Омарова Райсат Габибулаевна

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

по делу № 3а-254/2025

12 марта 2025 г. г. Махачкала

Верховный Суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Гончарова И.А.,

с участием представителя по доверенности административных истцов ФИО1 и ФИО2 ФИО8,

представителя административного ответчика Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан по доверенности ФИО6,

прокурора ФИО4,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 и ФИО2 об оспаривании в части нормативных правовых актов,

установил:

Приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан от 30.11.2020 г. № 314 «Об определении на 2021 год перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Дагестан, в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость», в редакции с изменениями. внесенными приказом Минимущества РД от 17.12.2020 г. № 322, опубликованным на официальном сайте Министерства в информационно-коммуникационной сети Интернет (https://www.estate-rd.ru/nalog-na-imushchestvo-2021-god), определен на 2021 год перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется, как кадастровая стоимость (далее – Перечень на 2021 г.).

Приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан от 01.12.2021 г. № 186 «Об определении на 2022 год перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Дагестан, в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость», опубликованным на официальном ...

...сайте Министерства в информационно-коммуникационной сети Интернет (https://www.estate-rd.ru/nalog-na-imushchestvo-2022-god), определен на 2022 год перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется, как кадастровая стоимость (далее – Перечень на 2022 г.).

Приказом Минимущества Дагестана от 01.12.2022 г. № 281 «Об определении на 2023 год перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Дагестан, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», опубликованным на официальном сайте Министерства в информационно-коммуникационной сети Интернет (https://www.estate-rd.ru/nalog-na-imushchestvo-2023-god), определен на 2023 год перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется, как кадастровая стоимость (далее – Перечень на 2023 г.).

Приказом Минимущества Дагестана от 01.12.2023 г. № 533 «Об определении на 2023 год перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Дагестан, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», опубликованным на официальном сайте Министерства в информационно-коммуникационной сети Интернет (https://www.estate-rd.ru/nalog-na-imushchestvo-2023-god), определен на 2024 год перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется, как кадастровая стоимость (далее – Перечень на 2024 г.).

Приказом Минимущества Дагестана от 26.12.2024 г. № 809 «Об определении на 2025 год перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Дагестан, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», опубликованным на официальном сайте Министерства в информационно-коммуникационной сети Интернет (https://www.estate-rd.ru/nalog-na-imushchestvo-2025-god), определен на 2025 год перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется, как кадастровая стоимость (далее – Перечень на 2025 г.).

ФИО3 М.М. и ФИО2 обратились в Верховный Суд Республики Дагестан с административным исковым заявлением к Министерству по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан о признании недействующими: пункта 941 Перечня объектов недвижимого имущества на 2021 г., в отношении которых налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям РД от 30.11.2020 г. № 314 в редакции с изменениями. внесенными приказом Минимущества РД от <дата> №; пункта 33542 Перечня объектов недвижимого имущества на 2022 г., в отношении которых налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям РД от <дата> №; пункта 33542 Перечня объектов недвижимого имущества на 2023 г., в отношении которых налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям РД от <дата> №; пункта 30657 Перечня объектов недвижимого имущества на 2024 г., в отношении которых налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям РД от <дата> №; пункта 26837 Перечня объектов недвижимого имущества на 2025 г., в отношении которых налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям РД от <дата> №, которыми в указанные перечни включен объект недвижимости с кадастровым номером: № расположенный по адресу: Республика Дагестан, <адрес>.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что включение вышеуказанного объекта недвижимости в Перечни на 2021 - 2025 годы. явилось результатом ошибок, допущенных при формировании и утверждении этих перечней, поскольку данный объект недвижимости не относится к объектам, указанным в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется, как кадастровая стоимость. Оспариваемым в части нормативным правовым актом нарушены права и законные интересы ФИО1 и ФИО2, поскольку это приведет к необоснованному увеличению размера подлежащего уплате е налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023, 2024 и 2025 годы.

В судебном заседании представитель административных истцов ФИО8 поддержал административное исковое заявление и просил их удовлетворить по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан по доверенности ФИО6 в судебном заседании административные исковые требования не признала и просила в их удовлетворении отказать.

Административные истцы ФИО3 М.М. и ФИО2, представители заинтересованных лиц Управления ФНС по Республике Дагестан и Администрации ГО «<адрес>», извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явились, в связи с чем административное дело рассмотрено судом в их отсутствие.

Заслушав объяснения представителей сторон по делу, исследовав представленные письменные доказательства, с учетом заключения прокурора ФИО4, полагавшего об отказе в удовлетворении административных исковых требований, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом «и» части 1 статьи 72 Конституции Российской Федерации, установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (часть 2 статьи 76 Конституции Российской Федерации).

Подпунктом 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 06.10.1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», действовавшего на момент принятия оспариваемых по делу в части нормативных правовых актов, предусматривалось, что к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, отнесено решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

На основании части 1 статьи 208 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Принимая во внимание, что нежилое здание, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: Республика Дагестан, <адрес>, которое включено в Перечни объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется, как кадастровая стоимость на 2021 -2025 г., административные истцы имеют право на обращение в суд с настоящим административным иском.

