Маммадли Руслан Нураддин оглы

Дело № 2а-1584/2024

64RS0043-01-2024-001607-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2024 г. г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Абясовой З.Р., при помощнике Клевцовой К.Ф., рассмотрев административное дело по административному иску инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к Маммадли Р.Н.о. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с иском к Маммадли Р.Н.о. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что Маммадли Р.Н.о. состоял на налоговом учёте в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области, в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате ответчиком: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененном, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (далее - СВ на ОПС) за 2017 год в сумме 5980 руб. (с даты постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме 26 545 руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ)-1 133,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фик¬сированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обяз...

...ательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее - СВ на ОМС) за 2017 год в сумме 1 173 руб. (с даты постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме 5 840 руб., за 2019 год в сумме 6 884 руб., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ) - 294,46 руб.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определённой налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В указанные расчетные периоды административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не исполнил обязанность по их уплате в установленный срок.

По срокам уплаты, и, на момент составления настоящего заявления, страховые взносы не оплачены в том числе, за 2018 и 2021 гг. в следующих размерах: СВ на ОПС в общей сумме 27 678,94 руб. (26545 + 1133,94), СВ на ОМС в общей сумме 6 134,46 руб. (5840 + 294,46).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обя¬занность по уплате налога.

Маммадли Р.Н.о. не исполнена обязанность по уплате в установленный срок следующих налогов, взносов: транспортного налога с физических лиц за 2016 год; СВ на ОПС в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.:

СВ на ОМС в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.

За несвоевременное перечисление налога, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов, налоговым органом исчислены пени в общем размере 16 558,91 руб., в том числе: 193,63 руб, по транспортному налогу: 193,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1406 дней по ставке ЦБ 7,50/7,25/7,50/7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2016 год в сумме 653,00 руб. (налог в размере 653,00 руб. начислен в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, взыскан на основании судебного приказа Мирового судьи судебного участка № 1 Волжского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ №А-4546/2020). 13 335,10 руб, по СВ на ОПС: 484,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 327 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,50/7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 5 980,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 980,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 1312,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1092 дня по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 5 980,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 980,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 41,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дней по ставке ЦБ 7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 26 545,00 руб. (взносы в фиксированном размере 26 545,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 5 673,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1070 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 26 545,00 руб. (взносы в фиксированном размере 26 545,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 3 641,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 663 дня по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2019 год в сумме 29 354,00 руб. (взносы в фиксированном размере 29 354,00 руб., взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 2111,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 342 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2020 год в сумме 32 448,00 руб. (взносы в фиксированном размере 32 448,00 руб., взысканы на основании решения Волжского районного суда г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-2432/2023); 56,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 273 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 1 133,94 руб. (взносы в фиксированном размере 1 133,94 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 15,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 53 дня по ставке ЦБ 7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 1 133,94 руб. (взносы в фиксированном размере 1 133,94 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления).

3 030,18 руб, по СВ на ОМС: 94,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 327 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,50/7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 1 173,00 руб. (взносы в фиксированном размере 1 173,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постанов¬ки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 257,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1092 дня по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 1 173,00 руб. (взносы в фиксированном размере 1 173,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 9,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дней по ставке ЦБ 7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 5 840,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 840,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 1 248,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1070 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 5 840,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 840,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 853,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 663 дня по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2019 год в сумме 6 884,00 руб. (взносы в фиксированном размере 6 884,00 руб., взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 548,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ, по ДД.ММ.ГГГГ за 342 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2020 год в сумме 8 426,00 руб. (взносы в фиксированном размере 8 426,00 руб., взысканы на основании решения Волжского районного суда г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-2432/2023); 14,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 273 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 294,46руб. (взносы в фиксированном размере 294,46 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 3,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 53 дня по ставке ЦБ 7,50/8,50 по формуле П - Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 294,46 руб. (взносы в фиксированном размере 294,46 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления).

На основании статей 69, 70 НК РФ почтовыми отправлениями налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которыми предложено добровольно оплатить недоимку по взносам и пени.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога, взноса и пени не исполнена, в связи с чем, налоговым органом мировому судье с/у №1 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ №А-1886/2022 от ДД.ММ.ГГГГ).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А-1886/2022.

Учитывая изложенное, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика Маммадли Р.Н.о. в свою пользу задолженность по указанным налогам.

В судебное заседание административный истец не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обратившись с заявлением об отмене судебного приказа, имея на то все основания по которым административный ответчик по его мнению был не согласен с взысканными с него налоговыми платежами, и после отмены последнего мировым судьей, Маммадли Р.Н.о. иных мер по урегулированию вопроса касающегося наличия, погашения задолженности либо иным образом разрешения возникшего спора, не предпринял и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, о чем свидетельствует наличие задолженности по настоящее время.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемых налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что Маммадли Р.Н.о. Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в сумме 23400 руб.

