Милимитова Нина Леонидовна

Дело 2а-2907/2024

УИД 55RS0005-01-2024-004589-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 27 августа 2024 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Милимитовой Н.Л. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Милимитовой Н.Л. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законом установленные налоги.

В обоснование требований указал, что в заявленный период административный ответчик, являлся собственником объектов налогообложения, осуществлял предпринимательскую деятельность, однако не выполнил возложенную на него обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, несмотря на направленные налоговые уведомления и требования.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по оплате обязател...

Показать ещё

...ьных платежей и санкций. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Административный истец просит взыскать с Милимитовой Н.Л. задолженность в размере 29951,16 руб., из которой,

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 20278 руб. 10 коп.;

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3783 руб. 86 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 руб. 74 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 15 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (11010 руб. 00 коп.) по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1151 руб. 63 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (32686 руб. 00 коп.) по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2180 руб. 97 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (31658 руб. 00 коп.) по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1074 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (36285 руб. 00 коп.) по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 755 руб. 77 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (1475 руб. 00 коп.) по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154 руб. 29 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (301 руб. 00 коп.) по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 руб.24 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (425 руб. 00 коп.) по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб. 28 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (301 руб. 00 коп.) по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 46 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (425 руб. 00 коп.) по земельному налогу за 2018 год в размере 425 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 47 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (301 руб. 00 коп.) по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 85 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (586 руб. 00 коп.) по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 руб. 23 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (84 руб. 00 коп.) по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 77 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (644 руб. 00 коп.) по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 руб. 35 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Милимитова Н.Л. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (ч.2 ст. 65 ЗК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 НК РФ).

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 названного Кодекса.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (абз.2 п.1 ст.430 НК РФ).

В п. п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым названного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Судом установлено, что Милимитова Н.Л. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.17-18,19-20), соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Кроме того, в заявленные истцом периоды, Милимитова Н.Л. являлась собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой, марка/модель «**** (дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ),

- автомобиль легковой, марка/модель «**** (дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ),

- автомобиль легковой, марка/модель «***** (дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ),

- автомобиль легковой, марка/модель «**** (дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ),- автомобиль легковой, марка/модель «**** (дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ),

- автомобиль легковой, марка/модель «**** (дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ),

- автомобиль легковой, марка/модель «**** (дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ).

Также у ответчика находилось в собственности следующее имущество:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № (дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № (дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ)

- земельный участок, адрес: <адрес> «А», кадастровый № (дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ),

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ),

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в заявленные административным истцом периоды, Милимитова Н.Л. являлась плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1, 2 ст. 15 НК РФ, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По данным налогового органа административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru., представлена история пользования данным сервисом за спорные периоды.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика направлены следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 2115 руб., земельного налога за 2014 год в размере 71,00 руб., 2016 год в размере 1950 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 377 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22).

Из представленной налоговым органом копии акта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что реестры учета рассылки документов за 2016-2017 годы уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.23).

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 11010 руб., земельного налога за 2017 год в размере 2201 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 293 руб., за 2017 год в размере 728 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25).

Из представленной налоговым органом копии акта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что реестры учета рассылки документов за 2017-2018 годы уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.26).

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 32686 руб., земельного налога за 2018 год в размере 584 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28).

Из представленной налоговым органом копии акта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что реестры учета рассылки документов за 2019 годы уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.29).

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 31658 руб., земельного налога за 2019 год в размере 301 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-31).

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, согласно списку отправки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32).

- №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 36285 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-34).

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, согласно списку отправки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 500 рублей (ред. от ДД.ММ.ГГГГ), 3 000 рублей (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой обязательных платежей и санкций в установленный законодательством о налогах и сборах срок административному ответчику были начислены пени, и выставлены требований об уплате обязательных налоговых платежей:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 5570,17 руб., земельному налогу в размере 672,36 руб., налогу на имущество физических лиц в 239,54 руб. по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36-38).

Требование направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, согласно списку отправки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.55).

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в размере 159,37 руб., по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.56-57).

Требование направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 20278,10 руб., пени, начисленных на недоимку в размере 102,74 руб.; страховых взносов на медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5160,63 руб., пени, начисленных на недоимку в размере 26,15 руб., со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.63-65).

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет посредством онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» (л.д.67).

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с Милимитовой Н.Л. задолженности по оплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 32175,13 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа.

