Низаметдинов Алексей Асхатович

Дело № 2а-1682\2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2023 года г. Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего Стеблевой И.Б.,

при секретаре (помощнике судьи) Якушевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Смоленской области к 1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к 1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на невыплату страховой пенсии за 2021 год: налог в размере 13610 руб. 13 коп, пеня в размере 89 руб. 83 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год: налог в размере 3534 руб. 24 коп.; пеня в размере 23 руб. 33 коп.; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов в размере 2961 руб., пеня в размере 11 руб.94 коп.; а всего на общую сумму 20230 руб. 47 коп., по тем основаниям, что ответчик, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, за период с <дата> по <дата> ему начислены страховые взносы: в ПФР в размере 13610 руб. 13 коп., в ФОМС в размере 3534 руб. 24 коп.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 2961 руб. В установленный законодательством срок, страховые взносы за указанный период не уплачены, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в ПФР- 89 руб. 83 коп., в ФОМС-23 руб. 33 коп.; пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложе...

...ния в размере 11 руб.94 коп. В адрес административного ответчика выставлено требование № <номер> от <дата>. Определением мирового судьи судебного участка № <номер> муниципального образования «Смоленский район» Смоленской области от <дата> в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. На основании изложенного, заявлены указанные требования.

Представитель административного истца - УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик 1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1,2 ст.432 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( ст. 346.47 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (пп.2 п.2 ст. 346.51 НК РФ).

В соответствии с п.2.1 ст. ст. 346.51 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Как следует из материалов дела, 1 № <номер> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, в силу п. 1 ст. 419 НК РФ являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога в связи с патентной системой налогообложения.

За период с <дата> по <дата> ему начислены страховые взносы: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3534 руб.24 коп., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 13610 руб.13 коп.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в размере 2961 руб.

Заявляя рассматриваемые требования, административный истец указывает, что 1 своевременно не произвел оплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем, начислены пени в размере: в ПФР- 89 руб. 83 коп., в ФОМС-23 руб. 33 коп.; пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения - 11 руб.94 коп.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вместе с тем, в соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В адрес налогоплательщика административным истцом выставлено требование № <номер> от <дата>, об уплате задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13610 руб.13 коп., пени в размере 89 руб.83 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3534 руб.24 коп., пени в размере 23 руб. 33 коп.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 2961 руб., пеня в размере 11 руб.94 коп. по сроку уплаты до <дата> (л.д.13-16).

До настоящего времени задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налога в связи с патентной системой налогообложения, административным ответчиком не погашены, требование налогового органа - не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

На основании ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из материалов дела усматривается, что <дата> мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский район» Смоленской области отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам; следовательно, обращение налогового органа с соответствующим заявлением имело место не в пределах срока, установленного налоговым законодательством.

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с рассматриваемым административным иском <дата>.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам с учетом положений пункта 2 статьи 48 НК РФ истек. Указанные обстоятельства представителем административного истца, при подаче иска не оспариваются.

Административным истцом одновременно с подачей административного искового заявления заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу, вместе с тем доказательств уважительности причин пропуска срока, не представлено. Из имеющихся материалов дела не усматривается наличие препятствий по своевременному направлению искового заявления о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что данное административное исковое заявление о взыскании с 1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; страховых взносов на обязательное медицинское страхование; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения удовлетворению не подлежит, по причине пропуска срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст.175- 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований УФНС России по Смоленской области к 1 о взыскании задолженности по налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.Б.Стеблева

полный текст решения изготовлен 10.01.2024