Незманов Николай Анатольевич

56RS0018-01-2019-009599-36

2а-7705/19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2019 года город Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Пименовой О.А.,

при секретаре Сотникове Н.Ю.,

с участием:

представителя административного истца Срыбного А.В.,

представителя административного ответчика Хомова Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга к Незнамову Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к Незнамову Н.А., в котором просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 62 400 руб., пени в размере 515 руб. 84 коп. В обоснование заявленных требований указывает, что в налоговый орган от налогового агента ПАО СК «...» поступила справка формы 2-НДФЛ в отношении Незнамова Н.А., согласно которой последний получил доход, облагаемый по ставке 13%, при выплате которого налоговым агентом не была удержана сумма налога. Код вычета в указанной справке указан 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 года №2300-1 «О защите прав потребителей». Данный доход не подпадает под условия ст.217 НК РФ, а потому подлежит налогообложению. Долг административного ответчика перед бюджетом составляет 62400 руб. и пени 515 руб. 84 коп. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №... от 15.07.2018 года об уплате налога, которая осталась без исполнения. В связи с чем в адрес Незнамова Н.А. было направле...

...но требование №... от 23.01.2019 года об уплате налога и пени в срок до 19.03.2019 года, однако, в указанный в требовании срок, налог и пени уплачены не были. 30.05.2019 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени, судебный приказ вынесен 04.06.2019 года. Однако, определением мирового судьи от 05.07.2019 года судебный приказ отменен на основании поданных Незнамовым Н.А. возражений.

В судебном заседании представитель административного истца Срыбный А.В. поддержал административное исковое заявление.

Административный ответчик Незнамов Н.А. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель административного ответчика Хомов Ю.А. в судебном заседании требования не признал, просил отказать в удовлетворении административного искового заявления по причине пропуска срока на обращение в суд.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 2 - 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса и предоставляют в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, производят исчисление и уплату налога исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (если иное не предусмотрено этой статьей).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ПАО СК «...», являясь налоговым агентом, представило в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ в отношении Незнамова Н.А., указав, что в 2017 году последний получил доход, облагаемый по ставке 13%, в сумме 480000 руб., при выплате которого налоговым агентом не была удержана сумма налога.

Код вычета в указанной справке - 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 года №2300-1 «О защите прав потребителей».

Действия ПАО СК «...» по формированию справки 2-НДФЛ и ее направлению в налоговый орган произведены во исполнение возложенных на налогового агента публичных обязанностей в соответствии с действующим налоговым законодательством, данная справка носит уведомительный характер, сумма, указанная в уведомлении налоговым агентом, не начислена в качестве налога и не удержана.

В нарушение положений налогового законодательства Незнамовым Н.А. не исполнена обязанность по декларированию полученного дохода.

Исходя из указанных выше норм права, на момент возникновения правоотношений по исчислению и уплате налога, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет и не удержанная налоговым агентом, подлежала исчислению физическим лицом при подаче им налоговой декларации.

30.07.2018 года в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №... от 15.07.2018 года об уплате налога, которая осталась без исполнения.

В связи с чем 23.01.2019 года в адрес Незнамова Н.А. было направлено требование №... от 23.01.2019 года об уплате налога и пени в срок до 19.03.2019 года, полученное Незнамовым Н.А. 29.01.2019 года.

Однако, в указанный в требовании срок, налог и пени уплачены не были.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что денежные суммы в виде выплат штрафных санкций и сумм неустоек подлежат налогообложению на общих основаниях, поскольку не подпадают под предусмотренный законодательством о налогах и сборах (в том числе и ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации) перечень выплат, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Исчисление суммы налога в размере 62400 руб. на доходы физических лиц на сумму полученного Незнамовым Н.А. дохода, обосновано, поскольку указанные выплаты, с точки зрения действующего законодательства Российской Федерации, привели к образованию у Незнамова Н.А. имущественной выгоды, то есть дохода.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с Незнамова Н.А. недоимки по налогу на доходы и пени является законным и обоснованным.

Доводы представителя административного ответчика о пропуске срока обращения в суд с настоящим иском основан на неверном толковании действующего налогового законодательства и опровергается материалами дела.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, судом установлено, что 30.05.2019 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Незнамова Н.А. недоимки по налогу на доходы и пени.

Судебный приказ вынесен 04.06.2019 года.

Определением мирового судьи от 05.07.2019 года судебный приказ отменен на основании поданных Незнамовым Н.А. возражений.

В Ленинский районный суд г.Оренбурга налоговый орган с административным иском обратился 13.11.2019 года.

Таким образом, при обращении в суд с настоящим административным иском срок, установленный законом, соблюден, поскольку иск подан в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, с Незнамова Н.А. подлежит взысканию госпошлина в размере 2087 руб., поскольку при подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга к Незнамову Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Незнамова Н.А., проживающего по адресу: г.Оренбург, пр.... недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2017 год в размере 62 400 рублей, пени в размере 515 рублей 84 копейки, а всего 62 915 рублей 84 копейки.

Взыскать с Незнамова Н.А. в доход бюджета муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 2 087 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись О.А.Пименова

Решение в окончательной форме принято 19 декабря 2019 года

Судья: подпись О.А.Пименова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...