Малюченко Алексей Львович

№2а-68/2025 (№2а-3288/2024)

36RS0005-01-2024-004308-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного истца ФИО4,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по земельному, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с учетом уточнений с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по земельному, транспортному налогу, пени, указывая, что он, согласно ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, который исчислен в соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002г. следующим образом: за 2021 год за автомобиль <данные изъяты> гос.рег.знак №, налоговая база 124,00, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 3 720 руб.; за 2021 год за автомобиль «<данные изъяты>», гос.рег.знак №, налоговая база 181,00, налоговая ставка 50, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 9 050 руб., всего задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет 12 770 руб. В собственности у ФИО2 находится земельный участок и согласно ст. 388 НК он является плательщиком земельного налога, который исчислен в соответствии с гл. 31 Налогового кодекса РФ и решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 года №162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» за 2021 год следующим образом: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в северо-восточной части кадастрового квартала, налоговая база (кадастровая стоимость) 111 842 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 224 руб. ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области, с 27.06.2019г. по 21.06.2022г. являлся индивидуальным предпринимателем, выписка из ЕГРИП прилагается. В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. У налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с учетом частичной уплаты, в размере 16 361,38 руб. за 2022г; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, с учетом частичной уплаты, в размере 4 163,85 руб. за 2022г., представлен расчет за указанный период. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ было направлено требование №72670 по состоянию на 18.09.2023г. об уплате задолженности, срок исполнения до 11.10.2023г, направлено заказным письмом, вручено 28.09.2023г. В установленные сроки требование было исполнено частично. С 01.01.2023г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженность по пеням? штрафам, процентам - Единый налоговый счет. С 01.01.2023г сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сб...

...ора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. По состоянию на 01.01.2023г. задолженность по пене составляет: 1 797,51 руб., начислена с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. на задолженность по страховым взносам на ОМС: за 2020г. в размере 8 426 руб., количество дней просрочки - 730; за 2021г. в размере 8 426 руб. количество дней просрочки - 355 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.); 6 937,34 руб. начислена с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. на задолженность по страховым взносам на ОПС: за 2020г. в размере 32 448 руб., количество дней просрочки - 730; за 2021г. в размере 32 448 руб., количество дней просрочки -355 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.); 32,38 руб. начислена с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на задолженность по земельному налогу: за 2020г. в размере 224 руб., количество дней просрочки - 395; за 2021г. в размере 224 руб., количество дней просрочки - 30 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.); 1 846,33 руб., начислена с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на задолженность по транспортному налогу: за 2020г. в размере 12 770 руб., количество дней просрочки - 395; за 2021г. в размере 12 770 руб., количество дней просрочки - 30(что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.). С 01.01.2023г. задолженность по пене составляет 18 703,67 руб., рассчитана следующим образом: 18 943,48 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.10.2023) – 239,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 703,67 руб., что подтверждается представленной таблицей расчета пени за период с 01.01.2023г. по 23.10.2023г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. Ранее были приняты меры взыскания, представлена таблица. В отношении ответчика введена процедура банкротства определением Арбитражного суда Воронежской области от 13.03.2020г. по делу №А14-1876/2020. МИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о взыскании судебного приказа к мировому судье судебного участка №8 в Советском судебном районе г.Воронежа. 02.04.2024г. мировым судьей судебного участка №8 в Советском судебном районе г.Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с представлением ответчиком возражений. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2021 года в размере 12 770 руб.; земельному налогу за 2021г. в размере 224 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г., с учетом частичной уплаты в размере 16 361,38 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г., с учетом частичной уплаты, в размере 4 163,85 руб.; по пене, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 18 703,67 руб., а всего в размере 52 222,90 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №16 по Воронежской области ФИО4 исковые требования поддержал, суду пояснил, что судебные приказы и решения суда, подтверждающие взыскание пенеобразующей суммы по налогам представить не может, другого расчета пени не имеется. В отношении должника введена с 13.03.2020г. процедура банкротства, но платежи, которые подлежат взысканию, являются текущими, так как задолженность возникла после принятия иска Арбитражным судом Воронежской области.

