Лаврова Наталья Юновна

31RS0016-01-2025-001147-29 №2а-1665/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2025 г. г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе председательствующего судьи Гладченко Р.Л., рассмотрев в порядке (письменного) упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к Лавровой Н.Ю. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением, в котором с учетом заявления об уточнении заявленных требований, просит:

-восстановить пропущенный срок для подачи заявления,

-взыскать с Лавровой Н.Ю. (ИНН № пени за несвоевременную уплату земельного налога 2015, 2016 года по требованию № 46131 от 01.12.2018 года в размере 1 132, 91 руб. за период с 01.11.2015 по 30.11.2018, пени за несвоевременную уплату земельного налога 2017 год по требованию № 9963 от 28.01.2019 в размере 38, 45 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, всего на общую сумму задолженности 1 171, 36 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административным ответчиком в установленный законом срок задолженность по налогу до настоящего времени не погашена.

По состоянию на 28.01.2019 административному ответчику выставлены требования об уплате налога, которые им не исполнены. В установленный срок задолженность оплачена не была. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Направленная в адрес административного ответчика копия определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда, подгот...

...овке и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства возвращена в адрес суда за истечением срока хранения.

Письменных объяснений, возражений относительно исковых требований, контррасчета налоговой задолженности и пени от административного ответчика в установленные судом сроки не поступило.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентирован законодательством о налогах и сборах, которые состоят из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ. Эту обязанность налогоплательщик должен выполнить в установленный законом срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обращаясь в суд с указанным иском административным истцом не указаны в уважительные причины, по которым пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки.

В требовании № 9963 указан срок погашения задолженности до 25.03.2019.

Однако по истечении указанных сроков налоговый орган в суд с заявлением в течение длительного периода времени не обращался. Впервые обратился – 06.02.2025 (л.д.3).

Учитывая, что в нарушение ст. 62 КАС РФ, доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, доводов, свидетельствующих о пропуске срока по причинам, не зависящим от заявителя, не приведено, суд полагает, что оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленного НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, данным в п. 20 Постановления N 41 и N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению. В случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требования налогового органа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких установленных данных, суд признает необоснованным ходатайство административного истца о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском, что является самостоятельным основанием к отказу в удовлетворении иска.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС расходы по уплате госпошлины относятся на административного истца, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании ст. 333.37 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН 3123022024, ОГРН 1043107045761) в удовлетворении административного иска к Лавровой Н.Ю. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированный текст составлен 24.03.2025.

Судья Р.Л. Гладченко

УИД 31RS0016-01-2021-007597-15

Административное дело № 2а-5317/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 сентября 2021 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Сторчак О.А.

при секретаре Кошкаровой Р.Ф.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Белгородской области к Лавровой Наталье Юновне о взыскании задолженности по имущественным налогам на общую сумму 5003,59 руб., восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Белгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Лавровой Н.Ю., в котором просит взыскать с Лавровой Н.Ю. задолженность по земельному налогу за 2015 год в отношении земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> участок №230-2, кадастровый номер № в размере 3528 руб.; и за земельный участок №645, кадастровый номер № в размере 1038 руб., а всего в общей сумме 4566 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 27.02.2017 в размере 133,94 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> д. 230, кадастровый номер № в размере 295 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 27.02.2017 в размере 8,65 руб., восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявле...

