Ложкин Олег Геннадьевич

Дело № 2а-1772/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2016 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Шешукова Д.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к Ложкину О.Г. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество с физических лиц и земельному налогу с физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением (далее – административный ответчик, налогоплательщик) к Ложкину О.Г. о взыскании задолженности по уплате налогов:

транспортного налога за 2014 г. на сумму 5442 руб. 25 коп. объектом налогообложения которого является транспортное средство

- NISSAN X-TRAIL, регистрационный номер №***, мощностью двигателя 141 л.с.;

налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2012-2014 г.г. в общей сумме 2 276 руб. 38 коп. объектами налогообложения которого являются следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <*****>

- гараж, расположенный в №*** №***

- гараж, расположенный по адресу: <*****>

земельного налога с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2012 – 2014 г.г. в размере 357 руб. 60 коп. объектом налогообложения которого являе...

...тся земельный участок, расположенный по адресу: г№***

В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налогов налогоплательщик не выполнил. В связи с этим налоговым органом ему направлены соответствующие требования об уплате задолженности по налогам, которые не исполнены.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором требование о взыскании налогов не поддержал вследствие добровольного удовлетворения его административным ответчиком после предъявления административного искового заявления в суд.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Ложкин О.Г. в спорный период времени являлся собственником следующего имущества:

- автомобиля NISSAN X-TRAIL, регистрационный номер №***, мощностью двигателя 141 л.с.;

- квартиры, расположенной по адресу: <*****>

- гаража, расположенного в <*****>;

- гаража, расположенного по адресу: <*****>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <*****>.

В связи с этим налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика – по адресу: <*****> по почте заказным письмом направлены налоговое уведомление №*** от 10.05.2015 года об уплате транспортного налога за 2013-2014 г.г. с учетом переплаты в размере 11 руб. 00 коп. в общей сумме 2809 руб. 00 коп., земельного налогам за 2012-2014 г.г. в общей сумме 357 руб. 15 коп., налога на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г. в общей сумме 2386 руб. 92 коп., содержащее расчеты налога на вышеуказанное имущество, включающие в себя: сведения об объектах налогообложения, налоговой базы, доли в праве, налоговых ставок, исчисленных и указанных к оплате суммах налогов, в том числе заявленных ко взысканию, а также предельный срок уплаты налогов.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки Ложкиным О.Г. налоги не уплачены, что явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику по его месту регистрации – по адресу: <*****> по почте заказным письмом требований об уплате имеющейся задолженности по налогам, которые не исполнены.

На день подачи настоящего административного искового заявления (27 апреля 2016 г.) Ложкиным О.Г. задолженность по налогам не была уплачена.

После подачи административного искового заявления в суд сумма задолженности по налогам уплачена в полном размере.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами, в том числе налоговым уведомлением, требованием об уплате налогов, реестром заказных писем, справкой о регистрации административного ответчика по месту жительства, сведениями предоставленным налоговым органом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

В соответствии с абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Шестимесячный срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании налогов, с учетом требования, направленного в адрес налогоплательщика 16.10.2015 г. №*** от 12.10.2015 г., исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, то есть со 02 декабря 2015 года. Административное исковое заявление подано в суд 27 апреля 2016 г., т.е. в установленный законом срок.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобиль, принадлежащий Ложкину О.Г., отнесен к объектам налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 г. № 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" установлены налоговые ставки:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб. с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 5 Закона Удмуртской Республики налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 05 ноября года, следующего за годом налогового периода (в редакции Закона Удмуртской Республики от 06 октября 2010 г. № 36-РЗ, действовавшей с 01 января 2011 г. по 01 января 2015 г.).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в 2014 г. на имя Ложкина О.Г. был зарегистрирован легковой автомобиль NISSAN X-TRAIL, регистрационный номер №***, мощностью двигателя 141 л.с.

Таким образом, Ложкин О.Г. с момента регистрации на его имя вышеуказанного автомобиля, в спорный период являлся плательщиком транспортного налога. Вследствие этого налоговым органом ему обоснованно начислен транспортный налог за 2014 г., и по почте заказным письмом по месту жительства налогоплательщика направлено соответствующее уведомление, которое по форме и содержанию соответствуют требованиям пункта 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок вручения налоговых уведомлений, установленный пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюден.