Административный ответчик ФИО2 иск признал в части взыскания задолженности по страховым взносам, транспортному и земельным налогам, в части взыскания задолженности по пене не признал, пояснил, что налоги не имел возможности уплачивать, так как денежные средства были в распоряжении арбитражного управляющего, к которому в настоящее время предъявлен иск о возмещении убытков. 21.05.2022г. определением Арбитражного суда Воронежской области он признан банкротом, в настоящее время идет процедура реализации имущества, согласен, что взыскиваемые платежи являются текущими и подлежат взысканию.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России №15 по Воронежской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.10 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании гражданина банкротом и решения о введении реализации имущества гражданина или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства и согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, являлся индивидуальным предпринимателем с 27.06.2019г. по 21.06.2022г., деятельность прекращена в связи с признанием его несостоятельным (банкротом) (л.д. 10-13, 14, 15).

Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в силу пп.2 ст.1 ст.419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с п.п.1, 2 ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, согласно которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п.п.1, 2, 5 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., с учетом частичной уплаты в размере 16 361,38 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022г., с учетом частичной уплаты, в размере 4 163, 85 руб. (л.д. 16, 29, 58-59, 68).

Исходя из ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно решения Совета народных депутатов Семилукского сельского поселения Семилукского муниципального района Воронежской области от 24.11.2020г. №9 «О земельном налоге за 2021г.», в соответствии с главой 31 НК РФ с 01 января 2021 года установлены налоговые ставки 0,2% в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (представленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренных ФЗ от 29.07.2017г. №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в северо-восточной части кадастрового квартала №, на правом берегу <адрес> с 30.11.2020г. (л.д. 15). Ответчик также является собственником транспортных средств: <данные изъяты> гос.рег.знак №, дата регистрации права собственности 15.10.2010г.; <данные изъяты>», гос.рег.знак №, дата регистрации права собственности 03.03.2017г. (л.д. 15), и соответственно обязан оплачивать своевременно налоги.

Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог за автомобиль за автомобиль <данные изъяты> гос.рег.знак № налоговый период 2021г., налоговая база 124,00, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, составляет 3 720 руб.; за автомобиль <данные изъяты> гос.рег.знак №, налоговый период 2021г., налоговая база 181,00, налоговая ставка 50, количество месяцев владения 12/12, составляет 9 050 руб. (л.д. 17).

За административным ответчиком числилась задолженность по земельному и транспортному налогам, в связи с чем, ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г., в котором предлагалось не позднее 01.12.2022г. оплатить транспортный налог за 2021 г. за автомобили: <данные изъяты>», гос.рег.знак №, в размере 3 720 руб.; <данные изъяты> гос.рег.знак №, в размере 9 050 руб., а также налог на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, в северо-восточной части кадастрового квартала № в размере 224 руб., расчет которого составляет налоговая база (кадастровая стоимость руб.) 111 842 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения в году 12/12.

Однако, вышеуказанные страховые взносы и налоги ответчиком не были уплачены, в связи с чем была начислена пеня.

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов, транспортного, земельного налога, пени, МИФНС России №16 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №72670 по состоянию на 18.09.2023г., в котором в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 11.10.2023г. уплатить задолженность по по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, транспортному налогу с физических лиц в размере 25 540 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 448 руб.; штрафам за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 1 000 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в размере 56 329,01 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в размере 14 542,52 руб.; пене в размере 17 396,96 руб., проценты в размере 1 911 руб., всего в размере 116 167,49 руб. (л.д. 16), направлено заказным письмом19.09.2023г., вручено ответчику 28.09.2023г. (л.д. 18). Доказательств по оплате указанных требований ответчиком суду представлено не было (л.д. 29, 58, 59, 68).

Также в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №72670 от 18.09.2023г. МИФНС России №15 по Воронежской области 16.10.2023г. вынесено решение №4691 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 117 462,17 руб. (л.д. 27).