...нием.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что Лавровой Н.Ю. направлено налоговое уведомление об оплате имущественных налогов на общую сумму 5003,59 руб., предложено в срок до 01.12.2016 произвести оплату задолженности. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, должнику направлено Требование об уплате налога и пени от 28.02.2017 на общую сумму 5003,59 руб. Поскольку налогоплательщиком в добровольном порядке налоги не уплачены, Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском, просит суд восстановить пропущенный срок по причине технического сбоя в программном обеспечении налогового органа.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте его проведения извещены своевременно и надлежащим образом.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, принимая во внимание представленные административным ответчиком возражения на административное исковое заявление, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.289 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Правила исчисления и уплаты земельного налога установлены Главой 31 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Способом обеспечения обязательств по уплате налога являются, в том числе пени (п.1 ст.72 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В силу п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что Административный иск направлен в суд почтовой корреспонденцией - 26.07.2021, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Указывая на то, что срок обращения в суд с иском пропущен по причине технического сбоя в программном обеспечении налогового органа, не может являться уважительной причиной пропуска срока, более того, доказательств характера технического сбоя, а также его длительности суду не представлено, также как и не представлено доказательств обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи, сведений о том, что выносился судебный приказ о взыскании указанных налоговых платежей и санкций материалы дела также не содержат.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, доказательств, подтверждающих невозможность устранения технического сбора в короткий срок и его наличии в указанных период суду не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Принимая во внимание изложенное, учитывая в том числе представленные административным ответчиком письменные возражения относительно заявленных требований, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Белгородской области к Лавровой Наталье Юновне о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в отношении земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> участок №230-2, кадастровый номер № в размере 3528 руб.; и за земельный участок №645, кадастровый номер № в размере 1038 руб., а всего в общей сумме 4566 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 27.02.2017 в размере 133,94 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> д. 230, кадастровый номер № в размере 295 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 27.02.2017 в размере 8,65 руб., восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья

Дело №2а-4281/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2020 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе: председательствующего судьи Орловой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело №2а-4281/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Белгородской области к Лавровой Натальи Юновне о взыскании задолженности по уплате недоимки, пени по земельному налогу за 2017 год,

УСТАНОВИЛ:

28.09.2020 административный истец Межрайонная ИФНС России №2 по Белгородской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, просит взыскать с Лавровой Н.Ю. № задолженность на общую сумму 2765,45 руб. за 2017 год, из них:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 727 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 38,45 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019. Одновременно заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства (л.д. 4, 5).

Определением судьи от 01.10.2020 административный иск принят к производству суда (л.д. 1-3).

10.11.2020 судом постановлено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного производства в силу п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, с...

...бора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В ходе судебного заседания установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Белгородской области состоит в качестве налогоплательщика Лаврова Н.Ю.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения <адрес> на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным налоговому органу в порядке ст. 85 НК РФ, у Лавровой Н.Ю. находятся в собственности земельные участки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

Заказным письмом административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- за 2017 год № от 04.07.2018 об уплате земельного налога в размере 4566 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 8, 9);

- за 2017 год № от 07.09.2018 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 631 руб. сроком уплаты 03.12.2018 (л.д. 10, 11).

В результате частичной уплаты земельного налога налогоплательщиком сумма задолженности по земельному налогу составила 2727 руб.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено заказным письмом налоговое требование № от 28.01.2019 о взыскании за 2017 год недоимки по земельному налогу – 2727 руб., недоимки по налогу на имущество – 940 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год – 38,45 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 13,25 руб. сроком уплаты до 25.09.2019 (л.д. 12, 13).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно положениям абз. 2 и 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 3 данного пункта установлено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок обращения с административным иском о взыскании указанной недоимки по земельному налогу и пени согласно последнему налоговому требованию истек 25.03.2020.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Западного округа г. Белгорода от 12.05.2020 отменен судебный приказ от 12.05.2019 о взыскании с Лавровой Н.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Белгородской области задолженности по земельному налогу за 2017 годы и пени (л.д. 7).

Указанный административный иск поступил в Октябрьский районный суд г. Белгорода 28.09.2020, т.е. в установленный законом срок.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд полагает, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с указанным требованием соблюдены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа «Город Белгород» в размере 400 руб.

Руководствуясь 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Межрайонной ИФНС России №2 по Белгородской области к Лавровой Натальи Юновне о взыскании задолженности по уплате недоимки, пени по земельному налогу за 2017 год.

Взыскать с Лавровой Н.Ю. № задолженность на общую сумму 2765 (две тысячи семьсот шестьдесят пять) руб. 45 коп.:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 727 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 38,45 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019., перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя Отделение Белгород г. Белгород

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с Лавровой Натальи Юновны № государственную пошлину в доход городского округа «Город Белгород» в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья Е.А. Орлова

Административное дело № 2а-2668/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2019 года

город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Колмыковой Е.А.,

при секретаре Дубина А.С.,

с участием: административного ответчика Лавровой Н.Ю.,

в отсутствие: представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Белгородской области, просившего рассмотреть дело без его участия,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Белгородской области к Лавровой Наталье Юновне о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2016 год,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к Лавровой Н.Ю., в котором просит взыскать:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за жилой дом, расположенный по адресу: «адрес», в размере 302 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02.12.2017 по 08.02.2018, в размере 5 руб. 46 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 3 528 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 1 038 руб.;

- пени по земельному налогу за период со 02.12.2017 по 08.02.2...

