Можеитова Елена Федоровна

Дело №02-3307/2014 < >

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Череповец 14 мая 2014 года

Череповецкий федеральный городской суд Вологодской области в составе:

судьи Екимова С.Г.

при секретаре Ивиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Можеитовой Е. Ф. к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании денежных средств, компенсации морального вреда,

установил:

Можеитова Е.Ф. обратилась в суд с указанным выше исковым заявлением, в обоснование иска указав, что работает в Вологодском центре организации работы железнодорожных станций Северной дирекции управления движением Центральной дирекции управления движением – филиала ОАО «РЖД» в должности < > станции < > с ДД.ММ.ГГГГ В < > г.г. из ее заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в общей сумме 5 553 руб. Считает действия работодателя незаконными, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Законом РФ "О железнодорожном транспорте РФ". Данная компенсация по налоговому законодательству не подлежит налогообложению.

Истец просит обязать ответчика возвратить ей сумму налога на доходы физических лиц в размере 5 553 руб. за < >.г., взыскать с ответчика в ее пользу причиненный ей моральный вред в размере 7 000 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 600 руб.

Определением суда в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования привлечена ИНФНС России № по Вологодской обл...

...асти.

В судебное заседание истец Можеитова Е.Ф. не явилась, представила заявление, согласно которому исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

В судебное заседание представитель ответчика ОАО «Российские железные дороги» не явился, представлен отзыв, согласно которому ответчик исковые требования не признал. Ссылаясь на нормы п.п.1 п.1 ст.23, 24, 210, 211 Налогового кодекса, ответчик указал, что предоставление ОАО «РЖД» работникам права бесплатного проезда на железнодорожном транспорте к месту работы (учебы, лечения, отдыха) и обратно осуществляется на основании подпункта 4.2.3 пункта 4.2. «В сфере социальных гарантий Работникам и членам их семей» Коллективного договора ОАО «РЖД» на < > г.г. (подпункт 3.4.1 пункта 3.4. Коллективного договора ОАО «РЖД» на < > г.г.) в соответствии с пунктом 5 статьи 25 Федерального закона «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» № 17-ФЗ.

В данном случае работники, пользуясь правом бесплатного проезда, получают экономическую выгоду в натуральной форме, поскольку ОАО «РЖД» освобождает их от оплаты проезда, что влечет сбережение работниками личных средств. Соответственно, согласно ст. 41 НК РФ имеет место доход, отвечающий требованиям статей 208, 209, 210, 211 НК РФ, и являющийся объектом налогообложения НДФЛ. Исходя из положений пункта 2 ст. 211 НК РФ, стоимость предоставляемого работникам проезда на железнодорожном транспорте является доходом, полученным ими в натуральной форме.

Обязанность по исчислению, удержанию у работников и уплате сумм налога, возложена на ОАО «РЖД» в силу пункта 7 статьи 226 НК РФ, являющегося в данном случае налоговым агентом.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, установлен статьей 217 НК РФ. В частности, согласно абзацу 11 пункта 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Поскольку налоговый кодекс не определяет понятие «компенсация», то на основании ст. 11 НК РФ необходимо руководствоваться положениями соответствующих отраслей законодательства, в данном случае - трудового.

В соответствии со ст. 164 Трудового кодекса РФ компенсация - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.

С учетом этого, на основании абзаца 11 пункта 3 статьи 217 НК РФ не полежат налогообложению НДФЛ доходы работника, получаемые в качестве затрат, понесенных при выполнении трудовых обязанностей.

Вместе с тем, следуя от места жительства по личным надобностям и обратно, работник не выполняет трудовую функцию (работу по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретное поручение работодателя - абзац 9 статьи 57 Трудового кодекса РФ) или поручение работодателя.

Исходя из положений ст.ст. 106 и 107 Трудового кодекса РФ, время с момента окончания работы и до ее начала в следующий день, отпуск и иное время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению, является временем отдыха работника.

