Мухтарова Людмила Назировна

дело №...га-925/2022

Верховный суд Республики Башкортостан

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г.Уфа 29 ноября 2022 года

Верховный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Салихова Х.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мухаметзяновым Р.Р.,

с участием представителя МЛН – МАИ,

представителя Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан, ГБУ Республики Башкортостан «Государственная кадастровая оценка и Техническая инвентаризация» – ДАР,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МЛН к ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в лице филиала по адрес, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес, Министерству земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан, ГБУ Республики Башкортостан «Государственная кадастровая оценка и Техническая инвентаризация» об установлении кадастровой стоимости помещений равной рыночной стоимости,

УСТАНОВИЛ:

МЛН обратилась в Верховный суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением об установлении кадастровой стоимости помещений равной рыночной стоимости.

Административный истец указала, что является собственником помещений с кадастровыми номерами №..., расположенных по адресу: адрес, район Дюртюлинский, адрес, и просила установить кадастровую стоимость помещений равной рыночной стоимости, определенной в отчете ...

...ООО Региональный центр оценки «102 Эксперт» №... от дата

Представитель МЛН – МАИ в судебном заседании просила установить кадастровую стоимость помещений равной рыночной стоимости, определенной в заключении судебной экспертизы.

В судебном заседании представитель Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан, ГБУ Республики Башкортостан «Государственная кадастровая оценка и Техническая инвентаризация» – ДАР возражала против удовлетворения административного искового заявления.

МЛН, представители ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в лице филиала по адрес, Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес, администрации муниципального района адрес Республики Башкортостан на судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.22 Федерального закона от дата № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами и физическими лицами, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права или обязанности этих лиц, а также органами государственной власти и органами местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности (за исключением случаев, установленных настоящей статьей), в комиссии в случае ее создания в субъекте Российской Федерации или в суде. Для обращения в суд предварительное обращение в комиссию не является обязательным.

Приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от дата №... утверждены результаты государственной кадастровой оценки отдельных объектов недвижимости Республики Башкортостан по состоянию на дата.

Судом установлено, что административный истец является собственником помещений с кадастровыми номерами №... расположенных по адресу: адрес, район Дюртюлинский, адрес, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.

Кадастровая стоимость объектов недвижимости затрагивает права административного истца как плательщика налога на имущество.

Административным истцом представлены выписки из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объектов недвижимости, отчет ООО Региональный центр оценки «102 Эксперт» №... от дата

Определением суда от дата назначена судебная экспертиза по определению рыночной стоимости помещений, производство которой поручено экспертам ООО «Оценка.ру».

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объектов недвижимости, отчета ООО Региональный центр оценки «102 Эксперт» №... от дата, заключения эксперта ООО «Оценка.ру» №... от дата, кадастровая и рыночная стоимость помещений определена в размере:

Суд, оценивая доказательства, представленные по настоящему делу, приходит к выводу о необходимости использования в качестве обоснования рыночной стоимости объектов недвижимости заключения эксперта ООО «Оценка.ру» №... от дата, поскольку заключение является достоверным, допустимым, относимым и достаточным, подготовлено квалифицированным экспертом, компетенция эксперта проверена судом, эксперт предупрежден в установленном законом порядке об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения, заключение составлено с учетом представленных эксперту документов об объектах оценки и доступных сведений об аналогах, выводы эксперта основаны на профессиональных знаниях.

Лицами, участвующими в деле, каких-либо обоснованных доводов, позволяющих подвергать сомнению указанное заключение судебной экспертизы, не приведено, доказательств в опровержение данного заключения не представлено, ходатайств о проведении повторной или дополнительной экспертиз не заявлено.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление МЛН об установлении кадастровой стоимости помещений равной рыночной стоимости, поданное 03.10.2022 года, удовлетворить.

Установить кадастровую стоимость помещения с кадастровым номером №..., площадью ... кв.м., назначение: нежилое, наименование: помещение, расположенного по адресу: адрес, район Дюртюлинский, адрес, равной рыночной стоимости в размере ... руб. по состоянию на 01.01.2020 года.