...018, в размере 82 руб. 61 коп.

В обоснование заявленных требований указала, что в 2016 году Лаврова Н.Ю. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на ее имя зарегистрирован жилой дом, расположенный по адресу: Белгородская область, «адрес», который в силу ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения; также на имя Лавровой Н.Ю. в 2016 году зарегистрированы земельные участки с кадастровым номером «номер», по адресу: «адрес»; с кадастровым номером «номер», по адресу: «адрес», которые в силу ст. 389 НК РФ признаются объектами налогообложения.

Налоговым органом налогоплательщику 16.09.2017 заказным письмом направлено налоговое уведомление №»номер» от 09.09.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 4566 руб., налога на имущество физических лиц в размере 302 руб., сроком до 01.12.2017 (л.д. 6, 7).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией 17.02.2018 заказным письмом с уведомлением Лавровой Н.Ю. направлено требование об уплате налога и пени №»номер» по состоянию на 09.02.2018 на общую сумму 4 956 руб. 07 коп., где недоимка по земельному налогу за 2016 год составляет 4 566 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период со 02.12.2017 по 08.02.2018 - 82 руб. 61 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 302 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 годы за период со 02.12.2017 по 08.02.2018 – 5 руб. 46 коп. Требование оставлено ответчиком без исполнения (л.д. 8, 9).

08.10.2018 мировым судьей судебного участка №4 Западного округа города Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с Лавровой Н.Ю. недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 4 566 руб., пени в размере 82 руб. 61 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 302 руб., пени в размере 5 руб. 46 коп. В связи с поступившими от ответчика возражениями судебный приказ отменен, о чем 26.10.2018 принято соответствующее определение (л.д.34-37).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Инспекции ФНС России по г. Белгороду с вышеуказанным административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода.

В ходе рассмотрения спора по существу от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Белгородской области поступило заявление, в порядке ст. 46 КАС РФ (л.д.67-68), об уточнении административных исковых требований, в котором указала, что у Лавровой Н.Ю. отсутствует задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за жилой дом, расположенный по адресу: «адрес», просила взыскать с Лавровой Н.Ю. (л.д.67-68):

- недоимку по земельному налогу за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 3 528 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 1 038 руб.;

- пени по земельному налогу за период со 02.12.2017 по 08.02.2018 в размере 82 руб. 61 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Белгородской области в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен своевременно, надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия (л.д.4).

Административный ответчик Лаврова Н.Ю. полагала иск необоснованным, не подлежащим удовлетворению. Полагала, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №2 по Белгородской области пропущен срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением. Также указала, что налоговые уведомления, требования об уплате налога за 2016, 2017, 2018 годы она не получала, с 06.06.2014 является многодетной матерью, с указанного периода у нее возникла льгота по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей". Также указала, что в настоящее время у нее родился пятый ребенок, никаких источников дохода у нее нет.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Белгородской области.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, заслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 23 декабря 1997 года N 21-П и от 16 июля 2004 года N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 г. N 468-О-О).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ. Согласно п.1 данной правовой нормы, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Лавровой Н.Ю. в период с 01.01.2016 по 31.12.2016 принадлежали на праве собственности земельные участки:

- с кадастровым номером «номер», по адресу: «адрес»;

- с кадастровым номером «номер», по адресу: «адрес».

Данное обстоятельство подтверждается сведениями, предоставленными в порядке ст.83 НК РФ регистрирующим органом – Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области в электронной форме (л.д. 14).

Из системного толкования положений ст.ст. 388-389 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате земельного налога находится в зависимости от факта регистрации земельного участка.

Так, согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Согласно пункту 1, пункту 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ставка налога на земельные участки установлена п. 1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации.

На земельный участок с кадастровым номером «номер», по адресу: «адрес», начислен налог на сумму 3 528 руб. Расчет: 1176 060 (кадастровая стоимость земельного участка в 2016 году) * 0,30 (налоговая ставка); на земельный участок с кадастровым номером «номер», по адресу: «адрес», начислен налог на сумму 1 038 руб. Расчет: 345 900 (кадастровая стоимость земельного участка в 2016 году) * 0,30 (налоговая ставка).

