Личутин Николай Петрович

Судья Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа Яровицына Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Личутину Н.П. о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее по тексту – МИФНС №4 по АО и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Личутину Н.П. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в размере 3 796 руб. 85 коп., пени в размере 881 руб. 61 коп.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в размере 8 руб. 79 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 44 руб. 82 коп.

В обоснование заявленных требований указав, что Личутин Н.П. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в настоящий момент статус индивидуального предпринимателя ответчиком утрачен. В ходе проверки уплаты указанным лицом страховых взносов были выявлены недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. За период просрочки начислены пени. Вместе с тем, до настоящего времени обязанность налогоплательщиком не исполнена, несмотря на направленные в его адрес требования об уплате налога. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ...

...ответчика недоимки по налогам, также начисленные пени в заявленном размере.

По определению судьи от 20.09.2018 дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, т.к. указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, ответчик не настаивает на рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства, в течение установленного законом срока не направил в суд возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Судья, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 5 ст.15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), при рассмотрении настоящего административного иска подлежат применению положения Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся и индивидуальные предприниматели.

Как предусмотрено п. 2 ст. 28 указанного закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Согласно ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 Федерального закона; страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Частью 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Как следует из ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В статье 12 Федерального закона № 212-ФЗ закреплены тарифы страховых взносов, а именно в Пенсионный фонд РФ – 26 %, в ФФОМС – 5,1 %.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ст.10 Федерального закона № 212-ФЗ).

Аналогичные положения содержаться в действующей в настоящий момент главе 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Личутин Н.П. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 03.08.2015.

Согласно выписке ЕГРИП ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя 07.06.2016, прекратив свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности включительно (ч.8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Согласно п. 1, 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы; вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика выявлены недоимки за 2016 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 796 руб. 85 коп.

В связи с неуплатой административным ответчиком соответствующей недоимки по страховым взносам МИФНС №4 по АО и НАО начислены пени и направлены требования:

- №101877 от 23.11.2017 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 796 руб. 85 коп., пени в размере 660 руб. 58 коп., со сроком исполнения до 14.12.2017;

- №201107 от 22.03.2018 об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общем размере 274 руб. 64 коп. со сроком исполнения до 12.04.2018.

Как установлено судом, указанные требования, направлены в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок ответчиком добровольно не исполнены, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Доказательств погашения задолженности в полном объеме, как и невозможности исполнения обязательства, в нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено, а равно доказательств наличия задолженности в меньшем размере не представлено.

Вместе с тем, как разъяснили Пленумы Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в п. 20 постановления от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

Согласно материалам дела определением мирового судьи судебного участка №1 Ненецкого автономного округа от 15.06.2018 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки заявителю отказано.

В соответствии с требованиями КАС РФ административное исковое заявление поступило в суд 20.08.2018.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления пропущенного срока, принимая во внимание длительность его пропуска, а также обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган в ходатайстве.

С учетом вышеизложенного, прихожу выводу о том, что требования административного истца о взыскании недоимки обоснованны и подлежат удовлетворению.

Разрешая исковые требования о взыскании пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в размере в размере 881 руб. 61 коп.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в размере 8 руб. 79 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 44 руб. 82 коп., исхожу из следующего.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов на основании положений ст. 75 НК РФ является пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и, соответственно, не могут быть взысканы в принудительном порядке без взыскания суммы налога (сбора), на которую они начислены.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом произведен расчет пени за нарушение административным ответчиком срока уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, рассчитанные за период с 05.08.2017 по 22.03.2018 в размере 881 руб. 61 коп.

Вместе с тем, заявляя требование о взыскании с Личутин Н.П. пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 05.08.2017 по 22.03.2018 в размере 881 руб. 61 коп. на задолженность, которая образовалась ранее заявленной в общем размере 14 085 руб. 04 коп., налоговым органом, в нарушение ст. 289 КАС РФ не представлены доказательства, подтверждающие факт взыскания с ответчика недоимки исходя из размера которой и были рассчитаны данные пени, в связи с чем, суд признает представленный истцом расчет пени не верным.

Согласно произведенного судьей расчета, размер пени за период с 05.08.2017 по 22.03.2018 составит 238 руб. 41 коп., который и подлежит взысканию с ответчика, при этом основания для взыскания пени в большем размере в данном случае отсутствует.

Также подлежат взысканию с ответчика пени, начисленные за период с 20.01.2018 по 05.02.2018 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 руб. 79 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 44 руб. 82 коп., которые начислены на ранее взысканные недоимки по судебному приказу мирового судьи судебного участка №2 НАО от 02.10.2017, поскольку отсутствуют доказательств исполнения его в полном объеме.

При таких обстоятельствах, прихожу к выводу о том, что требования в указанной части подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по <адрес> и Ненецкому автономному округу к Личутину Н.П. о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Личутина Н.П., зарегистрированного по адресу: Ненецкий автономный округ, <адрес> страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3 796 руб. 85 коп., пени в размере 238 руб. 41 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 руб. 79 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 44 руб. 82 коп., всего 4 088 руб. 87 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Личутина Н.П., зарегистрированного по адресу: Ненецкий автономный округ, <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в суд Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.

Судья Д.А.Яровицына

Копия верна

Судья Д.А.Яровицына