Органом исполнительной власти Республики Дагестан, на который возложены полномочия по определению перечня объектов недвижимого имущества, является Министерство по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан, которое принимает нормативные правовые акты в установленной сфере деятельности, определяет в установленном порядке перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; определяет в установленном порядке для целей налогообложения вид фактического использования зданий (строений, сооружений); размещает перечень объектов на своем официальном сайте в сети "Интернет" (пункты 3.3.2, 3.3.37, 3.3.38, 3.3.39, 3.3.40 Положения о министерстве по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан, утвержденного постановлением Правительства Республики Дагестан от 17 мая 2018 года N 48 "Вопросы Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан").

Нормативные правовые акты размещены на официальном сайте Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (https://www.estate-rd.ru/nalog-na-imushchestvo-2021-2023-god, https://www.estate-rd.ru/nalog-na-imushchestvo- 2021-2023-god,).

Оспариваемые приказы приняты министерством по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан в пределах его компетенции, официально опубликованы и введены в действие в соответствии с требованиями федерального и регионального законодательства, что лицами, участвующими в деле, не оспаривается.

Формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и конкретизирующими его положения актами.

Согласно положениям статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 06 октября 1999 года N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Статьями 15 и 399 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и конкретизирующими его положения актами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу пункта 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

Законом Республики Дагестан от 06.11.2018 г. № 64 «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Дагестан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», установлена единая дата начала применения на территории Республики Дагестан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2019 г.

Решением Собрания депутатов городского округа "город Кизляр" от 17.11.2014 года N 247 "Об установлении на территории городского округа "город Кизляр" налога на имущество физических лиц" на территории городского округа с «город Кизляр» налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Пунктом 2 указанного решения установлены следующие ставки налога в зависимости от вида объекта налогообложения и его кадастровой стоимости:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного, подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации:

в 2021 году и последующие годы - 2 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения;

3) объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - в размере 2 процентов от кадастровой стоимости объекта налогообложения;

4) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Таким образом, в соответствии с положениями пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации и вышеуказанным решением Собрания депутатов городского округа «город Кизляр», включение расположенных на территории г. Кизляр объектов недвижимого имущества в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет применение в отношении этих объектов недвижимого имущества повышенной ставки налога на имущество физических лиц по сравнению с объектами недвижимого имущества, не включенными в такой перечень.

Статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Состав сведений, подлежащих включению в перечень, формат и порядок их направления в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов (пункт 8 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральный законодатель, устанавливая налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, одновременно определяет и критерии таких объектов, с которыми связывает включение объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, используемый, в том числе для целей применения повышенной ставки налога.

Органом исполнительной власти Республики Дагестан, на который возложены полномочия по определению перечня объектов недвижимого имущества, является министерство по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан, которое принимает нормативные правовые акты в установленной сфере деятельности, определяет в установленном порядке перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; определяет в установленном порядке для целей налогообложения вид фактического использования зданий (строений, сооружений); размещает перечень объектов на своем официальном сайте в сети "Интернет" (пункты 3.3.2, 3.3.37, 3.3.38, 3.3.39, 3.3.40 Положения о Министерстве по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан, утвержденного постановлением Правительства Республики Дагестан от 17 мая 2018 года N 48 "Вопросы Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан").

Постановлением Правительства Республики Дагестан от 29.12.2016 г. № 410 (в ред. Постановления Правительства Республики Дагестан от 18.11.2019 г. № 293) «Об утверждении Порядка формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», утвержден Порядок формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Порядок).

Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях утверждения перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и процедуры осуществления Минимуществом Дагестана мероприятий по формированию и актуализации перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктом 2 Порядка, мероприятия осуществляются в целях организации работы по ежегодному формированию и актуализации Перечня, определению видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в соответствии с Методикой формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - Методика) согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

В соответствии с пунктами 5 и 6 Порядка, мероприятия, связанные с формированием перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, реализуются Минимуществом Дагестана посредством: межведомственного взаимодействия с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти по РД, органами государственной власти Республики Дагестан, органами местного самоуправления муниципальных образований Республики Дагестан; запроса сведений и документов, необходимых для определения вида фактического использования объектов недвижимости, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, граждан, являющихся собственниками (владельцами) объектов недвижимости; обследования объектов.

На основании информации об объектах недвижимого имущества, содержащейся в базе данных автоматической информационной системы Государственного кадастра недвижимости (АИС ГКН), документов, полученных с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия, а также через государственное автономное учреждение Республики Дагестан «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в Республике Дагестан» Минимущество Дагестана в срок:

- до 1 сентября текущего года формирует предварительный Перечень на предстоящий налоговый период и размещает его на официальном сайте Минимущества Дагестан;

- до 1 декабря текущего года с учетом рассмотрения обращений собственников объектов недвижимости и их законных представителей (далее - заявители) по вопросам, касающимся определения вида фактического использования объектов, формирует Перечень на предстоящий налоговый период и размещает его на официальном сайте Минимущества Дагестан;

- до 20 декабря текущего года направляет утвержденный на очередной налоговый период Перечень в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан.