Налоговым органом в адрес ответчика 16.09.2017 заказным письмом направлено налоговое уведомление №»номер» от 09.09.2017 о необходимости уплатить земельный налог за 2016 год в размере 4 566 руб., налог на имущество физических лиц 302 руб. в срок до 01.12.2017 (л.д. 6, 7).

Земельный налог за 2016 год Лавровой Н.Ю. в установленный срок уплачен не был.

В соответствии со статьями 68, 70 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 70 НК Российской Федерации должнику 17.02.2018 заказным письмом с уведомлением направлено требование № «номер» по состоянию на 09.02.2018 об уплате земельного налога в размере 4 566 руб., налога на имущество физических лиц в размере 302 руб. в срок до 04.04.2018 (л.д. 8, 9).

В требовании ответчику выставлены к оплате начисленные на основании статьи 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период со 02.12.2017 по 08.02.2018 в размере 82 руб. 61 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период со 02.12.2017 по 08.02.2018 в размере 5 руб. 46 коп.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Белгородской области в рамках ст. 48 НК РФ обратилась в адрес мирового судьи судебного участка №4 Западного округа города Белгорода с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Лавровой Н.Ю. задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016 год 03.10.2018. Данное обстоятельство подтверждается данными ГАС «Правосудие» (л.д. 72).

Срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в порядке ст. 48 НК РФ истекал 04.10.2018. (04.04.2018 – срок, указанный в требовании об уплате земельного налога за 2016 год + 6 мес.).

Таким образом, на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом не был пропущен срок, установленный для принудительного взыскания земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год.

В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (глава 32 КАС Российской Федерации).

Положения части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, устанавливающие срок для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат применению в совокупности с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Октябрьский районный суд города Белгорода административное исковое заявление о взыскании с Лавровой Н.Ю. обязательных платежей и санкций поступило в пределах указанного в части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации шестимесячного срока (25.04.2019).

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с Лавровой Н.Ю. земельного налога за 2016 год и срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа – с административным иском в районный суд.

Анализируя вышеизложенное, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу о том, что Лаврова Н.Ю., являясь плательщиком земельного налога в силу вышеназванных норм налогового законодательства, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленной о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу, вопреки требованиям положений НК Российской Федерации, уклонилась от исполнения такой обязанности, не предоставив доказательств наличия оснований, освобождающих его от упомянутой налоговой обязанности.

Довод административного ответчика Лавровой Н.Ю. о том, что она с 06.06.2014 является многодетной матерью, в связи с чем, не должна платить земельный налог за 2016 год как получатель льгот, является необоснованным.

В соответствии с п.п. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, начиная с налогового периода 2018 года, налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. одного земельного участка.

Использование понижающих коэффициентов (0,2-0,4-0,6-0,8-1) предусмотрено п. 8 ст. 408 НК РФ (глава 32 «Налог на имущество физических лиц») при исчислении налога на имущество физических лиц за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Применение понижающих коэффициентов не имеет отношения к расчету земельного налога физических лиц.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что земельный налог за 2016 год начислен Лавровой Н.Ю. в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с Лавровой Н.Ю. недоимки по земельному налогу за 2016 год за земельные участки с кадастровым номером «номер», по адресу: «адрес», в размере 3528 руб.; с кадастровым номером «номер», по адресу: «адрес», в размере 1038 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период со 02.12.2017 по 08.02.2018 в размере 82 руб. 61 коп., подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, принимая во внимание изложенные положения законодательства и норму подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, с Лавровой Н.Ю. в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Белгородской области к Лавровой Наталье Юновне о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2016 год, удовлетворить.

Взыскать с Лавровой Натальи Юновны, зарегистрированной по адресу: «адрес», в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Белгородской области:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 3528 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 1 038 руб.;

- пени по земельному налогу за период со 02.12.2017 по 08.02.2018, в размере 82 руб. 61 коп.

Взыскать с Лавровой Натальи Юновны, зарегистрированной по адресу: «адрес», государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 11.07.2019.

Судья Октябрьского районного

суда города Белгорода Е.А. Колмыкова