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 230 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 230 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 230 НК РФ плательщики, не производящие выплат иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых вносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 230 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи, в частности, установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 230 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом, Маммадли Р.Н.о. состоял на налоговом учёте в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области, в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате ответчиком: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененном, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (далее - СВ на ОПС) за 2017 год в сумме 5980 руб. (с даты постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме 26 545 руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ)-1 133,94 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее - СВ на ОМС) за 2017 год в сумме 1 173 руб. (с даты постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме 5 840 руб., за 2019 год в сумме 6 884 руб., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ) - 294,46 руб.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определённой налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В указанные расчетные периоды административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не исполнил обязанность по их уплате в установленный срок.

По срокам уплаты, и, на момент составления настоящего заявления, страховые взносы не оплачены в том числе, за 2018 и 2021 гг. в следующих размерах: СВ на ОПС в общей сумме 27 678,94 руб. (26545 + 1133,94), СВ на ОМС в общей сумме 6 134,46 руб. (5840 + 294,46).

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

Исходя из данных сведений административным истцом и произведен расчет задолженности, который соответствует фактическим обстоятельствам, подтвержденным вышеперечисленным документами. Расчёт задолженности проверен судом и признан верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате налогов, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования и начислены пени:

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов, налоговым органом исчислены пени в общем размере 16 558,91 руб., в том числе: 193,63 руб, по транспортному налогу: 193,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1406 дней по ставке ЦБ 7,50/7,25/7,50/7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2016 год в сумме 653,00 руб. (налог в размере 653,00 руб. начислен в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, взыскан на основании судебного приказа Мирового судьи судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ №А-4546/2020). 13 335,10 руб, по СВ на ОПС: 484,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 327 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,50/7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 5 980,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 980,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 1312,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1092 дня по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 5 980,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 980,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 41,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дней по ставке ЦБ 7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 26 545,00 руб. (взносы в фиксированном размере 26 545,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 5 673,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1070 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 26 545,00 руб. (взносы в фиксированном размере 26 545,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 3 641,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 663 дня по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2019 год в сумме 29 354,00 руб. (взносы в фиксированном размере 29 354,00 руб., взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 2111,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 342 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2020 год в сумме 32 448,00 руб. (взносы в фиксированном размере 32 448,00 руб., взысканы на основании решения Волжского районного суда г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-2432/2023); 56,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 273 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 1 133,94 руб. (взносы в фиксированном размере 1 133,94 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления);

15,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 53 дня по ставке ЦБ 7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 1 133,94 руб. (взносы в фиксированном размере 1 133,94 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления).

3 030,18 руб, по СВ на ОМС:

94,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 327 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,50/7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 1 173,00 руб. (взносы в фиксированном размере 1 173,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 257,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1092 дня по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 1 173,00 руб. (взносы в фиксированном размере 1 173,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 9,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дней по ставке ЦБ 7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 5 840,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 840,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 1 248,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1070 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 5 840,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 840,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления);853,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 663 дня по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2019 год в сумме 6 884,00 руб. (взносы в фиксированном размере 6 884,00 руб., взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №);548,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ, по ДД.ММ.ГГГГ за 342 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2020 год в сумме 8 426,00 руб. (взносы в фиксированном размере 8 426,00 руб., взысканы на основании решения Волжского районного суда г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-2432/2023);14,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 273 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 294,46руб. (взносы в фиксированном размере 294,46 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления);

3,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 53 дня по ставке ЦБ 7,50/8,50 по формуле П - Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 294,46 руб. (взносы в фиксированном размере 294,46 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления). На основании статей 69, 70 НК РФ почтовыми отправлениями налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которыми предложено добровольно оплатить недоимку по взносам и пени.

Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у Маммадли Р.Н.о. имеется задолженность.

Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов Инспекцией мировому судье с/у №7 Кировского района г. Саратова направлено за¬явление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А-1522/2022).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог, налог на имущество физических лиц и пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1711 руб.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Маммадли Р.Н.о. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Маммадли Р.Н.о., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области недоимку в общем размере 50 372,31 руб.:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взнос - 27 678,94 руб., пеня - 13 335,10 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взнос - 6 134,46 руб., пеня - 3 030,18 руб.

Транспортный налог с физических лиц: пени в размере 193,63 руб.

Взыскать с Маммадли Р.Н.о., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1711 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме – 27 июня 2024 г., через Волжский районный суд г. Саратова.

Судья З.Р. Абясова

№ 2а-1180/2025

64RS0043-01-2025-001186-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Титовой А.Н.,

при секретаре Шиндовой Г.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к Маммадли ФИО5 оглы о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Маммадли ФИО6 о взыскании пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что Маммадли ФИО7 является налогоплательщиком (плательщиком) соответствующих взносов. У административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. В адрес административного ответчика был направлено решение о взыскании задолженности.

В связи с указанными обстоятельствами, МИФНС России №20 просило суд взыскать с Маммадли ФИО8 недоимку в размере 20 383,54 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. От административного ответчика в материалы дела поступили возражения на административное исковое заявление.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в нем.

Исследовав материалы административного дела, рассмотр...

...ев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию 04.01.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 163242 руб. 42 коп., в том числе пени 24424 руб. 60 коп.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию 20.05.2024 г. у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 203 838,54 руб.

