Лапинская Кристина Сергеевна

Дело № 2а-183/2025

25RS0018-01-2025-000221-38

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт. Кировский 23 июня 2025 года.

Кировский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Комова Д.Г.,

при секретаре Трофимец А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ЛАПИНСКОЙ К.С. о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю обратилась в Кировский районный суд Приморского края с административным иском к Лапинской К.С. о взыскании задолженности по налогам, в котором указала следующее.

Лапинская К.С. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на Едином налоговом счёте (ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. ...

...Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило –32239 рублей 23 копейки.

Лапинская К.С. представила первичную налоговою декларацию по форме 3-НДФЛ – 06.08.2024 года в Межрайонную ИФНС России № 16 по Приморскому краю по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью, уточнённую налоговую декларацию (номер корректировки № 1) по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщик представил 09.08.2024 года.

Декларация представлена в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: 24.03.2022 года, дата прекращения права: 11.07.2023 года.

Таким образом, срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет.

Следовательно, Лапинская К.С. получила доход в 2023 г. от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет. Срок уплаты налога на доход физических лиц, полученных от продажи имущества за 2023 год – до 15.07.2024 года.

Сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 года составляет в сумме 39000 рублей.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ сформировано и направлено требование № от 24.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до 12.09.2023 года.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении налогоплательщика вынесено решение № от 14.12.2024 г. о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 105 Кировского судебного района Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика денежной суммы в размере 176964 рубля 43 копейки.

12.11.2024 г. мировым судьёй судебного участка № 105 Кировского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2467/2024 от 29.10.2024 г.

В связи с чем, Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Приморскому краю просит взыскать с Лапинской К.С. в доход бюджета задолженность по налогам за 2023 год в общей сумме 39000 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России № 13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о дне, времени, месте проведения судебного заседания уведомлён надлежащим образом, в заявлении, поданном в суд, просил провести судебное заседание в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Лапинская К.С. в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте его проведения уведомлялась судебными повестками по известным адресам места жительства, в суд вернулись почтовые конверты с судебными повестками без вручения судебного отправления адресату по причине истечения срока хранения.

Рассмотрев материалы административного дела, изучив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 настоящего Кодекса.

В силу абзаца 3 пункта 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьёй 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьёй 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком Лапинской К.С. в 2023 году реализована принадлежащая ей на праве собственности с 24.03.2022 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

ДД.ММ.ГГГГ Лапинская К.С. представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а 09.08.2024 года она предоставила уточнённую налоговую декларацию.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком заявлен налоговый вычет в отношении объектов недвижимого имущества в размере 1000000 рублей.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год составила 39000 рублей, который подлежал уплате в срок до 15.07.2024 года.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц 24.07.2023 г. налогоплательщику Лапинской К.С. сформировано и направлено требование №, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить сумму налога до 12 сентября 2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Согласно указанной норме закона и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении налогоплательщика Лапинской К.С. вынесено Решение № 12974 от 14.12.2023 года о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

Указанное решение Лапинской К.С. не обжаловалось, налог ею не был уплачен.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что административный ответчик Лапинская К.С. обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнила.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29.10.2024 г. мировым судьёй судебного участка № 105 Кировского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ № 2а-2467/2024 о взыскании с Лапинской К.С. задолженности по налогам, который определением мирового судьи судебного участка № 105 Кировского судебного района Приморского края от 12.11.2024 г. был отменён.

С указанным иском налоговый орган обратился до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, то есть в установленные законом сроки (часть 4 статьи 48 НК РФ). Таким образом, срок представителем административного истца не пропущен.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИ ФНС России № 13 по Приморскому краю подлежат удовлетворению, поэтому с административного ответчика Лапинской К.С. в доход бюджета следует взыскать задолженность по уплате налога на доходы физических лиц размере 39000 рублей.

Также согласно статье 114 КАС РФ с административного ответчика Лапинской К.С. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей за рассмотрение судом административного дела.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственную пошлину с административного ответчика Лапинской К.С. в данном размере следует взыскать в доход бюджета Кировского муниципального района Приморского края.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ЛАПИНСКОЙ К.С. о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ЛАПИНСКОЙ К.С., родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в доход бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 39000 (тридцать девять тысяч) рублей.

Взыскать с ЛАПИНСКОЙ К.С., родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в доход бюджета Кировского муниципального района Приморского края государственную пошлину за рассмотрение административного дела судом в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Кировский районный суд Приморского края в течение месяца со дня его вынесения

Председательствующий: Д.Г. Комов