Проверяя расчет недоимки по страховым взносам, а также представленный административным истцом расчет пени, суд исходит из обоснованности заявленных требований. Представленный истцом расчет задолженности является верным.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Милимитова Н.Л. в судебное заседание не явилась, доказательств отсутствия задолженности по налоговым обязательствам не представила, факт регистрации в личном кабинете налогоплательщика, а также заявленные истцом суммы не оспорила. При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований в полном объеме с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1099 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с Милимитовой Н.Л., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общем размере 29951 руб. 16 коп., в том числе:

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 20278 руб. 10 коп.;

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3783 руб. 86 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 руб. 74 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 15 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (11010 руб. 00 коп.) по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1151 руб. 63 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (32686 руб. 00 коп.) по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2180 руб. 97 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (31658 руб. 00 коп.) по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1074 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (36285 руб. 00 коп.) по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 755 руб. 77 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (1475 руб. 00 коп.) по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154 руб. 29 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (301 руб. 00 коп.) по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 руб.24 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (425 руб. 00 коп.) по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб. 28 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (301 руб. 00 коп.) по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 46 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (425 руб. 00 коп.) по земельному налогу за 2018 год в размере 425 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 47 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (301 руб. 00 коп.) по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 85 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (586 руб. 00 коп.) по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 руб. 23 коп.;

- пени, начисленные на недоимку (84 руб. 00 коп.) по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 77 коп.

- пени, начисленные на недоимку (644 руб. 00 коп.) по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 руб. 35 коп.

Взыскать с Милимитовой Н.Л., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1099 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова

Свернуть

Дело 2а-2906/2024

УИД 55RS0005-01-2024-004590-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 20 сентября 2024 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Милимитовой Н.Л. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Милимитовой Н.Л. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законом установленные налоги, сборы и страховые взносы.

В обоснование требований указал, что в заявленный период административный ответчик, являлся собственником объектов налогообложения, осуществлял предпринимательскую деятельность (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), однако не выполнила возложенную на нее обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, несмотря на направленные налоговые уведомления и требования.

Кроме того, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ Милимитова Н.Л. признана виновной в совершении налогового правонарушения за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2021 год, и ей назначено наказание в вид...

Показать ещё

...е штрафа в размере 500 руб.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам и штрафу налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Административный истец просит взыскать с Милимитовой Н.Л. задолженность в размере 42294,59 руб., из которой,

- недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 391 руб.;

- недоимку по уплате земельного налога за 2021 год в размере 68 руб.;

- недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 32586 руб. 61 коп.;

- штраф за налоговое правонарушение (непредоставление налоговой декларации) в размере 500 руб.;

- пени, начисленные на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8748,98 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Милимитова Н.Л. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (ч.2 ст. 65 ЗК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 НК РФ).

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 названного Кодекса.

Судом установлено, что Милимитова Н.Л. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Кроме того, в 2021 году, Милимитова Н.Л. являлась собственником транспортных средств: ****

Также в 2021 году у ответчика находилось в собственности следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером № <адрес>);

- жилой дома с кадастровым номером № (<адрес>

Таким образом, в заявленные административным истцом периоды, Милимитова Н.Л. являлась плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1, 2 ст. 15 НК РФ, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По данным налогового органа административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru., представлена история пользования данным сервисом за спорные периоды.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 35109 руб., земельного налога за 2021 год в размере 68 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 391 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление направлено Милимитовой Н.Л. через Онлайн - сервис «Личный кабинет».

Решением заместителя начальника ИФНС по ЦАО г. Омска № от ДД.ММ.ГГГГ Милимитова Н.Л. привлечена к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 руб.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой обязательных платежей и санкций, штрафа за налоговое правонарушение, в установленный законодательством о налогах и сборах срок административному ответчику были начислены пени, и выставлено требование об уплате обязательных налоговых платежей № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

- недоимки по транспортному налогу в размере 33554,61 руб.:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 391 руб.;

- недоимки по земельному налогу в размере 283 руб.;

- недоимки по земельному налогу в размере 68 руб.;

- штрафа за налоговое правонарушение (непредоставление декларации) в размере 500 руб.;

- недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 20278,10 руб.;

- недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5160,63 руб.;

- пени, начисленные на недоимку в размере 12067,13 руб.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет посредством онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с Милимитовой Н.Л. задолженности по оплате обязательных платежей и санкций: недоимки по земельному налогу за 2018-2021 годы в размере 214,35 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 391 руб., неналоговых штрафов и денежным взысканиям за 2021 года в размере 500 руб., по транспортному налогу в 2021 году в размере 33554,61 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8748,98 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа.