Изложенное свидетельствует о том, что оспариваемые административными истцами в части Перечни на 2021 - 2025 г. сформированы и утверждены уполномоченным органом в пределах его компетенции; оспариваемые по делу приказы Минимущества Дагестана изданы с соблюдением требований, предъявляемых к форме нормативного правового акта; порядок принятия, опубликования и введения их в действие не нарушен, что лицами, участвующими в деле, не оспаривается.

В соответствии со статьей 208 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применён этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Исследуя вопрос о соответствии оспариваемых пунктов Перечней на 2021 - 2025 г. г. актам, имеющим большую юридическую силу, суд приходит к следующему.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Федеральным законодателем в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении такого вида недвижимого имущества, как административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1) и нежилые помещения (подпункт 2 пункта 1), предусмотрев в абзаце втором пункта 2 статьи 372 названного кодекса право субъектов Российской Федерации законами устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Нежилое помещение, как это предписано подпунктом 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, признается недвижимым имуществом, налоговая база которого определяется исходя из кадастровой стоимости, если его назначение, разрешенное использование или наименование в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения перечисленных объектов.

При этом фактическим использованием нежилого помещения для размещения названных объектов признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения перечисленных объектов (пункт 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, административно-деловым и торговым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения или торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания соответственно (подпункты 1 названных пунктов);

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения или здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания соответственно (подпункты 2 указанных пунктов).

В соответствии с пунктом 3 Порядка формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений в них определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти Республики Дагестан в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Республики Дагестан (часть 3).

Таким образом, оспариваемые административным истцом по делу пункты Перечней на 2021 - 2025 г. г. могут быть признаны соответствующими статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, если указанные в них нежилые помещения, соответствуют требованиям подпункта 2 пункта 1 и пункта 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, принадлежавший административному истцу на праве собственности объект недвижимости, расположенный по адресу, Республика Дагестан, <адрес>, который включен в Перечни объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется, как кадастровая стоимость на 2021 – 2025 г. г, перечисленным выше условиям не соответствуют.

Как следует из сведений Единого государственного реестра недвижимости (далее – ЕГРН) и данных Перечней на 2021 - 2025 г., оспариваемыми пунктами в них включен объект недвижимости – нежилое здание, расположенное по адресу: Республика Дагестан, <адрес>.

Согласно материалам административного дела и общедоступных сведений, размещенных в сети Интернет, указанное нежилое здание, расположенное по адресу Республика Дагестан, <адрес>, на земельном участке с кадастровым номером 05:43:000369:29, категория земель – земли населенных пунктов с видом разрешенного использования - под объекты культуры.

Из представленных в суд документов следует, что указанное здание является кинотеатром, что установлено выпиской из ЕГРН, договорами купли-продажи этого здания, а также другими доказательствами.

Из копии договора купли-продажи от <дата> следует, что указанное здание приобретено у <адрес>, муниципальной собственностью которого оно являлось. Наименование этого объекта недвижимости в этом договоре указано – кинотеатр «Пушкинский», расположено на земельном участке с кадастровым номером №, категория земель – земли населенных пунктов, под объекты культуры.

Продавцом указанного здания кинотеатра и земельного участка являлся МКУ «Комитет по управлению имущество <адрес>», покупателем ООО «Агротранс».

Из копий свидетельств о государственной регистрации права от <дата> следует, что за ООО «Агротранс» зарегистрировано право собственности на здание кинотеатра «Пушкинский» и земельный участок под этим зданием

Из договора купли-продажи от <дата> следует, что ООО «Агротранс» продало указанный земельный участок с со строением ФИО2

Из договора купли-продажи от <дата> следует, что указанные здание и земельный участок ФИО2 продала ФИО1

Из копии технического паспорта на спорное здание суд делает вывод, что в нем располагается кинотеатр.

Судом установлено, что указанное здание не используется в коммерческих и иных целях, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 9 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик обязан доказать законность включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что в соответствии с содержащимися в ЕГРН сведениями о виде разрешенного использования земельного участка под зданием, в котором расположено принадлежащее ФИО1 и ранее ФИО2 здание, о назначении, разрешенном использовании, наименовании спорного объекта недвижимости, данное нежилое помещение на момент принятия оспариваемых по делу в части нормативных правовых актов, не было предназначено для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что включение спорного нежилого помещения в Перечни на 2021 - 2025 г явилось результатом ошибок, допущенных при формировании и утверждении этих перечней, в связи с чем заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу части 9 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик обязан доказать законность включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Между тем Министерством относимых и допустимых доказательств, в достаточном объеме и с достоверностью подтверждающих соответствие спорного нежилого помещения условиям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, необходимым для включения их в Перечень на 2021- 2025 г., не представлено.