Расчет транспортного налога за 2014 г. в размере 2820 руб. 00 коп. (141 л.с.х1х20), рассчитан административным истцом правильно.

Частью 1 статьи 3 Федерального закона от 04 октября 2014 г. № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с частью 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее – Закон), действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Пунктом 6 статьи 2 Закона и подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса здания, строения, сооружения признаны объектами налогообложения.

Согласно части 1 статьи 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Решением Воткинской городской Думы от 31 октября 2007 г. N 288 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании "Город Воткинск", ставка налога на имущество физических лиц на 2013 г. и 2014 г. – жилых домов, квартир и иных жилых строений, помещений, сооружений, стоимостью выше 300000 рублей до 500000 рублей установлена ставка налога на имущество в размере 0,15 % (включительно), для гаражей и иных нежилых строений, помещений, сооружений в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения устанавливаются следующие ставки налога на имущество - до 300000 рублей (включительно) установлена ставка налога на имущество в размере 0,1 % (включительно).

Исчисление налогов производится налоговыми органами на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г., с учетом коэффициента-дефлятора (пункты 1 и 2 статьи 5 Закона, пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 5 Закона органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что Ложкин О.Г. в течение 2012-2014 г. являлся собственником вышеуказанного недвижимого имущества.

Таким образом, Ложкин О.Г. в указанный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, вследствие чего налоговым органом ему обоснованно начислен налог за 2012-2014 г.г. в размере 2386 руб. 92 коп. и по почте заказным письмом по месту жительства налогоплательщика направлено соответствующее уведомление, которое по форме и содержанию соответствует требованиям пункта 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок вручения налогового уведомления, установленный пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюден.

Сумма налога на имущества физических лиц за 2014 г. в размере 2386 руб. 92 коп. рассчитана административным ответчиком правильно. Тогда как ко взысканию административным истцом заявлена сумма в меньшем размере – 2 276 руб. 38 коп., что не противоречит действующему законодательству и является правом истца.

Учитывая, что согласно части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, удовлетворению подлежат суммы в заявленном административным истцом к взысканию размере.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Решением Воткинской городской думы от 25 февраля 2009 г. № 438 утверждено положение "О земельном налоге муниципального образования "Город Воткинск" (далее – Положение), которым, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории муниципального образования "Город Воткинск" определяются ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога, авансовых платежей, налоговые льготы, основания и порядок их применения, в том числе порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на льготы.

Статьей 2 Положения, в соответствие со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена ставка налога в размере 0,15 % на земельные участки, садоводческих товариществ.

Налоговым периодом признается календарный год (часть 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, (пункт 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие с частью 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 5 Закона органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 3 Положения, налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что Ложкин О.Г. в 2012-2014 г.г. являлся собственником земельного участка расположенного по адресу: <*****>

Таким образом, Ложкин О.Г. в указанный период являлся плательщиком земельного налога, вследствие чего налоговым органом ему обоснованно начислен налог, на земельный участок, находящийся на территории МО «Город Воткинск» в общей сумме 357 руб. 60 коп. и по почте заказным письмом по месту жительства налогоплательщика направлены соответствующие уведомления, которые по форме и содержанию соответствует требованиям пункта 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок вручения налогового уведомления, установленный пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюден.

Расчет земельного налога с физических лиц за 2012-2014 г. административным истцом произведен правильно.

На основании вышеизложенного, налоговый орган правомерно обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке налоговым органом в установленные законом сроки, по почте заказным письмом налогоплательщику направлено требование об уплате вышеуказанных налогов.

Извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога по форме и содержанию соответствует закону, в частности, требованиям пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку законные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, налоговый орган правомерно обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, налоговый орган правомерно обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Вместе с тем, требование административного истца удовлетворению не подлежит вследствие добровольного удовлетворения его административным ответчиком после предъявления административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к Ложкину О.Г. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Воткинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.А. Шешуков