Затем для взыскания задолженности МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области, который вынесен 13.12.2023г. Мировым судьей судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области 02.04.2024г. вынесено определение об отмене судебного приказа № от 13.12.2023г. о взыскании с ФИО2 задолженности по оплате земельного налога в размере 224 руб. за 2021г., пени в размере 18 703,67 руб., страховых взносов ОМС в размере 4 163,85 руб. за 2022г., страховых взносов ОПС в размере 16 361, 38 за 2022г., транспортного налога в размере 12 770 руб. за 2021г., в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 9).

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №72670 от 18.09.2023г., истекающего 11.10.2023г., срок обращения в суд заканчивается для истца 11.04.2024г. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 02.10.2024г. Согласно штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д. 3), исковое заявление поступило в суд 31.07.2024г., т.е. в предусмотренный законом срок.

Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России № 16 по ВО подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что определением Арбитражного суда Воронежской области от 13.03.2020г. было принято к производству заявление о признании несостоятельным (банкротом) ИП ФИО2 (л.д. 71-72, 83-84).

Затем определением Арбитражного суда Воронежской области от 06.10.2020г. заявление было признано обоснованным, в отношении него введена процедура реструктуризации долгов гражданина, утвержден финансовым управляющим ФИО5 Решением Арбитражного суда Воронежской области от 121.06.2022г. ИП ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина (л.д. 71)

Исходя из ч.2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии с ч.3, 5 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина. Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу ст.ст.2, 5 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в п.4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве). Из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.44 Постановления Пленума ВС РФ от 13.10.2015г. №45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о банкротстве, по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

В соответствии с абзацем 7 п.1 ст.126 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п.1 ст.134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно п.1 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Таким образом, по смыслу закона, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц регламентирована ст.48 НК РФ.

В п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016г., указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Требования, касающиеся пеней, начисляемых в качестве компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с учетом вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Как следует из ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов уплачиваются плательщиками, не производящими выплат физическим лицам, в фиксированном размере за расчетный период. Поскольку расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год, применительно к страховым взносам за 2022г. таким днем является 31.12.2022г.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО2 было возбуждено Арбитражным судом Воронежской области 13.03.2020г., следовательно задолженность по страховым взносам за 2022г., а также по транспортному налогу и земельному налогу за 2021г. относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом).

Судом установлено, что предъявленные МИФНС России №16 по ВО к ФИО2 требования о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному и земельному налогам, пене возникли после принятия Арбитражным судом к производству его заявления, относятся к текущим платежам и могут быть предъявлены в суд общей юрисдикции, в связи с чем, от их исполнения ответчик законом не освобожден.

Таким образом, задолженность по страховым взносам, транспортному и земельному налогам подлежат взысканию. При этом суд учитывает признание ответчиком в этой части иска. Доводы ответчика, что по вине арбитражного управляющего не была уплачена задолженность, подтверждения в судебном заседании не нашли, решение о взыскании убытков Арбитражным судом <адрес> не вынесено (л.д. 71-72).

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год, по транспортному и земельному налогу за 2021 год, а также начислена пеня.

Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 12 770 руб.; земельному налогу в размере 224 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 361,38 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 163,85 руб. суд признает его частично верным и обоснованным (л.д. 17, 68).

При этом суд учитывает, что ответчик ФИО2 согласился с исковыми требованиями в части наличия и размера имевшейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022г., земельному и транспортному налогам, однако, возражал против расчета пени в размере 18 703,67 руб.