Исходя из положений части 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, нормативный правовой акт может быть признан недействующим, как со дня его принятия, так и с иного указанного судом времени.

Определяя момент, с которого оспариваемые части нормативных правовых актов признаются недействующими, суд принимает во внимание, что административные истцы являлись плательщиками налога на имущество физических лиц в 2021 - 2025 г. и оспариваемые нормативные акты имеют ограниченный срок действия, в связи с чем признание оспариваемых положений недействующими с момента вступления в силу решения суда не достигнет цели восстановления нарушенных прав и законных интересов административного истца.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что оспариваемая часть Перечней на 2021 -2025 г. подлежат признанию недействующими со дня его принятия.

На основании части 4 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сообщение о принятом судом решении по настоящему делу подлежит опубликованию в течение месяца со дня вступления в законную силу на сайте Минимущества Дагестана в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Из материалов дела следует, что административным истцом ФИО2 уплачена государственная пошлина в размере 4000 рублей, а административным истцом ФИО1 – 16000 рублей

В связи с этим указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административных истцов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Верховный Суд Республики Дагестан

решил:

административное исковое заявление ФИО1 и ФИО2 удовлетворить.

Признать недействующими со дня принятия: пункт 941 Перечня объектов недвижимого имущества на 2021 г., в отношении которых налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям РД от 30.11.2020 г. № 314 в редакции с изменениями. внесенными приказом Минимущества РД от 17.12.2020 г. № 322; пункт 33542 Перечня объектов недвижимого имущества на 2022 г., в отношении которых налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям РД от 01.12.2021 г. № 177; пункт 33542 Перечня объектов недвижимого имущества на 2023 г., в отношении которых налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям РД от 01.12.2022 г. № 281; пункт 30657 Перечня объектов недвижимого имущества на 2024 г., в отношении которых налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям РД от 01.12.2023 г. № 533; пункт 26837 Перечня объектов недвижимого имущества на 2025 г., в отношении которых налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям РД от 26.12.2024 г. № 809, которыми в указанные перечни включен объект недвижимости с кадастровым номером: № расположенный по адресу: Республика Дагестан, <адрес>.

Взыскать с Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан в пользу ФИО2 4000 (четыре тысячи) рублей, уплаченных ею при подаче административного иска в виде государственной пошлины; в пользу ФИО1 – 16000 (шестнадцать тысяч) руб., уплаченных им при подаче административного иска..

Сообщение о принятии настоящего решения подлежит публикации в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу на официальном сайте Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

На решение могут быть поданы апелляционные жалобы, представление в Судебную коллегию по административным делам Третьего апелляционного суда общей юрисдикции в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 25 марта.2025 г.

Судья Верховного Суда

Республики Дагестан И.А. Гончаров

Дело №а-475/2021

УИД: 05RS0020-01-2021-002861-14

Резолютивная часть решения объявлена 20 августа 2021 года

Решение изготовлено в полном объеме 26 августа 2021 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

РД, Кизлярский район, с. Юбилейное 20 августа 2021 года

Кизлярский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Исаева Р.М., при секретаре Алиевой П.К рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое Межрайонной ИФНС России №15 по РД к Омаровой ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округом за расчетные период 2018 – 2019 в размере 176114 рублей, пеня в размере 648 69 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

И. о. начальника Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением к Омаровой ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округом за расчетные период 2018 – 2019 в размере 176114 рублей, пеня в размере 648 69 рублей

В обосновании иска истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ( далее – Инспекция ) состоит в качестве налогоплательщик Омарова Р.Г. ( долее -Должник) инспекции.

B соответствии со ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а также ст.7 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налог...

...и.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, смотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Порядок налогообложения, порядок и сроки его уплаты транспортного и земельного налогов, а также и налога на имущество физических лиц регулируются гл. 28, 31, 32 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, земельный налог и налог на имущество физических лиц, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем имущества признаваемых объектом налогообложения:

- кинотеатр "Пушкинский", адрес: 368870, Россия, <адрес>,1,, Кадастровый №, Площадь 997,6, Кадастровая стоимость объекта 16 772 808 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Налог за 2018 г. равен 16 772 808* 1%=167 728.00 руб.,

Налог за 2019 г. равен 16 772 808*0.25%= 8 386.00 руб.,

Налоговая ставка -1% и 0.25%, по решению собрания депутатов городского округа « <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №, кадастровая стоимость объекта, которая превышает 300 млн. руб., налоговая ставка равна 1%., за расчетный период 2018г.

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 136,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, у вышеуказанного ответчика имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов (ч. 1. ст. 400 НК РФ, ч. 1. ст. 388 НК РФ, ст. 357 НК РФ)

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, при обращении взыскания на задолженность по имущественным налогам по предыдущим начислениям, за сроки уплаты следует принимать сроки, действующие на момент образования задолженности, а именно за 2019 год-ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Инспекцией в отношении Должника выставлено требование от 28.12.2020г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплателыциком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-158\2021г., судебный приказ был отменен.

