Лагодин Олег Вячеславович

УИД 26RS0035-01-2023-005139-40

№ 2а-128/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2024 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дириной А.И.,

при секретаре Зуевой Е.А.,

с участием опекуна административного ответчика Лагодина О.В. на основании постановления администрации Шпаковского муниципального района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ № - Ищенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к Лагодину Олегу Вячеславовичу о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, в общей сумме 865 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к Лагодину О.В. о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, в общей сумме 865 рублей.

Административный истец указал, что Лагодин О.В. состоит на налоговом учете ИНН №, является собственником: земельного участка, №, кадастровый №; земельного участка, по <адрес>, кадастровый №; земельного участка, по <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по <адрес>, кадастровый №.

На момент обращения административным исковым заявлением в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ответчиком земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплачен, на сумму недоимки начислены пе...

...ни.

Общая сумма подлежащая взысканию по земельному налогу составляет: налог в размере 219,58 руб. за 2020 год; пени в размере 3,54 руб. за 2020 год; пени в размере 102,21 руб. за 2019 год; пени в размере 31,98 руб. за 2018 год; пени в размере 31,98 руб. за 2017 год; пени в размере 46,14 руб. за 2016 год; пени в размере 31,78 руб. за 2015 год; пени в размере 33,01 руб. за 2014 год.

Общая сумма, подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц составляет: налог в размере 208,42 руб. за 2020 год; пени в размере 3,36 руб. за 2020 год; пени в размере 88,22 руб. за 2019 год; пени в размере 11,01 руб. за 2018 год; пени в размере 37,87 руб. за 2017 год; пени в размере 15,90 руб. за 2016 год.

Налоговым органом ответчику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.Срок добровольного исполнения требований: № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края отменен вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности ответчика по обязательным платежам в размере 6035 руб., на дату подачи иска сумма оставшейся задолженности составляет 865 рублей (частичная оплата).

Административный истец просит суд взыскать с Лагодина О.В. ИНН № задолженность на общую сумму 865 рублей, из них: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налогу: налог в размере 219,58 руб. за 2020 год; пени в размере 3,54 руб. за 2020 год; пени в размере 102,21 руб. за 2019 год; пени в размере 31,98 руб. за 2018 год; пени в размере 31,98 руб. за 2017 год; пени в размере 46,14 руб. за 2016 год; пени в размере 31,78 руб. за 2015 год; пени в размере 33,01 руб. за 2014 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 208,42 руб. за 2020 год; пени в размере 3,36 руб. за 2020 год; пени в размере 88,22 руб. за 2019 год; пени в размере 11,01 руб. за 2018 год; пени в размере 37,87 руб. за 2017 год; пени в размере 15,90 руб. за 2016 год.

Представитель административного истца не явился. Налоговым органом направлен ответ на запрос (л.д. 82) в котором указано, что согласно сведениям информационного ресурса ответчиком самостоятельно оплачена сумма задолженности в размере 6 235 рублей ДД.ММ.ГГГГ, эти денежные средства зачтены в счет погашения недоимки с наиболее ранним сроком образования в рамках единого налогового платежа.

Административный ответчик Лагодин О.В., в судебное заседание не явился.

Судом установлено, что Лагодин О.В. является инвалидом второй группы бессрочно (л.д. 49); постановлением администрации Шпаковского муниципального района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ № установлена опека над недееспособным Лагодиным Олегом Вячеславовичем, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Опекуном назначен Ищенко Александр Викторевич (л.д. 50).

Опекун Ищенко А.В.в судебном заседании пояснил, что Лагодину О.В. принадлежат на праве собственности земельные участки и объект недвижимости по <адрес>. Лагодиным О.В. денежные средства оплачены в размере 6 235 рублей в связи с исполнением судебного приказа №, иной оплаты налогов не производилось.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности.

Частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна выполняется в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно сведениям ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является собственником недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по <адрес>, кадастровый №; земельного участка, расположенного по <адрес>, кадастровый №; земельного участка, расположенного по <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по <адрес>, кадастровый №.

Административный истец указал, что общая сумма подлежащая взысканию по земельному налогу составляет: налог в размере 219,58 руб. за 2020 год; пени в размере 3,54 руб. за 2020 год; пени в. размере 102,21 руб. за 2019 год; пени в размере 31,98 руб. за 2018 год; пени в размере 31,98 руб. за 2017 год; пени в размере 46,14 руб. за 2016 год; пени в размере 31,78 руб. за 2015 год; пени в размере 33,01 руб. за 2014 год.

Общая сумма, подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц составляет: налог в размере 208,42 руб. за 2020 год; пени в размере 3,36 руб. за 2020 год; пени в размере 88,22 руб. за 2019 год; пени в размере 11,01 руб. за 2018 год; пени в размере 37,87 руб. за 2017 год; пени в размере 15,90 руб. за 2016 год.

Налоговым органом ответчику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога. Срок добровольного исполнения требований: № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 6035 рублей.

Исполнение ответчиком требований судебного приказа на сумму 6035 рублей подтверждается ответом судебного пристава исполнителя Габрелян А.Г.

С данным административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шести месячного срока установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно п. 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что Лагодиным О.В. оплачена сумма задолженности 6035 рублей, денежные средства зачтены в счет погашения недоимки с наиболее ранним сроком образования в рамках единого налогового платежа. На едином налоговом счете осталась не погашенной задолженность по земельному налогу за 2020 года и налогу на имущество физических лиц за 2020 года, документов по оплате указанных налогов за 2020 год ответчиком не представлено.С учетом очередности погашения п. 8 статьи 45 НК РФ не погашена задолженность по пене за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17.12.1996 № 20-П, 15.07.1999 № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Разрешая спор, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и установив, что Лагодин О.В. в заявленные налоговым органом периоды являлся собственником имущества и земельных участков, административному ответчику направлены требования, которые в срок для оплаты налога не исполнено, доказательств своевременной уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц не представлено, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно части 2 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются: инвалиды I или II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства.

Лагодин О.В. является инвалидом второй группы, с административного ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к Лагодину Олегу Вячеславовичу о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать c Лагодина Олега Вячеславовича ИНН №, задолженность на общую сумму 865 руб., из них: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налогу: налог в размере 219,58 руб. за 2020 год; пени в размере 3,54 руб. за 2020 год; пени в размере 102,21 руб. за 2019 год; пени в размере 31,98 руб. за 2018 год; пени в размере 31,98 руб. за 2017 год; пени в размере 46,14 руб. за 2016 год; пени в размере 31,78 руб. за 2015 год; пени в размере 33,01 руб. за 2014 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 208,42 руб. за 2020 год; пени в размере 3,36 руб. за 2020 год; пени в размере 88,22 руб. за 2019 год; пени в размере 11,01 руб. за 2018 год; пени в размере 37,87 руб. за 2017 год; пени в размере 15,90 руб. за 2016 год.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета №40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 28 февраля 2024 года.

Председательствующий судья А.И. Дирина