Окара Виктор Яковлевич

Дело № 2а-824/2022

УИД 61RS0019-01-2022-000322-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2022 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при помощнике судьи Соколовой В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Окаре Виктору Яковлевичу о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Окаре В.Я. (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указала, что административный ответчик с <дата> по <дата> был зарегистрирован <данные изъяты>, поэтому является плательщиком страховых взносов. Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данному виду налога.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установлен...

...ном НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 8 267,45 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 31,62 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 5 700,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 7,66 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 31 837,42 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 121,78 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 267,45 руб., пени в размере 31,62 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 5 700,00 руб., пени в размере 7,66 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 31 837,42 руб., пени в размере 121,78 руб. не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

В период осуществления предпринимательской деятельности Окара В.Я., в соответствии со ст. 346.11 НК РФ, отчитывался по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН).

В соответствии с поданной в налоговый орган налогоплательщиком налоговой декларации по УСН за 2019 год, сумма налога, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 47 469,00 руб.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика имелась переплата по УСН в размере 10 000,00 руб. Таким образом, задолженность по УСН за 2019 год составляет 37 469,00 руб.

В связи с несвоевременной оплатой УСН за 2019 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 387,18 руб.

В период с <дата> по <дата> административный ответчик частично оплатил налог по УСН за 2019 год в размере 14 372,00 руб., пени в размере 0,35 руб.

Оставшаяся задолженность по УСН за 2019 год в размере 33 097,00 руб., пени в размере 386,83 руб. не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

Сумма транспортного налога за 2017 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 327,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 28,12 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 327,00 руб., пени в размере 28,12 руб. не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

В связи с неуплатой налогов в срок, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня и в его адрес были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов процентов: № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 327,00 руб., пени в размере 28,12 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 43 169,00 руб., пени в размере 394,88 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 40 104,87 руб., пени в размере 153,40 руб. в срок до <дата>.

Итого начислено по требованиям 84 177,27 руб.

Итого не уплачено по требованиям 79 804,88 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам.

Административный истец просил суд взыскать с Окары В.Я. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 8 267,45 руб., пени в размере 31,62 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 5 700,00 руб., пени в размере 7,66 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 31 837,42 руб., пени в размере 121,78 руб.; задолженность по УСН за 2019 год в размере 33 097,00 руб., пени в размере 386,83 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 327,00 руб., пени в размере 28,12 руб., а всего 79 804,88 руб.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности, налоговый орган указал, что определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам. В соответствии с требованиями КАС РФ, в адрес административного ответчика была направлена копия административного искового заявления с приложенными документами. Просил суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

До 01.01.2017 вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон N 212-ФЗ).

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано в абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом, налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик с <дата> по <дата> был <данные изъяты>, поэтому является плательщиком страховых взносов. Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данному виду налога.

В связи с неуплатой налогов в срок, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня и в его адрес были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов процентов: № от <дата> об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 327,00 руб., пени в размере 28,12 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате УСН за 2019 год в размере 37 469, руб., пени в размере 387,18 руб.; страховых взносов на ОПС за расчётные периоды, начиная с <дата>, за 2019 год в размере 5 700,00 руб., пени в размере 7,70 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате страховых взносов на ОПС за расчётные периоды, начиная с <дата>, за 2020 год в размере 31 837,42 руб., пени в размере 121,78 руб.; страховых взносов на ОМС за расчётные периоды, начиная с <дата>, за 2020 год в размере 8 267,45 руб., пени в размере 31,62 руб. в срок до <дата>.

Самым ранним требованием, учитываемым налоговой инспекцией при расчете общей суммы налога и пени, является требование № от <дата> об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 327,00 руб., пени в размере 28,12 руб. в срок до <дата>.

Общая сумма налогов, страховых взносов и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000,00 руб. на момент выставления требования № от <дата> об уплате УСН за 2019 год, страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 43 169,00 руб., пени в размере 394,88 руб. в срок до <дата>.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и страховым взносам по требованиям: № от <дата>, № от <дата> налоговый орган должен был обратиться в срок до <дата>.

Срок исполнения требования № от <дата> об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год, страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 40 104,87 руб., пени в размере 153,40 руб. установлен до <дата>.

Таким образом, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2020 год налоговый орган должен был обратиться в срок до <дата>.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области только в ноябре 2021 года, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам.

Указанное определение мирового судьи вступило в законную силу и административным истцом не обжаловано.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд <дата>.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст.48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца, в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст.62 КАС РФ.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Однако никаких доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено. В связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Указанные административным истцом в качестве причин пропуска срока на обращение в суд с административным исковым заявлением обстоятельства носят организационный характер и не свидетельствуют о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших обращению налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности в порядке искового производства в срок, установленный НК РФ.

Вместе с тем, своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, обладающим достаточным штатом сотрудников, и ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Негативные последствия нарушения налоговым органом сроков обращения в суд, не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь для него взыскание налога с нарушением установленной законом процедуры взимания налогов.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таком положении, принимая во внимание пропуск административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС России № 13 по Ростовской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к Окаре Виктору Яковлевичу о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 апреля 2022 года.

Судья О.А. Власова