Право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте предоставляется всем работникам, независимо от трудовой функции и не вызвано производственной необходимостью. Оно не связано с исполнением работником трудовых обязанностей (поручений работодателя) и с организацией производственного процесса. Это право является способом обеспечения социального благополучия работника и, соответственно, установлено именно в интересах работника, а не работодателя, который не получает в связи с этим какой-либо экономической или производственной выгоды.

В соответствии со ст. 164 ТК РФ гарантии - это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

Таким образом понятие «компенсация» не аналогично понятию «гарантия», а именно компенсацией является возмещение работнику реально понесенных им затрат в связи с выполнением трудовой функции, а задача «гарантий» - обеспечить социальную поддержку работника.

При этом в силу пункта 5 ст. 25 № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации гарантия в виде бесплатного проезда предоставляется за счет средств работодателя, который определяет порядок и условия ее предоставления. Таким образом, при отсутствии соответствующих средств и по иным объективным причинам работодатель может не предоставлять такую гарантию. Это также отличает «гарантии» от «компенсации», поскольку работодатель не вправе отказать работнику в компенсации реально понесенных им затрат в связи с исполнением трудовых обязанностей. Компенсация - это денежная выплата. Предоставление же работникам права бесплатного проезда осуществляется в виде выдачи им безденежных билетов, какие-либо денежные выплаты не предусмотрены и не производятся.

Считают, что факт причинения морального вреда и вина работодателя работником не доказаны.

В судебное заседание представитель третьего лица ИНФНС России № по Вологодской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены, отзыва не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что Можеитова Е.Ф. с ДД.ММ.ГГГГ. состоит в трудовых отношениях с ОАО "РЖД" в должности < >.

В соответствии с п. 5 ст. 25 Закона РФ от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Согласно п.8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011-2013г.г. работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км. или оплату (компенсацию) проезда.

В соответствии с пунктом 4.2.3 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2008-2010 годы, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.

Разделом 4.4 Правил выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденных распоряжением ОАО "РЖД" N 452-р от 09.03.2010 года, предусмотрено право штатного работника ОАО "РЖД", непрерывно отработавшего 11 месяцев в ОАО "РЖД", на получение разовых транспортных требований форм 6, 6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "РЖД".

ОАО "РЖД" включило стоимость бесплатного проезда, который предоставлялся истцу в < > г.г., в налогооблагаемую базу по НДФЛ как доход, полученный истцом в натуральной форме, и удержало налог по ставке 13% на общую сумму 5 553 руб. (в < > году – 436 руб., в < > году – 1 794 руб., в < > году – 3 323 руб.).

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Согласно ст.164 Трудового кодекса РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Статьей 165 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что работникам помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ, предоставляются гарантии и компенсации в случаях, установленных федеральными законами. При этом предоставление гарантий и компенсаций производится путем соответствующих выплат за счет средств работодателя.

Проанализировав обстоятельства дела применительно к приведенным выше правовым нормам, суд считает, что предоставляемая истцу оплата проезда не подлежит обложению НДФЛ, в связи с чем требования истца о взыскании с ОАО "РЖД" излишне удержанного налога на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 237 Трудового кодекса РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. Соглашением сторон размер компенсации морального вреда не определен.

В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

С учетом характера причиненных истцу нравственных страданий, с учетом принципа разумности и справедливости, суд определяет компенсацию морального вреда, подлежащую взысканию в пользу истца, в сумме 2 000 руб.

В соответствии со ст.98,103 ГПК РФ, поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден, уплаченная им государственная в размере 600 руб. подлежит возврату, а с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 600 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Можеитовой Е. Ф. к ОАО «Российские железные дороги» удовлетворить частично.

Взыскать с ОАО «Российские железные дороги» в пользу Можеитовой Е. Ф. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере 5 553 руб., компенсацию морального вреда в сумме 2 000 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по Вологодской области вернуть истцу Можеитовой Е. Ф. уплаченную государственную пошлину в сумме 600 руб. по чеку-ордеру от 04.04.2014г.

Взыскать с ОАО «Российские железные дороги» в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 600 руб.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца.

< >

< > Федеральный судья С.Г. Екимов