Просит суд взыскать с Омаровой Раисат Габибулаевны, ИНН 051701539980 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018-2019 г. г. в размере 176114 рублей, пеня в размере 648 рублей 69 копеек.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное исковое заявление без его участия.

Ответчик Омарова Р.Г. извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: - жилой дом; - квартира, комната; - гараж, машино-место; - единый недвижимый комплекс; - объект незавершенного строительства; - иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что Омарова Р.Г. на праве собственности имеет Кинотеатр "Пушкинский" расположенный по адресу Россия, <адрес>,1 и жилой дом, расположенный по адресу <адрес>,

Налоговым уведомлением№. от ДД.ММ.ГГГГ Омаровой Р.Г. произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 -2019 год за указанные объекты в общем размере 176114 рублей, определен срок уплаты налога - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неисполнением Омаровой Р.Г. обязанности по уплате налога в установленный срок, в ее адрес направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено погасить задолженность по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с Омаровой Р.Г. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании возражений должника против его исполнения.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 07.07. 2021 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, проверив соблюдением административным истцом порядка и срока для обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

При этом суд исходит из того, что в ходе судебного разбирательства установлен факт наличия у административного ответчика Омаровой Р.Г. задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, размер по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округом за расчетные период 2018 – 2019 в размере 176114 рублей, пеня в размере 648 69 рублей.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Омаровой Р.Г. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» Республики Дагестан подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4735 ( четыре тысяча семьсот тридцать пять ) рублей 25копеек.

Руководствуясь ч.7 ст.150 КАС РФ, ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по РД к Омаровой ФИО9 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округом за расчетные период 2018 – 2019 в размере 176114 (сто семьдесят шесть тысяча сто четырнадцать)рублей, пеня в размере 648 (шестьсот сорок восемь)рублей 69 копеек- удовлетворить.

Взыскать с Омаровой ФИО10 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. Н. Серебряковка, <адрес>, Республики Дагестан, проживающей по адресу: <адрес>, задолженности по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округом за расчетные период 2018 – 2019 в размере 176114 ( сто семьдесят шесть тысяча сто четырнадцать) рублей, а также пеня в размере 648( шестьсот сорок восемь) рублей 69 копеек.

Взыскать с Омаровой ФИО11 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. Н. Серебряковка, <адрес>, Республики Дагестан, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 4735 ( четыре тысяча семьсот тридцать пять ) рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Верховный суд Республики Дагестан в течение 30 дней со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Р.М. Исаев

Копия верна:

Судья Р.М. Исаев

Дело №2а-67/2023

УИД 05RS0020-01-2022-002838-02

Резолютивная часть решения объявлена – 06 марта 2023 года

Мотивированное решение изготовлено – 10 марта 2023 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года Республика Дагестан,

с. Юбилейное Кизлярского района

Кизлярский районный суд РД в составе председательствующего судьи Л.Н.Бычихиной, при секретаре А.А.Маньшиной, с участием представителя административного ответчика – адвоката Мухтарова М.М., представившего ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в судебном заседании материалы дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Омаровой ФИО9 взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2019 года в размере 11 рублей, пеня в размере 0,11 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2019 года в размере 15 424 рублей, пеня в размере 150,77 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2017, 2019 год в размере 201 рублей, пеня в размере 2,22 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Начальник Межрайонной ИФНС России № по РД М.Ш.Набиев обратился в суд с административным исковым заявлением к Омаровой ФИО10 взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2019 года в размере 11 рублей, пеня в размере 0,11 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2019 года в размере 15 424 рублей, пеня в размере 150,7...

...7 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2017, 2019 год в размере 201 рублей, пеня в размере 2,22 рублей, указав в обосновании своих требований, что Омарова Р.Г. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является собственником имущества и земельных участков, признаваемых объектом налогообложения:

-земельный участок: РД, <адрес>, кадастровый №, площадь 2747 кв.м., кадастровая стоимость объекта 450 510 рублей, доля в праве 2/4, дата регистрации права 04.10.2017г.;

- земельный участок: РД, <адрес>, кадастровый №, площадь 159 кв.м., кадастровая стоимость объекта 149 616 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельный участок: РД, <адрес> кадастровый №, площадь1107 кв.м., кадастровая стоимость объекта 1039149 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

-земельный участок, РД, <адрес> на площади «им. Пушкина», кадастровый №, площадь 173 кв.м., кадастровая стоимость объекта 507 879 (2018) и 162287 (2020) рублей. Дата регистрации права 31.03.2016г.

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 136,2 кв.м., кадастровая стоимость объекта 599577 рублей, доля в праве ?, дата регистрации права 04.10.2017г.;

-кинотеатр «Пушкинский», адрес: РД, <адрес>,1, кадастровый №, площадь 997,6 кв.м., кадастровая стоимость объекта 11 489,487 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией в отношении Омаровой Р.Г. выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а так же на основании вышеизложенного и, руководствуясь ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-223/21 был вынесен судебный приказ о взыскании с Омаровой Р.Г. задолженности по налогам.

В связи с тем, что от ответчика Омаровой Р.Г. поступили возражения определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с Омаровой ФИО11 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2019 года в размере 11 рублей, пеня в размере 0,11 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2019 года в размере 15 424 рублей, пеня в размере 150,77 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2017, 2019 год в размере 201 рублей, пеня в размере 2,22 рублей,

Административный истец Б.А.Ибрагимов, судом был уведомлен о месте и времени судебного заседания, однако в суд не явился.

Административный ответчик Омарова Р.Г. судом была уведомлена о месте и времени судебного заседания, не явилась, каких-либо ходатайств не заявляла.

В порядке подготовки дела к судебному разбирательству в адрес административного ответчика Омаровой Р.Г. была направлена копия административного искового заявления с разъяснением процессуальных прав и обязанностей, а также был предоставлен срок для принесения возражения по поводу заявленных требований. Также, административному ответчику была разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства, подача ходатайств о рассмотрении административного дела в отсутствие административного истца и административного ответчика, и представление возражений, относительно применения этого порядка в 10-дневный срок. Однако, судебные извещения были возвращены с отметкой «Адресат не проживает» /л.д. 41, 46, 62/.

В связи с данным обстоятельством, судом сделаны соответствующие запросы и месте проживания административного ответчика Омаровой Р.Г.

Согласно поступившего ответа за исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ УВМ МВД по <адрес> на запрос Кизлярского районного суда «Омарова ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по месту жительства РДЮ, <адрес>». /л.д.57/.

Из справки № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной главой МО сельского поселения «сельсовет Новосеребряковский» <адрес> РД усматривается, что «Омарова ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по данным похозяйственных и домовых книг администрации сельского поселения «сельсовет Новосеребряковский» не проживает более 15 лет /л.д.55/.

Согласно п. 4 ст. 54 КАС РФ в случае, если у административного ответчика, место жительства которого неизвестно, а также в других предусмотренных федеральным законом случаях суд назначает в качестве представителя адвоката.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве представителя ответчика Омаровой Р.Г. соответствии с п. 4 ст. 54 КАС РФ, назначен адвокат Адвокатского кабинета - Мухтаров М.М., имеющий регистрационный № в реестре адвокатов Республики Дагестан, представившей удостоверение № от 13.11.2009г. У<адрес> по РД и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного ответчика – адвокат Мухтаров М.М.. исковые требования не признал, просила отказать в удовлетворении требований, в связи с тем, что место жительства административного ответчика Омаровой Р.Г. неизвестно, ее мнение по данному иску не выяснено, возможно у нее имеются квитанции об оплате за расчетные периоды. Кроме того, требования должны предъявляться в течение 6 месяцев, однако этот не было сделано в течение трех лет. Просит отказать в удовлетворении требований.

Помимо извещений лиц, участвующих в деле, информация о дате и времени судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Кизлярского районного суда www.Kizljar-rs/dag.sudrf.ru.

Оснований для отложения судебного разбирательства по основаниям, предусмотренным ст. 150 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит выводу о необходимости удовлетворения административный требований. При этом суд исходит из следующего:

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно абз. 1 ст.400 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом;

В соответствии с ст. 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога, являются граждане, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. За дома, квартиры, дачи и т.д. налог уплачивается независимо от того проживают владельцы в них или нет. За строения, помещения, сооружения налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица у налогоплательщика Омаровой Р.Г. имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов:

-земельный участок: РД, <адрес>, кадастровый №, площадь 2747 кв.м., кадастровая стоимость объекта 450 510 рублей, доля в праве 2/4, дата регистрации права 04.10.2017г.;

- земельный участок: РД, <адрес>, кадастровый №, площадь 159 кв.м., кадастровая стоимость объекта 149 616 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельный участок: РД, <адрес> кадастровый №, площадь1107 кв.м., кадастровая стоимость объекта 1039149 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

-земельный участок, РД, <адрес> на площади «им. Пушкина», кадастровый №, площадь 173 кв.м., кадастровая стоимость объекта 507 879 (2018) и 162287 (2020) рублей. Дата регистрации права 31.03.2016г.

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 136,2 кв.м., кадастровая стоимость объекта 599577 рублей, доля в праве ?, дата регистрации права 04.10.2017г.;

-кинотеатр «Пушкинский», адрес: РД, <адрес>,1, кадастровый №, площадь 997,6 кв.м., кадастровая стоимость объекта 11 489,487 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

Между тем, в соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, Омаровой Р.Г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ должен был произвести оплату налогов за 2019 год.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией в отношении Омаровой Р.Г. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Однако, Омаровой Р.Г. налог в установленный срок не оплачен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом обозревается административный материал №а-223/2021 о взыскании с Омаровой Р.Г. задолженности по налогам, поступившее по запросу суда от мирового судьи судебного участка № <адрес> РД (на 32 листах).