Так, истец указывает в иске, что по состоянию на 01.01.2023г. задолженность по пене составляет: 1 797,51 руб., начислена с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. на задолженность по страховым взносам на ОМС: за 2020г. в размере 8 426 руб., количество дней просрочки - 730; за 2021г. в размере 8 426 руб. количество дней просрочки - 355; 6 937,34 руб. начислена с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. на задолженность по страховым взносам на ОПС: за 2020г. в размере 32 448 руб., количество дней просрочки - 730; за 2021г. в размере 32 448 руб., количество дней просрочки - 355; 32,38 руб. начислена с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на задолженность по земельному налогу: за 2020г. в размере 224 руб., количество дней просрочки - 395; за 2021г. в размере 224 руб., количество дней просрочки - 30; 1 846,33 руб., начислена с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на задолженность по транспортному налогу: за 2020г. в размере 12 770 руб., количество дней просрочки - 395; за 2021г. в размере 12 770 руб., количество дней просрочки - 30. При этом не указывая применяемую ставку рефинансирования. Расчет с 01.01.2023г. задолженности по пене составляет 18 703,67 руб., рассчитан следующим образом: 18 943,48 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.10.2023) – 239,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 703,67 руб. При этом истцом не указан с 01.01.2023г. размер недоимки с указанием налогооблагаемого периода, который явился пенеобразующей суммой, в связи с чем, не представляется возможным рассчитать размер пени на взыскиваемую сумму задолженности.

Расчет с 01.01.2023г. невозможно проверить, поскольку неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, в письме от 09.09.2024г., а также в судебном заседании неоднократно истцу предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени, так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения.

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам за 2020г., земельному, транспортному налогам за 2020г., которая является пенеобразующей, истцом не представлено, вычленить из расчета расчет пени за 2021г., 2022г. невозможно, в связи с чем, в части взыскания пени следует отказать.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено судом, взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, страховых обязательных взносов, и взысканию не подлежит.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, земельному и транспортному налогу ФИО2 не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО2 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности: по транспортному налогу за 2021 год в размере 12 770 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 224 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 16 361,38 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 163, 85 руб., а всего в размере 33 519, 23 руб., в остальной части взыскания следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1 205,58 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 12 770 (двенадцать тысяч семьсот семьдесят) руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 224 (двести двадцать четыре) руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 16 361 (шестнадцать тысяч триста шестьдесят один) руб. 38 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 163 (четыре тысячи сто шестьдесят три) руб. 85 коп., а всего в размере 33 519 (тридцать три тысячи пятьсот девятнадцать) руб. 23 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России №16 по Воронежской области - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 205 (одна тысяча двести пять) руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.02.2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына

№2а-1722/2025

36RS0005-01-2025-000672-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к Малюченко Алексею Львовичу о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к Малюченко Алексею Львовичу о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу, пени, указывая, что он, согласно ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, который исчислен в соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002г. следующим образом: Задолженность составляет 12770 руб. В собственности у Малюченко А.Л. также находится земельный участок и согласно ст. 388 НК РФ он является плательщиком земельного налога. Земельный налог исчислен в соответствии с гл. 31 НК РФ следующим образом:

Задолженность составляет 224 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст.69 НК РФ были направлено требование № 72670 по состоянию на 18.09.2023 об уплате задолженности сроком исполнения до 11.10.2023. В установленные сроки требование не было исполнено. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет: -1797,51 руб. начислена с 01.01.2021 по 31.12.2022 года на задолженнос...

...ть по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8426,00 руб., кол-во дней просрочки – 730, за 2021г. в размере 12 589,85 ?руб., кол-во дней просрочки – 355; - 6937, 34 руб. начислена с 01.01.2021 по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 в размере 32448,00 руб. кол-во дней просрочки – 730, 2021 г. в размере 48 809,38? руб. кол-во дней просрочки – 335; -32,38 руб. начислена с 02.12.2021 по 31.12.2022 гг. на задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 224 руб., кол-во дней просрочки – 395, 2021 г. в размере 224 руб., кол-во дней просрочки – 30; -1846,33 руб. начислена с 02.12.2021 по 31.12.2022 гг. на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 12770 руб., кол-во дней просрочки – 395, 2021 г. в размере 12770 руб., кол-во дней просрочки – 30. С 01.01.2023 по 11.12.2023задолженность по пене составляет 5535,89 руб., рассчитана следующим образом: 21329 руб. 81 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 18943 руб. 48 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2386 руб. 33 коп. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Ранее были приняты меры взыскания в части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

Межрайонная ИФНС №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 8 в Советском судебном районе г. Воронежа. 21.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с Малюченко А.Л., в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу - 12 770,00 за 2022г., земельному налогу - 224,00 руб. за 2022 год, пени в размере–2 386,33 руб., а всего взыскать недоимку в размере 15380,33 руб.

