 144,38 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка));

об уплате земельного налога за 2013 год в сумме 492 руб. (расчет: 245 832,72 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка));

об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 747 руб. (расчет: 373 441,32 руб. (кадастровая стоимость) х 0,2 % (налоговая ставка)).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес Карпухиной О.В. были направлены требования № 3752 от 23.05.2013, № 18949 от 11.12.2013, № 21729 от 23.07.2015 об уплате недоимки по налогам и �����������������������������������������������������������������������������?�?�?

Доказательств исполнения ответчиком данных требований в материалах дела не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, а также пени, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что срок на обращение в суд Инспекцией не пропущен, при этом доказательств погашения задолженности ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Выполненный Инспекцией расчет пени по налогу на имущество и по земельному налогу судом проверен и признан не верным.

Так, истец просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество в размере 624,56 руб.

Однако, как усматривается из требования № 18949 установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты по налогу на имущество за 2012 года установлен 01.11.2013.

Задолженность по пени подлежит расчету следующим образом: период 01.11.2013 (дата начала действия недоимки) по 11.12.2013 (дата окончания действия недоимки), число дней просрочки составило 41 день; сумма недоимки – 746,88 руб., процентная ставка исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования- 8,25 %.

Таким образом, сумма задолженности по пени по налогу на имущество за 2012 год составила 8,42 руб. (746,88х41х0,000275).

За период 05.11.2014 (дата начала действия недоимки) по 23.07.2015 (дата окончания действия недоимки), число дней просрочки составило 261 день; сумма недоимки – 747 руб., процентная ставка исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования- 8,25 %.

Таким образом, сумма задолженности по пени по налогу на имущество за 2013 год составила 8,42 руб. (746,88х41х0,000275).

Общая сумма задолженности по пени по налогу на имущество составила 162,03 коп.

Кроме того, истец просит взыскать с ответчика пени по земельному налогу в размере 228,69 руб.

Из требования № 18949 установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты за земельный налог за 2012 года установлен 01.11.2013.

Задолженность по пени подлежит расчету следующим образом: период 01.11.2013 (дата начала действия недоимки) по 11.12.2013 (дата окончания действия недоимки), число дней просрочки составило 41 день; сумма недоимки – 186,28 руб., процентная ставка исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования- 8,25 %.

Таким образом, сумма задолженности по пени по земельному налогу за 2012 год составила 2,10 руб. (186,28х41х0,000275).

За период с 05.11.2014 (дата начала действия недоимки) по 23.07.2015 (дата окончания действия недоимки), число дней просрочки составило 261 день; сумма недоимки – 1023 руб., процентная ставка исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования- 8,25 %.

Таким образом, сумма задолженности по пени по земельному налогу за 2013 год составила 73,42 руб. (1 023х41х0,000275).

Общая сумма задолженности по пени по земельному налогу составила 75,52 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в связи с частичным удовлетворением административного иска с административного ответчика Карпухиной О.В. в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с Карпухиной О.В., проживающей по адресу: *** задолженность по земельному налогу в размере 1 209,28 руб., пени по земельному налогу в размере 75,52 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 1493,88 руб., пени по налогу на имущество в размере 62,03 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Карпухиной О.В., проживающей по адресу: *** в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Бастракова

Справка: мотивированное решение составлено 27.06.2016.

Судья А.О. Бастракова