41,86 руб. на недоимку по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 1672,00 руб. за пени за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 за 192 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД; (налог взыскан судебным приказом №2а-4546/2020 от 30.11.2020 Судебный участок № 1 Волжского района города Саратова)

344,23 руб. на недоимку по СВ на ОПС по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 5980,00 руб. за пени за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 за 192 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД; (налог взыскан постановлением по ст. 47 НК РФ от 09.01.2019)

1701,52 руб. на недоимку по СВ на ОПС по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26545,00 руб. за пени за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 за 192 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД; (налог взыскан решением Кировского районного суда г. Саратова № 2а-1584/2024 от 13.06.2024)

1881,59 руб. на недоимку по СВ на ОПС по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29354,00 руб. за пени за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 за 192 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД; (налог взыскан постановлением по ст. 47 НК РФ 2656 от 13.03.2020)

2079,90 руб. на недоимку по СВ на ОПС по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32448,00 руб. за пени за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 за 192 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД; (налог взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова по делу № 2а-2432/2023 от 20.09.2023)

72,69 руб. на недоимку по СВ на ОПС по сроку уплаты 28.01.2021 в сумме 1133,94 руб. за пени за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 за 192 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД; (налог взыскан решением Кировского районного суда г. Саратова по делу № 2а-1584/2024 от 13.06.2024)

65,02 руб. на недоимку по СВ на ОМС по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 1173,00 руб. за пени за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 за 192 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД; (налог взыскан постановлением по ст. 47 НК РФ от 09.01.2019)

374,34 руб. на недоимку по СВ на ОМС по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5840,00 руб. за пени за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 за 192 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД; (налог взыскан решением Кировского районного суда г. Саратова № 2а-1584/2024 от 13.06.2024)

441,26 руб. на недоимку по СВ на ОМС по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6884,00 руб. за пени за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 за 192 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД; (налог взыскан постановлением по ст. 47 НК РФ 2656 от 13.03.2020)

540,10 руб. на недоимку по СВ на ОМС по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8426,00 руб. за пени за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 за 192 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД; (налог взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова по делу № 2а-2432/2023 от 20.09.2023)

18,87 руб. на недоимку по СВ на ОМС по сроку уплаты 28.01.2021 в сумме 294,46 руб. за пени за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 за 192 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД; (налог взыскан решением Кировского районного суда г. Саратова по делу № 2а-1584/2024 от 13.06.2024)

2829,57 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023 за 100 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 113123,62 руб.

9992,59 руб. за период с 11.04.2023 по 04.03.2024 за 329дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13/15/16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23130,12 руб.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение №3360 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Слепухина ФИО9, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №8 г. Энгельса, Саратовской области.

Мировым судьей судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова был вынесен судебный приказ от 20.05.2024 г. по делу № 2А-1848/2024.

Не согласившись с данным судебным приказом, Маммадли ФИО10 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова было вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.09.2024 г.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ и п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (КАС РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области 25.02.2025 г. поступило в районный суд, то есть с соблюдением установленного названной нормой срока.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов и пени исполнены им своевременно и в полном объеме. При таких условиях требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме в размере 20 383,54 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к Маммадли ФИО11 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с Маммадли ФИО12 (ИНН ФИО14 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 (ИНН 6450604892) по Саратовской области пени в размере 20 383 руб. 54 коп.

Взыскать с Маммадли ФИО13 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Волжский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года.

Судья А.Н.Титова

Дело № 2а-2432/2023

64RS0043-01-2023-002369-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 г. г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Кондрашкиной Ю.А., при помощнике судьи Клевцовой К.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к Маммадли Р.Н.о. о взыскании налога и санкций,

установил:

административный истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании обязательных платежей и санкции. Свои требования обосновывает тем, что ответчик состоял на учете Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 29.09.2017 г. по 13.01.2023 г.

Просит взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере с 1 января 2027 года в сумме 32 448 рублей пени 55 рублей 16 копеек, страховые взносы, на обязательное медицинское страхование начиная с 1 января 2027 г., взнос 8 426 рублей пени 14 рублей 32 копейки.

Представитель истца в судебное заседание не явился предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающи...

...еся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пунктов 1,2 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что Маммадли Р.Н. в период с 29.09.2017 г. по 13.01.2021 г. состоял на учете Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается общедоступными сведениями из Единого государственного реестра налогоплательщика.

13.01.2021 г. налоговым органом Маммадли Р.Н. было выставлено требование № 3307 об уплате взносов:

обязательного медицинского страхования в фиксированном размере за расчетный период с 1 января 2017 г. года в размере 8 426 рублей. обязательного пенсионного страхования в фиксированном размере за расчетный с 1 января 2017 года в размере 32 448 рублей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что 14.12.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова отменен судебный приказ о взыскании задолженности с Маммадли Р.Н., административное исковое заявление направлено в суд 24.05.2023 г.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 438 рублей 63 копейки с учетом требований статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с Маммадли Р.Н.о. (паспорт №) пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области (ИНН 6450604892) задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененном, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): взнос - 32 448 рублей, пеня – 55 рублей 16 копеек.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за почетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взнос - 8 426 рубля, пеня – 14 рублей 32 копеек.

Взыскать с Маммадли Р.Н.о. (паспорт №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 428 рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья