Макашкин Михаил Александрович

Дело № 2а-985/16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2016 года г. Новочебоксарск

Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Кирилловой С.А.,

при секретаре судебного заседания Енилиной Н.С.,

с участием:

представителя административного истца Перцевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Новочебоксарску Чувашской Республики к Макашкину <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> Республики (далее – административный истец/Инспекция) обратилась в суд, с учетом уточнений в порядке части 2 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), с административным иском к административному ответчику Макашкину М.А. (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по НДФЛ в размере ФИО5, в том числе: ФИО6 - НДФЛ за 2012, 2013 годы; ФИО7 – пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ФИО8 – штраф за неуплату (неполную уплату) НДФЛ за 2012, 2013 годы и непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2012, 2013 годы.

В обоснование заявления указано, что административный ответчик поставлен на учет в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении административного ответчика, по результатам которой решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, административному ответчику предложено уплатить НДФЛ за 2012 года в сумме ФИО9; НДФЛ за 2013 год в сумме ФИО10; пени по НДФЛ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО11; штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере ФИО12, в том числе за 2012 год – ФИО13; за 2013 год – ФИО14 (расчет в исковом заявлении имеется); штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере ФИО15, в том числе: за 2012 год – ФИО16; за 2013 года – ФИО17 (расчет в исковом заявлении имеется). Всего сумма НДФЛ за 2012, 2013 годы составила ФИО18. Всего сумма штрафов за неуплату (неполную уплату) НДФЛ за 2012, 2013 годы и непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2012, 2013 годы составляет ФИО19. В ходе выездной проверки установлено неосуществление административным ответчиком реальной предпринимательской деятельности при поставке товаров с организациями, перечислившими на его счета денежные средства, что свидетельствует о том, чт...

...о полученные им доходы являются доходами физического лица и подлежат налогообложению в соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п.п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ. Указанное решение обжаловано административным ответчиком в Управление ФНС по Чувашской Республике (далее – Управление), жалоба оставлена без удовлетворения. В последующем, Арбитражным судом Чувашской Республики рассмотрено дело № А79-11175/2015 по заявлению административного ответчика о признании недействительным решения Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, по результатам которого вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Указанным решением решение Инспекции в части штрафов в сумме ФИО20 за неуплату НДФЛ (ст. 122 п. 1 Налогового кодекса РФ); в сумме ФИО21 за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по НДФЛ (ст. 119 п. 1 Налогового кодекса РФ) признано недействительным, в остальной части в удовлетворении требований административного ответчика отказано, что и послужило основанием об уменьшении исковых требований в уточненном иске на сумму штрафов в размере ФИО22. В остальной части иска, административный истец просил удовлетворить их требования и взыскать обязательные платежи в заявленной сумме в уточненном исковом заявлении.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала предъявленное административное исковое заявление, просила его удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик не явился на заседание суда, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. К материалом дела приобщен почтовый конверт с указанием причины невручения судебных документов, что расценивается судом как отказ от их получения, соответственно признается судом надлежащим извещением, причину неявки административного ответчика на заседание суда неуважительной.

Согласно статье 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, за исключением положений, для которых установлены иные сроки введения их в действие.

Дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ (ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 22-ФЗ).

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Согласно статьи 46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон

Таким образом, избранный Инспекцией способ защиты своих прав соответствует требованиям КАС РФ и не препятствует разрешению заявленного спора по существу.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Согласно пункта 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с пунктом 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежном, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.Согласно пункта 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если так5ая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок для уплаты НДФЛ за 2012 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2013 года – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Макашкин М.А. (ИНН 212402190621) поставлен на учет в Инспекции ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №, по результатам выездной налоговой проверки, административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить НДФЛ за 2012 года в сумме ФИО23; НДФЛ за 2013 год в сумме ФИО24; пени по НДФЛ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО25 (734 509, 00 * 8,25%*1/300*365 дн.+750109, 00 * 8,25%*1/300*350 дн.); штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере ФИО26, в том числе за 2012 год – ФИО27 (734 509, 00 * 20% * 50%); за 2013 год – ФИО28 (15 600, 00 * 20% *50%); штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере ФИО29, в том числе: за 2012 год – ФИО30 (734 509, 00 * 30% *50%); за 2013 года – ФИО31 (15 600, 00 * 30% * 50%). Всего сумма НДФЛ за 2012, 2013 годы составила ФИО32 (734 509, 00 + 15 600, 00). Всего сумма штрафов за неуплату (неполную уплату) НДФЛ за 2012, 2013 годы и непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2012, 2013 годы составляет ФИО33 (75 010, 90 + 112 516, 35).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ Управления ФНС по Чувашской Республике не выявлено обстоятельств, указывающих на нарушение прав заявителя (административного ответчика), в связи с чем в соответствии со ст. 140 Налогового кодекса РФ Управление оставило решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № без изменения, далобу административного ответчика без удовлетворения.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А79-11175/2015 решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № признано недействительным в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренном п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме ФИО34 за неуплату налога на доходы физических лиц, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме ФИО35 за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. В остальной части решение оставлено без изменения, жалоба административного ответчика – без удовлетворения.

В силу ст. 61 Гражданского процессуального кодекса РФ указанное решение Арбитражного суда Чувашской Республики в части правомерности возложения на административного ответчика обязанности по оплате НДФЛ и пени по НДФЛ, а так же части штрафа за заявленную административным истцом сумму в уточненном исковом заявлении, имеет преюдициальное значение для настоящего спора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации данного права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика налоговый орган направлял требования об уплате налога, пени и штрафа, однако в установленный срок сумма налога, пени по НДФЛ за заявленные периоды административным ответчиком в бюджет своевременно не перечислена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный суду расчет пеней судом проверен, признается правильным.

При рассмотрении административного иска от административного ответчика возражения по поводу заявленных требований не поступало.

Согласно положениям части 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. В силу части 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд, воспользовавшись дискреционным правом на оценку доказательств, предусмотренным статьей 84 КАС РФ, оценив в совокупности с имеющиеся в деле доказательства, пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, оснований для отказа в удовлетворении административного иска не имеется.

Кроме того, от взысканной суммы с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ от общей суммы иска ФИО36, что составляет ФИО37.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

иск удовлетворить.

Взыскать с Макашкина Михаила Александровича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Новочебоксарску Чувашской Республики задолженность по НДФЛ в размере ФИО38, в том числе: ФИО39 - НДФЛ за 2012, 2013 годы; ФИО40 – пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ФИО41 – штраф за неуплату (неполную уплату) НДФЛ за 2012, 2013 годы и непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2012, 2013 годы.

Взысканную сумму зачесть на расчетный счет № Отделения НБ Чувашской Республики, ИНН получателя 2124010326, БИК 049706001, ОКТМО 97710000, КБК 182 1 01 02030 01 1000 110 (НДФЛ – ФИО42); КБК 182 1 01 02030 01 2100 110 (пени по НДФЛ – ФИО43); КБК 182 1 01 02030 01 3000 110 (штрафы по п. 1 ст. 119, по п. 1 ст. 122 НК РФ – ФИО44).

Взыскать с Макашкина <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ФИО45

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи жалобы через Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Кириллова С.А.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.