Затем, судом в качестве заинтересованного лица был привлечен финансовый управляющий МАлюченко А.Л. - Кулешов В.Ю.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Воронежской области, административный ответчик Малюченко А.Л., представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Воронежской области, заинтересованное лицо Кулешов В.Ю. в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно решения Совета народных депутатов Семилукского сельского поселения Семилукского муниципального района Воронежской области от 24.11.2021 №58 (в редакции от 22.11.2022 №117) «О земельном налоге на 2022 год», в соответствии с главой 31 НК РФ с 01 января 2021 года установлены налоговые ставки 0,2% в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (представленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренных ФЗ от 29.07.2017г. №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Как установлено в судебном заседании, Малюченко А.Л. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес> <адрес>. № с 30.11.2020. Ответчик также является собственником транспортных средств: «ФОРД MAVERICK XLT», гос.рег.знак №, дата регистрации права собственности 15.10.2010г.; «ТОЙОТА КАМРИ», гос.рег.знак № дата регистрации права собственности 03.03.2017 (л.д. 9,10), в связи с чем обязан оплачивать своевременно налоги.

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог за автомобиль за автомобиль «ФОРД MAVERICK XLT», гос.рег.знак №, налоговый период 2022 г., налоговая база 124,00, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, составляет 3 720 руб.; за автомобиль «ТОЙОТА КАМРИ», гос.рег.знак №, налоговый период 2022 г., налоговая база 181,00, налоговая ставка 50, количество месяцев владения 12/12, составляет 9 050 руб.

За административным ответчиком числилась задолженность по земельному и транспортному налогам, в связи с чем, Малюченко А.Л. было направлено налоговое уведомление №116575185 от 29.07.2023, в котором предлагалось не позднее 01.12.2023 оплатить транспортный налог за 2022 г. за автомобили: «ФОРД MAVERICK XLT», гос.рег.знак №, в размере 3 720 руб., расчет которого составляет налоговая база 124,00, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12; «ТОЙОТА КАМРИ», гос.рег.знак №, в размере 9 050 руб., расчет которого составляет налоговая база 181,00, налоговая ставка 50, количество месяцев владения 12/12, а также налог на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, в северо-восточной части кадастрового квартала в размере 224 руб., расчет которого составляет налоговая база (кадастровая стоимость руб.) 111 842 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения в году 12/12 (л.д.11).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного и земельного налога, МИФНС России №16 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №72670 по состоянию на 18.09.2023г., в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 11.10.2023г. уплатить задолженность по штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, транспортному налогу с физических лиц в размере 25 540 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 448 руб.; штрафам за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 1 000 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в размере 56 329,01 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в размере 14 542,52 руб.; пени в размере 17 396,96 руб., всего в размере 116 167,49 руб. (л.д. 12), направлено заказным письмом 19.09.2023 (л.д. 12). Доказательств по оплате указанных требований ответчиком суду представлено не было (л.д. 57).

Также в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №72670 от 18.09.2023г. МИФНС России №15 по Воронежской области 16.10.2023г. вынесено решение №4691 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 117 462,17 руб. (л.д. 23).

Затем для взыскания задолженности МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области, который вынесен 11.03.2024. Мировым судьей судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области 26.08.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-970/2024 от 11.03.2024 о взыскании с Малюченко А.Л. задолженности по оплате земельного налога в размере 224 руб. за 2022г., пени в размере 2386,33 руб., транспортному налогу в размере 12 770 руб. за 2022г., в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 8).

Судом установлено, что определением Арбитражного суда Воронежской области от 13.03.2020г. было принято к производству заявление ИП Малюченко А.Л. о признании его несостоятельным (банкротом), а на основании определения Арбитражного суда Воронежской области от 22.11.2023 утвержден финансовый управляющий его имуществом Кулешов В.Ю. (л.д.44-46,55,60-61).