Установить кадастровую стоимость помещения с кадастровым номером №... площадью ... кв.м., назначение: нежилое, наименование: помещение, расположенного по адресу: адрес, район Дюртюлинский, адрес, равной рыночной стоимости в размере ... руб. по состоянию на 01.01.2020 года.

Установить кадастровую стоимость помещения с кадастровым номером №..., площадью 259,4 кв.м., назначение: нежилое, наименование: помещение, расположенного по адресу: адрес, район Дюртюлинский, адрес, равной рыночной стоимости в размере ... руб. по состоянию на 01.01.2020 года.

Установить кадастровую стоимость помещения с кадастровым номером №..., площадью ... кв.м., назначение: нежилое, наименование: помещение, расположенного по адресу: адрес, район Дюртюлинский, адрес, равной рыночной стоимости в размере ... руб. по состоянию на 01.01.2020 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Верховного суда

Республики Башкортостан Салихов Х.А.

Мотивированное решение суда составлено 05 декабря 2022 года.

Дело №2а-174/2020

03RS0040-01-2020-000083-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня я 2020 года г. Дюртюли РБ

Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Крамаренко Е.Г.,

при секретаре Гареевой Р.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан к Мухтаровой Л.Н. взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан (далее МРИ ФНС №1 по РБ) обратилась в Дюртюлинский районный суд РБ с административным исковым заявлением, указывая, что Мухтарова Л.Н. является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресам: <адрес>,1, кадастровый № (иное строение); <адрес>, кадастровый № (жилой дом); <адрес>, кадастровый № (гараж). В нарушение действующего законодательства Мухтарова Л.Н. не оплатила недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 22545 руб. за 2017 г. МРИ ФНС №1 по РБ направила ответчику налоговое уведомление на уплату вышеуказанных налогов и требования об уплате задолженности, которые оставлены ответчиком без исполнения. В связи с чем, МРИ ФНС №1 по РБ просит взыскать с Мухтаровой Л.Н. недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 22545 руб.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС №1 по РБ не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Мухтарова Л.Н. не присутствовала, в деле имеется письменное возражение на иск, согласно которому исковые требования не признала, указано, что она осуществляет предпринимательскую...

... деятельность, применяет упрощенную систему налогообложения. Поскольку спорное имущество используется в целях предпринимательской деятельности, она освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц.

При таких обстоятельствах, в соответствии с требованиями ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, гараж, дача, иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в налоговый период 2013 года) если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете,

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что Мухтарова Л.Н. имеет в собственности следующее недвижимое имущество:

- индивидуальный гараж, кадастровый №, адрес: <адрес>,

- жилой дом, кадастровый №, адрес: <адрес>,

- иное строение, кадастровый №, адрес: <адрес>, 1.

Из договоров аренды нежилых помещений от 01.01.2017 г., ДД.ММ.ГГГГ, следует, что индивидуальным предпринимателем Мухтаровой Л.Н. недвижимость по адресу: <адрес>, 1, сдавалась в аренду в 2017 г. ИП Л.Ю.Н., ООО «Галия» (л.д. 31-36, 37-42).

Из материалов дела следует, что Мухтарова Л.Н., как индивидуальный предприниматель в 2017 г. применяла упрощенную систему налогообложения (л.д. 28-30).

МРИ ФНС России №1 по РБ Мухтаровой Л.Н. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г. в размере 37059 руб. (л.д. 11).

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес Мухтаровой Л.Н. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, согласно которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено погасить недоимки по налогу в размере 37059 руб., а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц – 522,53 руб.

В установленный законом срок, указанный в уведомлениях, Мухтарова Л.Н. обязанность по уплате налогов не исполнила.