Между тем, срок на обращение в суд для принудительного взыскания недоимки по налогам за расчетные периоды 2019 года, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ, не истек. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным.

Согласно абзаца третьего подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, согласно которого освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Омаровой1 ФИО14 в доход в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» Республики Дагестан подлежит взысканию государственная пошлина в размере 631 рублей 57 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по РД к Омаровой ФИО15 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2019 года в размере 11 рублей, пеня в размере 0,11 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2019 года в размере 15 424 рублей, пеня в размере 150,77 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2017, 2019 год в размере 201 рублей, пеня в размере 2,22 рублей – удовлетворить.

Взыскать с Омаровой ФИО16, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. Н.Серебряковка Кизлярского Республики Дагестан, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по РД задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2019 года в размере 11 рублей, пеня в размере 0,11 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2019 года в размере 15 424 рублей, пеня в размере 150,77 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2017, 2019 год в размере 201 рублей, пеня в размере 2,22 рублей.

Взыскать с Омаровой ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 631 рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Кизлярский районный суд Республики Дагестан.

Федеральный судья Л.Н. Бычихина

Копия верна

Федеральный судья Л.Н. Бычихина

Дело №2а-71/2023

УИД 05RS0020-01-2022-002834-14

Резолютивная часть решения объявлена – 06 марта 2023 года

Мотивированное решение изготовлено – 10 марта 2023 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года Республика Дагестан,

с. Юбилейное Кизлярского района

Кизлярский районный суд РД в составе председательствующего участием представителя административного ответчика – адвоката Барановой С.В., представившей ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в судебном заседании материалы дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Омаровой ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2019-2020 год в размере 31 366 и пеня в размере 109,78 рублей,

налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2020 год в размере 60 и пеня в размере 0,21 рублей,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018,2020 в размере 18 589 рублей, пеня в размере 65,06 рублей,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за расчетные периоды 2020 в размере 177 рублей, пеня в размере 0,62 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Начальник Межрайонной ИФНС России № по РД М.Ш.Набиев обратился в суд с административным исковым заявлением к Омаровой ФИО9 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым ...

...по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2019-2020 год в размере 31 366 и пеня в размере 109,78 рублей,

налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2020 год в размере 60 и пеня в размере 0,21 рублей,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018,2020 в размере 18 589 рублей, пеня в размере 65,06 рублей,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за расчетные периоды 2020 в размере 177 рублей, пеня в размере 0,62 рублей, указав в обосновании своих требований, что Омарова Р.Г. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является собственником имущества и земельных участков, признаваемых объектом налогообложения:

-земельный участок: РД, <адрес>, кадастровый №, площадь 2747 кв.м., кадастровая стоимость объекта 450 510 рублей, доля в праве 2/4, дата регистрации права 04.10.2017г.;

- земельный участок: РД, <адрес>, кадастровый №, площадь 159 кв.м., кадастровая стоимость объекта 149 616 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельный участок: РД, <адрес> кадастровый №, площадь 1107 кв.м., кадастровая стоимость объекта 1039149 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

-земельный участок, РД, <адрес> на площади «им. Пушкина», кадастровый №, площадь 173 кв.м., кадастровая стоимость объекта 507 879 (2018) и 162287 (2020) рублей. Дата регистрации права 31.03.2016г.

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 136,2 кв.м., кадастровая стоимость объекта 599577 рублей, доля в праве ?, дата регистрации права 04.10.2017г.;

-кинотеатр «Пушкинский», адрес: РД, <адрес>,1, кадастровый №, площадь 997,6 кв.м., кадастровая стоимость объекта 11 489,487 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией в отношении Омаровой Р.Г. выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а так же на основании вышеизложенного и, руководствуясь ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-236/22 был вынесен судебный приказ о взыскании с Омаровой Р.Г. задолженности по налогам.

В связи с тем, что от ответчика Омаровой Р.Г. поступили возражения определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с Омаровой ФИО10 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2019-2020 год в размере 31 366 и пеня в размере 109,78 рублей,

налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2020 год в размере 60 и пеня в размере 0,21 рублей,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018,2020 в размере 18 589 рублей, пеня в размере 65,06 рублей,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за расчетные периоды 2020 в размере 177 рублей, пеня в размере 0,62 рублей.

Административный истец Б.А.Ибрагимов, судом был уведомлен о месте и времени судебного заседания, однако в суд не явился.

Административный ответчик Омарова Р.Г. судом была уведомлена о месте и времени судебного заседания, не явилась, каких-либо ходатайств не заявляла.

В порядке подготовки дела к судебному разбирательству в адрес административного ответчика Омаровой Р.Г. была направлена копия административного искового заявления с разъяснением процессуальных прав и обязанностей, а также был предоставлен срок для принесения возражения по поводу заявленных требований. Также, административному ответчику была разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства, подача ходатайств о рассмотрении административного дела в отсутствие административного истца и административного ответчика, и представление возражений, относительно применения этого порядка в 10-дневный срок. Однако, судебные извещения были возвращены с отметкой «Адресат не проживает» /л.д. 39, 45, 55/.

В связи с данным обстоятельством, судом сделаны соответствующие запросы и месте проживания административного ответчика Омаровой Р.Г.

Согласно поступившего ответа за исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ УВМ МВД по <адрес> на запрос Кизлярского районного суда «Омарова ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по месту жительства РДЮ, <адрес>». /л.д.54/.

Из справки № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной главой МО сельского поселения «сельсовет Новосеребряковский» <адрес> РД усматривается, что «Омарова ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по данным похозяйственных и домовых книг администрации сельского поселения «сельсовет Новосеребряковский» не проживает более 15 лет /л.д.53/.

Помимо извещений лиц, участвующих в деле, информация о дате и времени судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Кизлярского районного суда www.Kizljar-rs/dag.sudrf.ru.

Согласно п. 4 ст. 54 КАС РФ в случае, если у административного ответчика, место жительства которого неизвестно, а также в других предусмотренных федеральным законом случаях суд назначает в качестве представителя адвоката.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве представителя ответчика Омаровой Р.Г. соответствии с п. 4 ст. 54 КАС РФ, назначен адвокат ДРКА – Баранова С.В., имеющая регистрационный № в реестре адвокатов Республики Дагестан, представившей удостоверение № от 27.04.2021г. У<адрес> по РД и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного ответчика – адвокат Баранова С.В. исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении требований, в связи с тем, что место жительства административного ответчика Омаровой Р.Г. неизвестно, ее мнение по данному иску не выяснено, возможно у нее имеются квитанции об оплате за расчетные периоды. Кроме того, адвокат не праве признавать административный иск.

Оснований для отложения судебного разбирательства по основаниям, предусмотренным ст. 150 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит выводу о необходимости удовлетворения административный требований. При этом суд исходит из следующего:

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно абз. 1 ст.400 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом;

В соответствии с ст. 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога, являются граждане, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. За дома, квартиры, дачи и т.д. налог уплачивается независимо от того проживают владельцы в них или нет. За строения, помещения, сооружения налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица у налогоплательщика Омаровой Р.Г. имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов:

-земельный участок: РД, <адрес>, кадастровый №, площадь 2747 кв.м., кадастровая стоимость объекта 450 510 рублей, доля в праве 2/4, дата регистрации права 04.10.2017г.;

- земельный участок: РД, <адрес>, кадастровый №, площадь 159 кв.м., кадастровая стоимость объекта 149 616 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельный участок: РД, <адрес> кадастровый №, площадь1107 кв.м., кадастровая стоимость объекта 1039149 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

-земельный участок, РД, <адрес> на площади «им. Пушкина», кадастровый №, площадь 173 кв.м., кадастровая стоимость объекта 507 879 (2018) и 162287 (2020) рублей. Дата регистрации права 31.03.2016г.

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 136,2 кв.м., кадастровая стоимость объекта 599577 рублей, доля в праве ?, дата регистрации права 04.10.2017г.;

-кинотеатр «Пушкинский», адрес: РД, <адрес>,1, кадастровый №, площадь 997,6 кв.м., кадастровая стоимость объекта 11 489,487 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

Между тем, в соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, Омаровой Р.Г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ должен был произвести оплату налогов за 2019-2020 год.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией в отношении Омаровой Р.Г. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Однако, Омаровой Р.Г. налог в установленный срок не оплачен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом обозревается административный материал №а-236/2022 о взыскании с Омаровой Р.Г. задолженности по налогам, поступившее по запросу суда от мирового судьи судебного участка № <адрес> РД (на 32 листах).

Между тем, срок на обращение в суд для принудительного взыскания недоимки по налогам за расчетные периоды 2019-2020 года, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ, не истек. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным.

Согласно абзаца третьего подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, согласно которого освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Омаровой1 ФИО13 в доход в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» Республики Дагестан подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1711 рублей 03 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по РД к Омаровой ФИО14 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2019-2020 год в размере 31 366 и пеня в размере 109,78 рублей,

налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2020 год в размере 60 и пеня в размере 0,21 рублей,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018,2020 в размере 18 589 рублей, пеня в размере 65,06 рублей,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за расчетные периоды 2020 в размере 177 рублей, пеня в размере 0,62 рублей – удовлетворить.

Взыскать с Омаровой ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. Н.Серебряковка Кизлярского Республики Дагестан, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по РД задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2019-2020 год в размере 31 366 и пеня в размере 109,78 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2020 год в размере 60 и пеня в размере 0,21 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018,2020 в размере 18 589 рублей, пеня в размере 65,06 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за расчетные периоды 2020 в размере 177 рублей, пеня в размере 0,62 рублей.

Взыскать с Омаровой ФИО16, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. Н.Серебряковка Кизлярского Республики Дагестан, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 1711 рублей 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Кизлярский районный суд Республики Дагестан.

Федеральный судья Л.Н. Бычихина

Копия верна

Федеральный судья Л.Н. Бычихина