Линев Михаил Евгеньевич

Дело № 2А-1876/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2020 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., помощника судьи Астаховой М.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Линеву Михаилу Евгеньевичу о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением и просит взыскать с Линева М.Е. задолженность по уплате транспортного налога за 2014-2017 года в сумме 3030 рублей 50 копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 54 рубля 75 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с п.2 ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», ст. 357 НК РФ Линев М.Е. является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, а именно: ЗАЗ 968МБ государственный регистрационный <номер>, ДЭУ МАТИЗ государственный регистрационный <номер>, ВАЗ 11113 государственный регистрационный <номер>, ВАЗ 2106 государственный регистрационный <номер>.

На данные транспортные средства был начислен налог за 2014-2017 года в общей сумме 3388 рублей 00 копеек.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен нало...

...г.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 63897652 от 20.09.2017, № 71491111 от 19.08.2018, с указанием суммы налога, подлежащего уплате, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес Линева М.Е. требование об уплате налога, пени, штрафа от 09.02.2018 № 10002 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.03.2018, от 11.02.2019 № 20181 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.03.2019.

В установленный в требованиях срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о дате и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие и уменьшении суммы заявленных требований. Указал, что согласно данным налогового органа Линев М.Е. является инвалидом II группы. В соответствии с Законом Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» на протяжении 2014-2017 годов Линеву М.Е. предоставлялась льгота по уплате транспортного налога на автомобиль ВАЗ 11113, государственный регистрационный <номер>. На протяжении 2017 года Линев М.Е. признавался собственником указанного автомобиля всего один месяц, в связи с чем размер льготы по уплате транспортного налога составил 62 рубля 50 копеек. Также на протяжении всего 2017 года в собственности Линева М.Е. находился автомобиль ЗАЗ 968МБ государственный регистрационный <номер> мощностью двигателя 42л.с. Сумма налога, начисленного на данный автомобиль за 2017 год, составила 420 рублей. Инспекция в целях улучшения положения налогоплательщика считает возможным предоставить льготу на автомобиль ЗАЗ 968МБ за 2017 год. Между тем, предоставление льготы более чем по одному транспортному средству за налоговый период будет считаться нарушение Закона № 151/2004-ОЗ, в связи с чем ранее предоставленная льгота по уплате транспортного налога за 2017 год на автомобиль ВАЗ 11113 подлежит отмене. Следовательно, размер льготы по уплате транспортного налога за 2017 год составит 357 рублей 50 коп. (420 руб. – 62 руб. 50 коп.). Также подлежит уменьшению сумма пени, начисленная за несвоевременную уплату транспортного налога, которая за период с 04.12.2018 по 11.02.2019 (по требованию от 11.02.2019 № 20181) составит 9 руб. 34 коп. (519.50 х 13 дн. Х 7.5%/300) + (519.50 х 57 дн. х 7.75% /300). Общая сумма задолженности по пени составит 54 руб. 75 коп. (45 руб. 41 коп. по требованию от 09.02.2018, и 9 руб. 34 коп. по требованию от 11.02.2019 № 20181).

Административный ответчик Линев М.Е. в судебное заседание не явился, из письменных возражений следует, что Линев М.Е. возражает относительно заявленных к нему требований, поскольку никогда не имел в собственности двух автомобилей, кроме того является инвалидом второй группы.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, на имя Линева М.Е. зарегистрированы транспортные средства, а именно: ВАЗ 2107 государственный регистрационный <номер> дата регистрации с 16.06.2018.

Ранее на Линева М.Е. были зарегистрированы следующие транспортные средства: ЗАЗ 968МБ государственный регистрационный <номер> дата снятия с регистрационного учета 16.06.2018, ВАЗ 11113 государственный регистрационный <номер> - дата снятия с регистрационного учета 11.02.2017, ВАЗ 2106 государственный регистрационный <номер> - дата снятия с регистрационного учета 16.06.2018, ДЭУ МАТИЗ государственный регистрационный <номер> дата снятия с регистрационного учета – 17.02.2017 (л.д. 24).

В материалы дела ОГИБДД МУ МВД России «Серпуховское» представлены карточки учета вышеуказанных транспортных средств.

09.10.2017 Межрайонной ИФНС России № 11 в адрес Линева М.Е. направлено налоговое уведомление № 63897652 от 20.09.2017 с расчетом транспортного налога за 2016 год и перерасчетом транспортного налога за 2014-2015 года, в соответствии с которым налогоплательщику рассчитан транспортный налог в общей сумме 2511 рублей 00 копеек, который необходимо было уплатить не позднее 01.12.2017. Из налогового уведомления следует, что налогоплательщику предоставлена льгота по уплате транспортного налога на автомобиль ВАЗ 11113, государственный регистрационный <номер> (л.д. 5-6).

Согласно требованию № 10002 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.02.2018 за Линевым М.Е. числится задолженность по уплате транспортного налога (ОКТМО 46770000), с установленным сроком уплаты 01.12.2017, в сумме 2511 рублей 00 копеек, пени в сумме 45 рублей 41 копейка. Справочно указано, что по состоянию на 09.02.2018 числится общая задолженность в сумме 2922 рубля 12 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2779 рублей 00 копеек.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление от 19.08.2018 за № 71491111 с расчетом транспортного налога за 2017 год в сумме 877 рублей 00 копеек, который необходимо было уплатить не позднее 03.12.2018 (л.д. 12).