В связи с неисполнением Мухтаровой Л.Н. обязанности по уплате налога, МИФНС N 1 по РБ в установленном законом порядке обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями Мухтаровой Л.Н., выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, был отменен. Определение об отмене судебного приказа получена представителем МИФНС N 1 по РБ ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Порядок и сроки направления уведомлений, требований об уплате налога на имущество физических лиц за указанный период налоговым органом соблюдены, со стороны административного истца предприняты все меры взыскания налога на имущество физических лиц, трехлетний срок не пропущен.

В силу пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения влечет освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Статья 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает порядок применения упрощенной системы налогообложения, согласно которому индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, Министерством финансов Российской Федерации неоднократно разъяснялось, что основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости в предпринимательской деятельности, в течение налогового периода. Такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки (письмо Минфина России от 05 марта 2012 года N 03-11-11/67).

Суд с учетом того, что применение упрощенной системы налогообложения носит заявительный характер, налогоплательщик обязан сообщить об ее применении заблаговременно, при этом за каждый налоговый период он обязан подтверждать использование объектов налогообложения в предпринимательской деятельности, приходит к выводу, что данная обязанность по обращению в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц, в связи с использованием его в предпринимательских целях, не исполнена.

Из представленных административным истцом документов следует, что Мухтарова Л.Н. обращалась в инспекцию с письмом о предоставлении освобождения по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г., а за 2017 год – н е обращалась.

В связи с тем, что право собственности на объекты недвижимости зарегистрированы на физическое лицо Мухтарову Л.Н., налоги на объекты налогообложения начислены физическому лицу.

При этом не имеет значение предназначение объекта недвижимости, которое может быть использовано как в предпринимательской деятельности, так и получение дохода физическим лицом.

При названных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с Мухтаровой Л.Н. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 22545 руб.

Руководствуясь ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.19 п.1 ст.333.36, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 876,35 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан к Мухтаровой Л.Н. взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Мухтаровой Л.Н., проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 22545 рублей.

Взыскать с Мухтаровой Л.Н., проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 876,35 рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан.

Решение в окончательной форме составлено 03.07.2020 года.

Судья подпись Е.Г. Крамаренко

<данные изъяты>

<данные изъяты>

№ 2а-32/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года город Дюртюли

Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Загртдиновой Г.М.,

при секретаре Галиуллине Б.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Мухтарова Л.Н. о взыскании недоимки по налогу (пени),

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Мухтарова Л.Н., в котором с учетом заявления об уменьшения исковых требований просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 2959,70 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

В обоснование требований указано, что Мухтарова Л.Н. является следующих объектов недвижимости: индивидуальный гараж с кадастровым номером №, площадью 50,9 кв.м., адрес: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, площадью 149,5 кв.м., адрес: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 259,4 кв.м., адрес: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 190,1 кв.м., адрес: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 99,8 кв.м., адрес: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 133,9 кв.м., адре...

...с: <адрес>.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в установленные сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, начислены пени, направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Задолженность административного ответчика была уменьшена, после подачи иска произведено полное погашение недоимки по налогу и частично по пеням, остаток задолженности по пеням составляет 2959,70 руб.

В отзыве на иск Мухтарова Л.Н. с административным иском не согласилась, просит отказать в удовлетворении требований, ссылаясь на погашение задолженности в полном объеме.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, на основании положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил провести разбирательство в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2).

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что Мухтарова Л.Н. является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- индивидуальный гараж с кадастровым номером №, площадью 50,9 кв.м., адрес: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью 149,5 кв.м., адрес: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 259,4 кв.м., адрес: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 190,1 кв.м., адрес: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 99,8 кв.м., адрес: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 133,9 кв.м., адрес: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику направлены: налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц, требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком частично удовлетворены.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц составила всего на сумму 206 608 руб.: за ДД.ММ.ГГГГ год 2729 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год 68 281 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год 135 598 руб., а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5755 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика названной задолженности по налогам и пени.

