Новочихина Ольга Николаевна

66RS0030-01-2021-001276-95

Дело № 2а-732/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27.12.2021 г. Карпинск

Судья Карпинского городского суда Свердловской области Драницина В.В.,

рассмотрев в помещении Карпинского городского суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС № 14) к Новочихиной Ольге Николаевне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

И.о. заместителя начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области Акулова О.Н. обратилась в суд с административным исковым заявлением к Новочихиной О.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, в обоснование указав, что согласно данным Роснедвижимости Новочихина О.Н. имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 646933, <адрес>, кадастровый №, площадью 507 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и соответственно Новочихина О.Н. является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество, Новочихина О.Н. является собственником объекта налогообложения – жилого дома, расположенного по адресу: 624930, <адрес>, кадастровый №, площадью 52,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и соответственно Новочихина О.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Вместе с тем, обязанность по уплате земельного налога ответчиком не исполнена за 2016 год и 2017 год в общем размере 478 руб., в связи с чем на сумму задолженности по земельно...

...му налогу начислены пени в размере 8,59 руб. и обязанность по уплате налога на имущество ответчиком не исполнена за 2016, 2017 годы на общую сумму 570 руб., в связи с чем на сумму задолженности по налогу начислены пени в размере 10,27 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Новочихиной О.Н. направлены требования об уплате земельного налога и налога на имущество, пени, которые не исполнены Новочихиной О.Н. в полном объёме. По состоянию на 27.10.2021 у Новочихиной О.Н. имеется задолженность по налоговым платежам и пени в общем размере 1 066,86 руб. Определением от 04.10.2021 судебный приказ от 19.08.2021 № 2а-5353/2021 отменен в связи с поступлением от ответчика возражений.

МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с Новочихиной О.Н. задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также начисленной пени в общей сумме 1 066,86 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 570,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 10,27 руб., земельный налог в размере 478,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 8,59 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Свердловской области Акулова О.Н., в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии представителя, не указав возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик Новочихина О.Н. возражения против рассмотрения дела в упрощенном порядке в суд не представила. Возражения относительно удовлетворения административных исковых требований в адрес суда также не поступали.

Судом с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с отсутствием возражений административного ответчика относительного применения порядка упрощенного (письменного) производства, определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

Судья, изучив письменные материалы дела, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения.

Пунктом 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права собственности, то есть с момента внесения записи в Единый государственный реестр и прекращается со дня внесения в указанный реестр записи о праве иного лица на подлежащий налогообложению объект недвижимости.

Согласно ч. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 данной статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из содержания подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что Новочихина О.Н. в 2016, 2017 годах являлась собственником следующих объектов налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 507 кв.м.; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 52,8 кв.м., что подтверждается сведениями из Роснедвижимости и сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области Новочихиной О.Н. был начислен земельный налог в отношении объекта налогообложения – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 507 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в размере 239,00 руб., за 2017 год в размере 239,00 руб., на общую сумму 478,00 руб.; был начислен налог на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадью 52,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в размере 275 руб., за 2017 год в размере 295,00 руб. на общую сумму 570,00 руб.

На основании п. 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, Новочихиной О.Н. направлены налоговое уведомление № 11039580 от 10.07.2017 с указанием на обязанность уплатить сумму налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год в общем размере 514,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017; налоговое уведомление № 19686914 от 04.07.2018 с указанием на обязанность уплатить сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 534,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

В установленный законом срок, указанную в уведомлениях обязанность по уплате налогов Новочихина О.Н. не исполнила.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес Новочихиной О.Н. направлены требование № 6841 от 12.02.2018 об уплате налогов в сумме 514 руб. и пени в размере 9,67 руб., предоставлен срок для добровольной уплаты до 23.03.2018; требование № 6054 от 09.02.2019 об уплате пени в сумме 534 руб., предоставлен срок для добровольной уплаты до 20.03.2019.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Требования МИФНС России № 14 по Свердловской области № 6841 от 12.02.2018, № 6054 от 09.02.2019 административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

19.08.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-5353/2021 о взыскании с Новочихиной О.Н. вышеуказанных задолженностей. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от 04.10.2021 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа с указанием на несогласие с требованиями, изложенными в судебном приказе.

Вместе с тем согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что у Новочихиной О.Н. имеется задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в общем размере 1 048 руб., а также начисленной пени: пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 8,59 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 10,27 руб.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с Новочихиной О.Н. задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также начисленной пени, в том числе: пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 8,59 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 10,27 руб., поступило в Карпинский городской суд 29.10.2021 года, то есть с соблюдением предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления Новочихиной О.Н. уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, соблюдение сроков на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в размере 1 048 руб., а также начисленной пени, в том числе: пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 8,59 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 10,27 руб.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Как следует из содержания п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 8,59 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 10,27 руб.

Проверив расчет пени на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц суд принимает его как достоверный.

Из анализа приведённых норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, следует, что налоговым органом соблюден порядок исчисления налога и пени, направления уведомлений и требований. В свою очередь административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства по уплате задолженности по налоговым платежам и пени, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также начисленной пени в общей сумме 1 066,86 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 570,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 10,27 руб., земельный налог в размере 478,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 8,59 руб.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с Новочихиной О.Н. подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Карпинск в размере 400 руб. 00 коп. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к Новочихиной Ольге Николаевне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с Новочихиной Ольги Николаевны, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также начисленной пени в общей сумме 1 066,86 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 570,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 10,27 руб., земельный налог в размере 478,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 8,59 руб.

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Банк получателя: Уральское ГУ Банка России по Свердловской области г. Екатеринбург, БИК 016577551

Получатель: ИНН 6617002802 КПП 661701001 УФК МФ РФ по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области)

Номер счета банка получателя: 40102810645370000054

Номер счета получателя: 03100643000000016200

ОКТМО 65742000

код бюджетной классификации 182 1 06 01020 04 1000 110 (налог на имущество физических лиц)

код бюджетной классификации 182 1 06 01020 04 2100 110 (пеня по налогу на имущество физических лиц)

код бюджетной классификации 182 1 06 06042 04 1000 110 (земельный налог в границах городских округов)

код бюджетной классификации 182 1 06 06042 04 2100 110 (пени по земельному налогу).

Взыскать с Новочихиной О.Н. бюджет городского округа Карпинск государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 (пятнадцати) дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: судья В.В. Драницина