Исходя из ч.2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии с ч.3, 5 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина. Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу ст.ст.2, 5 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в п.4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве). Из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.44 Постановления Пленума ВС РФ от 13.10.2015г. №45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о банкротстве, по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

В соответствии с абзацем 7 п.1 ст.126 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п.1 ст.134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно п.1 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Таким образом, по смыслу закона, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц регламентирована ст.48 НК РФ.

В п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016г., указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Требования, касающиеся пеней, начисляемых в качестве компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с учетом вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) Малюченко А.Л. было возбуждено Арбитражным судом Воронежской области 13.03.2020г., следовательно, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 г. относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании Малюченко А.Л. несостоятельным (банкротом).

Судом установлено, что предъявленные МИФНС России №16 по ВО к Малюченко А.Л. требования о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пене возникли после принятия Арбитражным судом к производству его заявления, относятся к текущим платежам и могут быть предъявлены в суд общей юрисдикции, в связи с чем, от их исполнения ответчик законом не освобожден.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №72670 от 18.09.2023г., истекающего 11.10.2023г., срок обращения в суд заканчивается для истца 11.04.2024г. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 26.02.2025. Согласно штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д. 3), исковое заявление поступило в суд 06.02.2025, т.е. в предусмотренный законом срок.

Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России № 16 по ВО подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате транспортного и земельного налогов за 2022 год, а также начислена пеня, что подтверждается выпиской ЕНС (л.д.57).

Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности Малюченко А.Л. по транспортному налогу в размере 12 770 руб. за 2022 год, земельному налогу за 2022 год в размере 224 руб., суд признает его верным и обоснованным, однако расчет по пене не может признать верным и обоснованным (л.д.14-22).

При этом суд учитывает, что ответчик Малюченко А.Л. не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности, следовательно, согласился с ним.

Так истец указывает в иске, что по состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет: -1797,51 руб. начислена с 01.01.2021 по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8426,00 руб., кол-во дней просрочки – 730, за 2021г. в размере 12 589,85 ?руб., кол-во дней просрочки – 355; - 6937, 34 руб. начислена с 01.01.2021 по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 в размере 32448,00 руб. кол-во дней просрочки – 730, 2021 г. в размере 48 809,38? руб. кол-во дней просрочки – 335; -32,38 руб. начислена с 02.12.2021 по 31.12.2022 гг. на задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 224 руб., кол-во дней просрочки – 395, 2021 г. в размере 224 руб., кол-во дней просрочки – 30; -1846,33 руб. начислена с 02.12.2021 по 31.12.2022 гг. на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 12770 руб., кол-во дней просрочки – 395, 2021 г. в размере 12770 руб., кол-во дней просрочки – 30. При этом не указана применяемая ставка рефинансирования в период просрочки.

Также, как указано в иске с 01.01.2023 по 11.12.2023 задолженность по пене составляет 5535,89 руб., рассчитана следующим образом: 21329 руб. 81 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 18943 руб. 48 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2386 руб. 33 коп. Данный расчет невозможно проверить, поскольку несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления в адрес истца, так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, применяемой ставки рефинансирования ЦБ, а также, если имело место быть: о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения.

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, земельному, транспортному налогам, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в части взыскания пени следует отказать.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено судом, взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, страховых обязательных взносов, и взысканию не подлежит.

До настоящего времени задолженность по земельному и транспортному налогу Малюченко А.Л. не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к Малюченко А.Л. подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности: по транспортному налогу за 2022 год в размере 12 770 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 224 руб., а всего в размере 15380,22 руб., в остальной части взыскания следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика Малюченко А.Л. подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Малюченко Алексея Львовича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 12 770 (двенадцать тысяч семьсот семьдесят) руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 224 (двести двадцать четыре) руб., а всего в размере 12994 (двенадцать тысяч девятьсот девяносто четыре) руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России №16 по Воронежской области - отказать.

Взыскать с Малюченко Алексея Львовича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.06.2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына