Мусалаев Шамиль Ахмедович

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Казбековский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи - Арсланханова З.Р.,

при секретаре - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело, возбужденное по административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец – ФИО2 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> (далее по тексту – УФНС РФ по РД) о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017 год - в размере 22 160 рублей и пени в размере 55,40 рублей, за 2018 год - в размере 19 390 рублей и пени в размере 103,10 рублей, за 2021 года – в размере 16 656 рублей.

Административный истец ФИО2 и административный ответчик - Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> на судебное заседание не явились, и суду причины неявки не сообщили. Ходатайств об отложении слушания административного дела либо его рассмотрения в их отсутствие, суду не заявлено.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного де...

...ла, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что административный истец и административный ответчик извещены судом надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Из административного искового заявления ФИО2 следует, что в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Согласно требованию № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 22 160 рублей и пени в размере 55,40 рублей. Срок для исполнения и уплаты налога в требовании № по уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в противном случае налоговый орган в течении шести месяцев должен обратиться в суд общей юрисдикции соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, чего сделано не было. Согласно требованию № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 19 390 рублей и пени в размере 103,10 рублей. Срок для исполнения и уплаты налога в требовании № по уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в противном случае налоговый орган в течении шести месяцев должен обратиться в суд общей юрисдикции соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, чего сделано не было. Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 16 656 рублей. Срок для исполнения и уплаты налога в требовании № по уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в противном случае налоговый орган в течении шести месяцев должен обратиться в суд общей юрисдикции соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, чего сделано не было. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указывается, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В пункте 2 статьи 48 настоящего кодекса указывается, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. По всем вышеуказанным требованиям № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обращался в мировой суд для взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2018 годы и 2021 год. Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может на основании определения Конституционного суда Российской Федерации №-О-О от ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного просит суд удовлетворить требования его административного искового заявления, признав безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 22 160 рублей и пени в размере 55,40 рублей, за 2018 год в размере 19 390 рублей и пени в размере 103,10 рублей, за 2021 года в размере 16 656 рублей.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления ФИО2 подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог признается региональным налогом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Закона Республики Дагестан «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункта 4 статьи 4 названного Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Так, согласно требований за № от ДД.ММ.ГГГГ, за № от ДД.ММ.ГГГГ и за № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО4 имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 22 160 рублей и пени в размере 55,40 рублей, за 2018 год в размере 19 390 рублей и пени в размере 103,10 рублей, за 2021 года в размере 16 656 рублей, а всего в сумме 58 364,50 рублей.

В связи с неуплатой налогов в указанный в уведомлениях срок, налоговым органом сформированы требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленные в адрес ФИО2.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 4 статьи 4 названного Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого напогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункта 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которая в силу статей 69, 70 и 46 Налогового Кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Пеней на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами;

- производить самостоятельно на основании пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты, по этому или иным налогам;

- данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и приказ ФНС России № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ, Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными по взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано об утрате возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков на взыскание в принудительном порядке. Аналогичное мнение высказал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ и Верховный Суд Российской Федерации в Определение №-КГ 17-179 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Согласно статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, имеют право представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, представленными другими лицами, участвующими в этом деле, и с доказательствами, истребованными в том числе по инициативе суда, участвовать в исследовании доказательств.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты физическими лицами имущественного налога (земельного, транспортного и на имущество физических лиц) установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Право на принудительное взыскание появляется у инспекции, если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в срок. В отношении транспортного налога такая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления, что следует из пункта 2 статьи 44, пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации. Такое уведомление инспекция должна направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). После неуплаты налога, налоговая служба начинает процедуру взыскания, выставляется требование об уплате транспортного налога, на исполнение которого отводится 8 рабочих дней (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае неисполнения требования, налоговая служба вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения сроков исполнения требования об уплате налога. При этом, установленный срок исковой давности является пресекательным и не подлежит восстановлению. Таким образом, налоговый орган мер к взысканию в судебном порядке недоимки по транспортному налогу не предпринял, установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд им пропущен.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств того, что налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2021 годы, а также пени в связи с неуплатой транспортного налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении №-О-П от ДД.ММ.ГГГГ, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Исходя из того, что соответствующих Налоговому кодексу Российской Федерации процедур взыскания указанной задолженности налоговым органом своевременно не производилось, срок взыскания которой налоговым органом пропущен, а несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для признания налогового органа утратившим право на принудительное взыскание суммы задолженности по налогам в связи с пропуском установленного законом срока на принудительное взыскание. Указанная задолженность в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса РФ безнадежна ко взысканию и подлежит списанию, а обязанность по их уплате прекращенной.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункта 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При указанных обстоятельствах суд на основании статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 и 2021 годы, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению, налоговая задолженность – признанию безнадежной к взысканию и списанию. Списание задолженности по налогу влечет за собой списание пени по указанной задолженности.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес>, удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу, образовавшейся за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцем села <адрес>, зарегистрированного по адресу: Россия, <адрес>, по транспортному налогу за 2017 год в размере 22 160 (двадцать две тысяча сто шестьдесят) рублей и пени в размере 55 (пятьдесят пять) рублей 40 копеек, за 2018 год в размере 19 390 (девятнадцать тысяч триста девяносто) рублей и пени в размере 103 (сто три) рублей 10 копеек, за 2021 года в размере 16 656 (шестнадцать тысяч шестьсот пятьдесят шесть) рублей, а всего на общую сумму 58 364 (пятьдесят восемь тысяч триста шестьдесят четыре) рублей 50 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Казбековский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий

судья З.Р.Арсланханов

Решение отпечатано в совещательной комнате.