Проверяя расчет недоимки по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц, суд исходит из обоснованности заявленных требований. Представленный истцом расчет задолженности является верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Милимитова Н.Л. в судебное заседание не явилась, доказательств отсутствия задолженности по налоговым обязательствам не представила, факт регистрации в личном кабинете налогоплательщика, а также заявленные истцом суммы налогов не оспорила. При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и штрафа являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, административный истец просит взыскать с Милимитовой Н.Л. пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8748,98 руб.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени произведен административным истцом в размере 8748,98 руб., в том числе: 9365,10 руб. - задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ; отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по пени – 13504,88 руб. ранее принятые меры взыскания по ст. 48 НК РФ – 4755,90 руб.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд исходит из обоснованности заявленных требований в части пени, рассчитанной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1144 руб. 54 коп., исходя из наличия задолженности по оплате:

- земельного налога за 2021 год в размере 68 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,51 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 391 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,93 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5160,63 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,22 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 20278,10 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 700,27 руб.;

- транспортного налога за 2021 год в размере 35109 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 262, 61руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в рамках заявленных требований подлежат взысканию пени в размере 6010,11 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 60003,38 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 59452,34 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего:

- земельного налога за 2021 год в размере 68 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 6,87 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 391 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 39,51 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5160,63 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 521,39 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 20278,10 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2048,76 руб.;

- транспортного налога за 2021 год в размере 34105,65 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,16 руб.; в размере 33554,61 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3180,42 руб.

При этом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа по взысканию пени:

- по земельному налогу за периоды 2017-2019 г.г., ввиду того, что задолженность за 2017 год в размере 1475 руб. погашена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, требований налоговым органом после погашения задолженности не выставлялось, мер по взысканию не принималось; задолженности за 2017 год в размере 425 руб., пени в размере 106,29 руб. списаны по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность за 2018 год в размере 283 руб., пени 56,23 руб. списаны по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность в размере 50 руб. за 2016 год, пени 0,23 руб. списаны по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность в размере 301 руб. за 2017 год, пени 59,80 руб., 40,67 руб. списаны по решению налогового органа № руб. от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. фактически утрачена возможность взыскания названной недоимки.

- по налогу на имущество физических лиц за периоды 2016-2017 г.г, ввиду того, что задолженность погашена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (586 руб. и 644 руб.), требований налоговым органом после погашения задолженности не выставлялось, мер по взысканию не принималось;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность на сумму 4517,27 руб. погашена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (2,81 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (4514,46 руб.), требований не выставлялось, мер по взысканию не принималось;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность на сумму 17395,73 руб. погашена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (10,80 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (17384,93 руб.), требований не выставлялось, мер по взысканию не принималось;

- по транспортному налогу за период с 2017-2020 г.г., ввиду того, что задолженность погашена административным ответчиком за 2017 год в размере 11010 руб. требований налоговым органом после погашения задолженности не выставлялось, мер по взысканию не принималось; за 2018 год в размере 32686 руб. задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, однако требований не выставлялось, мер ко взысканию не принималось; за 2019 год в размере 31658 руб. задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, требований не выставлялось, мер ко взысканию не принималось; за 2020 год в размере 36285 руб. задолженность погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требований не выставлялось, взыскание не осуществлялось.

Следует отметить, что в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно пункту 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а именно, что административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, за несвоевременную уплату которых ему были начислены пени, имеет задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога, и пени, в вышеуказанном судом размере, порядок и процедура направления требований об уплате обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены, а также принимая во внимание соблюдение административным истцом срока и порядка обращения с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в порядке приказного производства, с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований в размере 40200,26 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности по пени, начисленных на вышеназванную недоимку, контррасчет, не представил.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с частичным удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1406 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с Милимитовой Н.Л., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 40200 руб. 26 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 391 руб.;

- недоимку по уплате земельного налога за 2021 год в размере 68 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 32586,61руб.;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7154 руб. 65 коп.

Взыскать Милимитовой Н.Л., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1406 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова

Свернуть