В силу абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № направлен в суд посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

Возражая заявленным требованиям, административный ответчик направил в суд чеки, свидетельствующие о погашении недоимки по налогам и пени в следующих суммах: 135 598 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), 68 281 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), 2729 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), 4276,65 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), 329,03 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №),1424,84 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), 345,59 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), 8492,96 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Принимая во внимание, что административным ответчиком налоги перечислены в более поздний срок по сравнению с установленным законом, что следует из представленных чеков, заявленное административным истцом уточненное требование о взыскании с Мухтарова Л.Н. пени в размере 2959,70 руб. является законным и подлежит удовлетворению. Представленный административным истцом расчет задолженности по уплате пеней судом проверен, является математически верным.

На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 19 п. 1 ст. 333.36, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Мухтарова Л.Н. (ИНН №) в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 2959,70 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Мухтарова Л.Н. (ИНН №) госпошлину в доход местного бюджета размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы или представления через Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий Г.М. Загртдинова

В окончательной форме решение принято 17.03.2023.

Дело № 2А-880/2016

<данные изъяты>

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

07 июня 2016 года г.Дюртюли РБ

Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Гизатуллина Ф.Х.,

при секретаре Шарифуллиной Г.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан к Мухтаровой Л.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан (далее МРИ ФНС №1 по РБ) обратилась в Дюртюлинский районный суд РБ с административным исковым заявлением к Мухтаровой Л.Н., указывая, что Мухтарова Л.Н. в нарушение действующего законодательства, являясь владельцем имущества, земельного участка и транспортных средств, не оплатил недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. МРИ ФНС №1 по РБ направила ответчику налоговое уведомление на уплату вышеуказанного налога и требования об уплате задолженности, которые оставлены ответчиком без исполнения. В связи с чем, МРИ ФНС №1 по РБ просит взыскать с Мухтаровой Л.Н. недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС №1 по РБ не явился, дело просил рассм...

...отреть в его отсутствие.

Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания ответчик Мухтарова Л.Н. в судебное заедание не явилась, не представила в суд ходатайство об отложении судебного заседания.

При таких обстоятельствах, в соответствии с требованиями ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, гараж, дача, иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в налоговый период 2013 года) если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете,

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что Мухтарова Л.Н. является собственником помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, Мухтаровой Л.Н. на праве собственности принадлежит автомобиль марки <данные изъяты>, го.рег.знак №.

МРИ ФНС России №1 по РБ налогоплательщику Мухтаровой Л.Н. начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В установленный законом срок Мухтаровой Л.Н. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес Мухтаровой Л.Н. направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени - <данные изъяты>.

Установлено, что МРИ ФНС № 1 по РБ административному ответчику не направлено требование о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, заявленная Мухтаровой Л.Н. ко взысканию административным истцом сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц с в размере <данные изъяты>. не является способом обеспечения исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога, т.к. задолженность Мухтаровой Л.Н. по налогу фактически в установленные законом сроки к принудительному взысканию МРИ ФНС №1 по РБ не предъявлена.

Установлено, что задолженности по транспортному налогу, а также пени, начисленные за неуплату налогов в установленный срок, ответчиком не погашены. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

При названных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с Мухтаровой Л.Н. налога на имущество физических лиц, поскольку налоговые органы своевременных мер к принудительному взысканию суммы налога не приняли.

Таким образом, учитывая, что обязанность Мухтаровой Л.Н. по уплате налогов обусловлена наличием в его собственности транспортного средства и установлена Налоговым кодексом РФ; по делу не установлены обстоятельства, освобождающие Мухтаровой Л.Н. от уплаты указанных налогов в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов; установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, суд полагает необходимым удовлетворить частично заявленные требования МРИ ФНС №1 по РБ.

Руководствуясь ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.19 п.1 ст.333.36, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан к Мухтаровой Л.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Мухтаровой Л.Н. в пользу Управления Федерального Казначейства по Республике Башкортостан (МРИ ФНС России № 1 по РБ) (ИНН № Банк: Отделение - НБ Республики Башкортостан, г. Уфа, номер счета № - транспортный налог) недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>., всего взыскать <данные изъяты>

Взыскать с Мухтаровой Л.Н. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан.

Судья Ф.Х. Гизатуллин