В связи с неуплатой налога сформировано требованию № 20181 об уплате Линевым М.Е. налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.02.2019, в соответствии с которым за налогоплательщиком числится задолженность по уплате транспортного налога (ОКТМО 46770000), с установленным сроком уплаты 03.12.2018, в сумме 877 рублей 00 копеек, пени в сумме 15 рублей 54 копейка. Справочно указано, что по состоянию на 11.02.2019 числится общая задолженность в сумме 3757 рублей 77 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 3388 рублей 00 копеек, которая подлежит уплате (л.д. 13).

30.10.2019 года мировым судьей судебного участка № 237 Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2А-1859/2019 в отношении должника Линева М.Е. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2014-2017 года в сумме 3448 рублей 95 копеек, и государственной пошлины в сумме 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 237 Серпуховского судебного района Московской области вышеназванный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника на его исполнение.

14.05.2020 года налоговым органом подано настоящее административное исковое заявление.

Согласно данных карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) налогоплательщика Линева М.Е. по состоянию на 20.04.2020 за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу в сумме 3953 рубля 00 копеек, задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 645 рублей 60 копеек.

В соответствии с представленным в ходе рассмотрения настоящего дела расчетом по состоянию на 11.02.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога Линеву М.Е. начислены пени на основании ст.75 НК РФ в сумме 54 рубля 75 копеек.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 356 НК РФ определяет, что при установлении налога, субъектами РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Пункт 3 статьи 361.1 НК РФ гласит, что физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с абзацем 9 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налогоплательщик - физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно части 3 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, абзац 9 пункта 3 статьи 361.1 Кодекса вступает в силу с 1 января 2020 года и не имеет ограничений по налоговым периодам, за которые может применяться указанный порядок предоставления налоговых льгот по налогу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии положениями статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования о взыскании с Линева М.Е. транспортного налога за 2014-2017 года, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на его имя были зарегистрированы транспортные средства, поэтому ответчик обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог.

При этом суд учитывает, что налоговое уведомление от 20.09.2017 содержит расчет транспортного налога за 2016 год, и перерасчет транспортного налога за 2014-2015 года.

Согласно позиции, изложенной в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 декабря 2018 г. N БС-4-21/24755@ с 1 января 2019 года вступают в силу положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ), согласно которым перерасчет сумм ранее исчисленного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом перерасчет налога не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанного налога.

В материалы дела представлена справка, выданная ФКУ «ГБ МСЭ по Московской области» Минтруда России Бюро медико-социальной экспертизы № 57, серия МСЭ-2017 № 0248567, в соответствии с которой Ленев М.Е. является инвалидом второй группы с 10.09.1988 (бессрочно).

Согласно положениям статьи 25 Закона Московской области от 24 ноября 2004 года N 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» в целях настоящего Закона налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей, установлены для лиц, на которых распространяется действие Закона Российской Федерации от 15 января 1993 года № 4301-1 «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы», Федерального закона от 12 января 1995 года № 5-ФЗ «О ветеранах», Федерального закона от 24 ноября 1995 года № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Действие настоящей статьи не распространяется на лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, полученные (приобретенные) ими через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пункт 1).

В целях настоящей статьи транспортными средствами признаются автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил (до 36,8 кВт) включительно (далее в настоящей статье - транспортные средства), являющиеся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

Лица, на которых распространяется действие Закона Российской Федерации «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы», Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», лица, признанные участниками Великой Отечественной войны в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах», лица, признанные инвалидами I - II групп, инвалидами с детства (независимо от группы инвалидности) в соответствии с Федеральным законом «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», освобождаются от уплаты транспортного налога, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период (пункт 3).

При наличии у лиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи, права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию в соответствии с заявлением налогоплательщика (пункт 5).

Право на применение налоговых льгот, установленных настоящей статьей, наступает с даты присвоения лицу (установления) статуса, указанного в пункте 1 настоящей статьи (пункт 6).

Из представленных в суд МУ МВД России «Серпуховское» карточек учета транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях, следует, что все транспортные средства поставлены на учет на имя Линева М.Е.

При расчете транспортного налога Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области была предоставлена льгота по одному транспортному средству, а также произведен расчет с учетом периода владения налогоплательщиком транспортными средствами.

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по транспортному налогу и пени ответчиком не погашена.

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 04.12.2018 по 11.02.2019, исходя из размера недоимки по конкретному налогу и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Довод ответчика о том, что у него не было в собственности одновременно двух машин опровергается представленными как в налоговый орган, так и в суд сведениями органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, которые в силу положений части 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В этой связи налоговый орган правомерно исчислил Линеву М.Е. сумму транспортного налога, отразив ее в соответствующих налоговых уведомлениях и требованиях.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с Линева Михаила Евгеньевича (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате транспортного налога за 2014-2017 года в сумме 3030 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 04.12.2018 по 11.02.2019 в сумме 54 рубля 75 копеек, а всего взыскать - 3085 (три тысячи восемьдесят пять) рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Фетисова

Мотивированное решение составлено 17 июля 2020 года