Купай Гулумба Анатольевна

к делу № 2а-3777/2024

УИД 61RS0023-01-2024-004867-51

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 октября 2024 года г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Курбатова В.А., при секретаре Рыбниковой Ю.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Купай Г.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ Купай Г.А. признается плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, Купай Г.А. транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 571 руб. не уплатила. Кроме того, Купай Г.А. не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, начисленного ей за период с 2016 года по 2021 года в размере 260 906 руб. 57 коп. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ Купай Г.А. признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, Купай Г.А. налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 591 руб. не уплатила. Кроме того, Купай Г.А. не исполнила обязанность по уплате на имущество, начисленного ей за период с 2016 года по 2021 года в размере 13 363 руб. 71 коп. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9 107 руб. 57 коп. В соответствии с ст. 69,70 Налогового кодекса РФ должнику в порядке досудебного урегулирования, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сум...

...му отрицательного сальдо ЕНС. Однако сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № должником не погашена. В отношении Купай Г.А. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом ранее направлялись заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем были получены судебные приказы: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что у Купай Г.А. после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа образовалась задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 591 руб., транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7 571 руб., а также пени, начисленной на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9 107 руб. 57 коп., инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес>. Однако мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании недоимки и пени по налогам с Купай Г.А., в связи с пропуском шестимесячного срока с даты исполнения требования на обращение в суд.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с Купай Г.А. задолженность в размере 18 269 руб. 57 коп., в том числе: налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 591 руб., транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7 571 руб., пени в сумме 9 107 руб. 57 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, предоставил суду ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик Купай Г.А. в судебное заседание не явилась, извещения о явке в судебные заседания направлялись ответчику по месту регистрации по адресу: <адрес>, однако возращены суду почтой с отметкой «истек срок хранения».

Пунктом 2 ст. 1651 ГК РФ установлено, что сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Представитель Купай Г.А. – Ульянов В.Н., действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Изучив письменные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. №-ЗС региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес> налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующей: истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ Купай Г.А. признается плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, Купай Г.А. транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 571 руб. не уплатила.

Кроме того, Купай Г.А. не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, начисленного ей за период с 2016 года по 2021 года в размере 260 906 руб. 57 коп.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ Купай Г.А. признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, Купай Г.А. налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 591 руб. не уплатила.

Кроме того, Купай Г.А. не исполнила обязанность по уплате на имущество, начисленного ей за период с 2016 года по 2021 года в размере 13 363 руб. 71 коп.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9 107 руб. 57 коп.

В соответствии с ст. 69,70 Налогового кодекса РФ должнику в порядке досудебного урегулирования, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № должником не погашена.

В отношении Купай Г.А. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом ранее направлялись заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем были получены судебные приказы: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что у Купай Г.А. после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа образовалась задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 591 руб., транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7 571 руб., а также пени, начисленной на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9 107 руб. 57 коп., инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес>. Однако мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании недоимки и пени по налогам с Купай Г.А., в связи с пропуском шестимесячного срока с даты исполнения требования на обращение в суд.

Таким образом, установленные судом обстоятельства дела свидетельствуют о наличии у административного ответчика задолженности в размере 18 269 руб. 57 коп., в том числе: налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 591 руб., транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7 571 руб., пени в сумме 9 107 руб. 57 коп.

В силу пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Из пункта 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом судом установлено, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца и подлежащих удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В случае взыскания суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 730 руб. 78 коп.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Купай Г.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени по ЕНС - удовлетворить.

Взыскать с Купай Г.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт: серия 6004 №) задолженность в размере 18 269 руб. 57 коп., в том числе: налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 591 руб., транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7 571 руб., пени в сумме 9 107 руб. 57 коп.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): №, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): №, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: №, ИНН получателя №, КПП получателя №, КБК №.

Взыскать с Купай Г.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт: серия 6004 №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 730 руб. 78 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 22.10.2024 года.

Судья В.А. Курбатов