Миразимов Владимир Алексеевич

Дело № 2а-1268/2025

УИД: 26RS0023-01-2025-001917-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года г. Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Никитенко И.Н.,

при секретаре судебного заседания Колесникове Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к Миразимову ФИО5 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к Миразимову В.А. о взыскании налогов и сборов по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налогу на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам- налогообложения, расположенным в границах городских округов: транспортному налогу с физических лиц, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации на общую сумму 10656,87 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил. В иске просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик Миразимов В.А. надлежаще извещен о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

С учетом положений части 7 статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в о...

...тсутствие участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно пункту 1 статьи 45, статей 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного, земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела, Миразимов В.А. состоит на учете в качестве налогоплательщика в межрайонной ИФНС России № 9 по СК ИНН ...............

Обращаясь с иском в суд, административный истец указывает, что по состоянию на декабрь 2024г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12157 руб. 09 коп., в том числе пени 3011 руб. 09 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №7084 от 10.04.2024: Общее сальдо в сумме 64539 руб. 32 коп., в том числе пени 9626 руб. 09 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 61,22 руб. В указанное исковое заявление включены пени в размере 2002,95 руб. (2064,17-61,22) (КРСБ). начисленные за период до 01.01.2023 и пени в размере 946,92руб. (ЕНС). начисленные за период с 01.01.2023 по 28.11.2023 (включительно). Пеня, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 2949,87 руб. (2002,95 + 946,92).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 7707 руб., пени - 2949.87 руб.

В соответствии с п. 4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, Миразимов В.А. в 2018-2024 г. являлась собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог:

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: .............., Марка/Модель: ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN: .............., Год выпуска 2013, Дата регистрации права 22.08.2018;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: .............., Марка/Модель: ГАЗ 322132, VIN: ............... Год выпуска 2002, Дата регистрации права 05.02.2011; Дата прекращения владения 10.01.2024;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: .............., Марка/Модель: ВАЗ 2105, VIN: .............., Год выпуска 1982, Дата регистрации права 03.11.2000; Дата прекращения владения 10.01.2024;

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: .............., Марка/Модель: ГАЗ 3302, VIN: .............., Год выпуска 2006, Дата регистрации права 20.12.2013; Дата прекращения владения 24.07.2019.

Сумма задолженности по транспортному налогу подлежащая уплате составляет: за 2018 г. - 829 руб.; за 2019 г.- 2961 руб.; за 2020 г., - 2618 руб.; за 2021 г., - 788 руб.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства: иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, Миразимову В.А. в 2018 г. являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц.

Согласно выписке ЕГРН ответчик имеет на праве собственности жилой дом ............... расположенному по адресу: 357201, ..............;

Садовый дом, ............... расположенному по адресу: 357218, ...............

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 34 руб.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно материалам дела Миразимову В.А. является собственником следующего имущества:

- земельный участок. .............., - расположенному по адресу: 357201, ..............;

- земельный участок. ............... расположенному по адресу: 357218, ..............;

- земельный участок. .............., расположенному по адресу: 357218, ............... Сумма задолженности по земельному налогу за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 477 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 № 55283687 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, от 01.09.2021 № 44702739 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, от 01.09.2021 № 83935766 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, от 01.09.2022 № 34480031 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г. в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Согласно ст.ст. 69. 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 96425. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до 01.01.2023. и подлежащая уплате составила 2064,17 рублей.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС Миразимова Владимира Алексеевича на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 12157,09 руб., в том числе пени 3011,09 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 61,22 руб.

В указанное исковое заявление включены пени в размере 2002,95 руб. (2064,17-61,22) (КРСБ) начисленные за период до 01.01.2023 и пени в размере 946,92руб. (ЕНС). начисленные за период с 01.01.2023 по 28.11.2023 (включительно).

Пеня, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 2949,87 руб. (2002,95 + 946,92).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 7707 руб., пени - 2949.87 руб.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентирован ст. 48 НК РФ.

На основании вышеуказанных положений, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Минераловодского района Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 10656, 87 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-49-22-276/2024 от 08.02.2024, который был отменен по заявлению Ответчика (определение об отмене судебного приказа от 16.12.2024).

Административный иск подан инспекцией в суд 11.04.2025 (согласно штемпелю на конверте), то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Поскольку до настоящего времени задолженность в добровольном порядке и в полном объеме ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму 10656,87 руб., подлежат удовлетворению.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к Миразимову ФИО6 (.............. года рождения, паспорт .............. № .............., зарегистрированный по адресу: .............., ИНН ..............), – удовлетворить.

Взыскать с Миразимова ФИО7 задолженность по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов: налог за 2021 в размере 477 руб.; налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 в размере 34 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 в размере 829 руб., налог за 2019 в размере 2961 руб., налог за 2020 в размере 2618 руб., налог за 2021 в размере 788 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2949,87 руб., на общую сумму 10656,87 руб..

Взыскать с Миразимова ФИО8 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд.

Мотивированное решение составлено 30 июня 2025 года.

Председательствующий,

судья И.Н. Никитенко